趙曼

摘要：本文首先闡述了事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制的原則，然后分析了事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制存在的問題，從一些關(guān)鍵點方面闡述了事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制措施：嚴(yán)控對外投資權(quán)限、明確對外投資申報要求、規(guī)范對外投資申報審批程序和強(qiáng)化對外投資收益管理。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制

眾所周知，事業(yè)單位固定資產(chǎn)規(guī)模大，工期長，建設(shè)施工復(fù)雜等因素，加之事業(yè)單位長期以來又深受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，在投資管理中存在比較多的漏洞，從而就造成了事業(yè)單位固定資產(chǎn)建設(shè)投資失控現(xiàn)象極為普遍。本文為此具體探討了事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制，現(xiàn)報告如下。

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制的原則

固定資產(chǎn)控制模式包括內(nèi)部控制和外部控制兩大部分，內(nèi)部控制就是體現(xiàn)投資主體與其他固定資產(chǎn)項目直接利益群體之間的內(nèi)部決策過程和各利益相關(guān)者參與固定資產(chǎn)控制的方法和途徑。外部控制則是以項目其他利益相關(guān)者所構(gòu)成的外部市場環(huán)境來約束固定資產(chǎn)項目直接利益主體。對于事業(yè)單位投資項目而言，事業(yè)單位投資人居于決策地位，其在固定資產(chǎn)控制結(jié)構(gòu)中作用的發(fā)揮及其與事業(yè)單位投資固定資產(chǎn)控制中其他部分的關(guān)系是整個項目運(yùn)作的重要保障，因此事業(yè)單位投資項目外部控制中還應(yīng)該包括政府監(jiān)督機(jī)制。

當(dāng)前我國中央已三令五申提出控制政府辦公樓場所建設(shè)，對財政性開支非常嚴(yán)格，本地區(qū)今年財政增長來勢不容樂觀，加之過去公共設(shè)施建設(shè)欠賬太多，財政開支壓力大。為此事業(yè)單位認(rèn)清形勢，牢固樹立過緊日子的思想；要摸清底子，嚴(yán)格控制投資規(guī)模；要采取土地籌資、向上爭取、加強(qiáng)資金管理籌資、動員社會捐資、整合資源籌資等多種方式，立足自身解決問題；要針對問題，建立健全政府性投資機(jī)制。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制存在的問題

（一）可行性報告深度不夠

目前，我國事業(yè)單位固定資產(chǎn)項目在可行性研究方面的深度普遍不夠，由于事業(yè)單位投資項目的特殊性，如果出現(xiàn)研究錯誤所造成的影響，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了工程本身所帶來的收益同。對于很多已經(jīng)竣工甚至已經(jīng)交付使用的基礎(chǔ)建設(shè)項目，在沒有辦理或者已經(jīng)辦理了決算手續(xù)的，不按照固定資產(chǎn)登記在冊，使之成為帳外資產(chǎn)；甚至有些基建項目根本就沒有形成固定資產(chǎn)，而總賬則以固定資產(chǎn)入賬，這樣的虛增固定資產(chǎn)，使得單位建立財產(chǎn)賬簿不全面，出現(xiàn)沒有明細(xì)賬或者賬賬不符、賬實不符的情況

（二）項目全面控制力度不足

財政部門往往只注重經(jīng)費的預(yù)算安排，其他方面就考慮的不多，比如已經(jīng)形成的實質(zhì)性的資產(chǎn)如何集中管理，資源共享，物盡其用等都明細(xì)的考慮不足，從而出現(xiàn)無計劃重復(fù)購置的現(xiàn)象。雖然財政部門就此問題進(jìn)行了多次的清產(chǎn)核資的工作，但是前清后亂的狀況還是沒有從根本上面得到解決。

（三）缺少有效的激勵機(jī)制

一些事業(yè)單位在固定資產(chǎn)的管理上賬務(wù)不全、家底不清，購置、新建、融資租賃的固定資產(chǎn)未按合同價入賬或勞務(wù)費未入賬，造成固定資產(chǎn)無賬、無物有支出的現(xiàn)象

三、事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制措施

（一）嚴(yán)控對外投資權(quán)限

任何單位和個人不得以任何理由和形式占用或者是使用國有資產(chǎn)，興辦經(jīng)濟(jì)實體或?qū)ν馔顿Y，差額和自收自支事業(yè)單位對外投資必須嚴(yán)格按照正規(guī)的審批程序進(jìn)行。嚴(yán)格控制貨幣性資金對外投資，不得利用財政撥款和財政撥款結(jié)余對外投資。堅持“科學(xué)、合理、節(jié)約”原則，把購置固定資產(chǎn)納入預(yù)算管理，嚴(yán)格控制資產(chǎn)配置規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合各事業(yè)單位實際，制定和完善固定資產(chǎn)購置、驗收、使用、保管、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、處置、報廢等各個環(huán)節(jié)控制制度，規(guī)范固定資產(chǎn)使用程序。

（二）明確對外投資申報要求

事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對外投資的，辦理報批手續(xù)時，需提出書面申請等8項申報材料，并對材料的真實性、有效性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。事業(yè)單位以實物、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)聘請經(jīng)市財政公開招標(biāo)的中介機(jī)構(gòu)，合理確定資產(chǎn)價值，資產(chǎn)評估結(jié)果按相關(guān)規(guī)定履行備案或核準(zhǔn)手續(xù)。對財政出資政府統(tǒng)一購建的固定資產(chǎn)，由相關(guān)單位進(jìn)行清理、及時交割劃轉(zhuǎn)并調(diào)整賬務(wù)，明確管理職責(zé)。

（三）規(guī)范對外投資申報審批程序

事業(yè)單位提出對外投資申請，附相關(guān)材料報主管部門審核。主管部門在對單位申報材料的完整性、決策過程的合規(guī)性、擬投資項目資金來源的合理性等進(jìn)行審核后，報市財政局審批。事業(yè)單位對外投資效益情況是審核審批對外投資事項的參考依據(jù)，嚴(yán)格控制資產(chǎn)負(fù)債率過高的事業(yè)單位對外投資行為。

（四）強(qiáng)化對外投資收益管理

事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對外投資取得的收益，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，投資單位要依法履行出資人職能，市財政局、主管部門要加強(qiáng)對外投資的考核。當(dāng)前我國很多地方成立了固定資產(chǎn)投資審計中心成立，其主要是委托依法對行政區(qū)內(nèi)國家、政府投資建設(shè)項目的概預(yù)算執(zhí)行、竣工決結(jié)算、建設(shè)資金收支的真實性、合法性、項目實施程序的合規(guī)性、投資效益及政府投資項目招標(biāo)控制價與合同簽訂等進(jìn)行審計監(jiān)督，承辦上級審計機(jī)關(guān)委托項目的審計、專項審計和審計調(diào)查，取得了很好的效果。

總之，在事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資內(nèi)部控制中，要對投資項目進(jìn)行全過程的控制，保證各個環(huán)節(jié)的有序銜接，以保證整個投資項目的有效運(yùn)行。

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