如何進(jìn)行合同能源管理中的減免稅操作

問(wèn)：我公司原是一家電力施工單位，從去年起公司改成專業(yè)從事合同能源管理項(xiàng)目的服務(wù)單位，我公司是第一次進(jìn)行減免稅項(xiàng)目的操作。請(qǐng)問(wèn)，對(duì)合同能源管理項(xiàng)目如何進(jìn)行減免稅操作？

陸亞億歐有限責(zé)任公司 錢紅

答：合同能源管理項(xiàng)目是我國(guó)20世紀(jì)90年代末引進(jìn)的節(jié)能服務(wù)機(jī)制，是國(guó)家實(shí)施鼓勵(lì)和促進(jìn)節(jié)能減排的一項(xiàng)重要手段。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家發(fā)改委為加快推行合同能源管理，促進(jìn)節(jié)能減排，出臺(tái)了有關(guān)優(yōu)惠和管理辦法。

節(jié)能服務(wù)企業(yè)要想取得減免稅實(shí)惠，關(guān)鍵點(diǎn)是，注意能源管理合同的規(guī)范性；取得國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部公布的第三方出具的合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表。下面介紹一下有關(guān)文件對(duì)合同能源管理項(xiàng)目減免稅的操作規(guī)定。

一、減免稅管理辦法

《國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于落實(shí)節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委公告2013年第77號(hào)）規(guī)定：合同能源管理項(xiàng)目?jī)?yōu)惠實(shí)行事前備案管理。節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。涉及多個(gè)項(xiàng)目?jī)?yōu)惠的，應(yīng)按各項(xiàng)目分別進(jìn)行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目取得第一筆收入的次年4個(gè)月內(nèi)，完成項(xiàng)目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續(xù)時(shí)需提供以下資料：

（一）減免稅備案申請(qǐng)；

（二）能源管理合同復(fù)印件；

（三）國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部公布的第三方機(jī)構(gòu)出具的《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見；

（四）《合同能源管理項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額計(jì)算表》；

（五）項(xiàng)目第一筆收入的發(fā)票復(fù)印件；

（六）合同能源管理項(xiàng)目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓合同、項(xiàng)目原享受優(yōu)惠的備案文件。

二、合同能源管理項(xiàng)目的認(rèn)定

1．合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)由國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部公布的第三方節(jié)能量審核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，并出具《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》，或者由政府節(jié)能主管部門出具合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見。

2．第三方機(jī)構(gòu)在合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)要求認(rèn)真審核把關(guān)，確保審核結(jié)果客觀、真實(shí)。對(duì)在審核過(guò)程中把關(guān)不嚴(yán)、弄虛作假的第三方機(jī)構(gòu)，一經(jīng)查實(shí)，將取消其審核資質(zhì)，并按相關(guān)法律規(guī)定追究責(zé)任。

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進(jìn)節(jié)能減排工作的領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，扎實(shí)做好稅收政策落實(shí)、優(yōu)化納稅服務(wù)和加強(qiáng)稅收征管等促進(jìn)節(jié)能減排的各項(xiàng)工作。

因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)為實(shí)施節(jié)能減排的企業(yè)辦理稅收減免，是義不容辭的。納稅人，只要是實(shí)施真正的節(jié)能減排項(xiàng)目，一定會(huì)得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的大力支持

王天益

3．項(xiàng)目的確認(rèn)應(yīng)通過(guò)確認(rèn)表實(shí)施，確認(rèn)表的格式由于受編輯條件的限制，這里不便列出，但確認(rèn)表的欄目?jī)?nèi)容介紹如下。

（1）表名：合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表

節(jié)能企業(yè)情況欄：

A．企業(yè)名稱；B．注冊(cè)資本金；C．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（名稱、職務(wù)）；D．聯(lián)系方式（手機(jī)、固話）。

用能單位情況欄：

A、單位名稱；B．改造前年綜合能源消費(fèi)量（噸標(biāo)準(zhǔn)煤）；C．項(xiàng)目聯(lián)系人（姓名、職務(wù)）D．聯(lián)系方式（手機(jī)、固話）。

項(xiàng)目情況欄：

A．項(xiàng)目總投資（萬(wàn)元）；B．節(jié)能服務(wù)企業(yè)投資金額（萬(wàn)元）；C．節(jié)能服務(wù)企業(yè)投資比例（%）；D．合同簽訂日期；E．項(xiàng)目開工日期；F．項(xiàng)目完工日期；G．項(xiàng)目年綜合節(jié)能量（能力）（噸標(biāo)準(zhǔn)煤）；H．預(yù)計(jì)年節(jié)能效益（萬(wàn)元）；I．效益分享期限（ 年 月 日— 年 月 日）；J．項(xiàng)目改造內(nèi)容（改造內(nèi)容應(yīng)全面、具體，包括采購(gòu)主要設(shè)備、服務(wù)清單等，可另附頁(yè)并在附頁(yè)加蓋第三方審核機(jī)構(gòu)印章）；K．服務(wù)企業(yè)承諾［本企業(yè)確認(rèn)以上情況屬實(shí)，并承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。節(jié)能服務(wù)企業(yè)名稱（印章）］、用能單位承諾［本單位確認(rèn)以上情況屬實(shí)，并承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。用能單位名稱（印章）］。

審核人員情況欄：

A．現(xiàn)場(chǎng)審核日期；B．現(xiàn)場(chǎng)審核人員名單；C．審核負(fù)責(zé)人（手機(jī)、固話）。

審核結(jié)論欄：

該欄應(yīng)填寫：經(jīng)審核，該項(xiàng)目屬于節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目，節(jié)能服務(wù)企業(yè)條件、項(xiàng)目年節(jié)能量、項(xiàng)目投資比例等符合財(cái)稅〔2010〕110號(hào)文等規(guī)定的減免稅條件。本機(jī)構(gòu)對(duì)審核結(jié)論的真實(shí)性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。第三方機(jī)構(gòu)名稱（印章）年、月、日。

三、合同能源管理項(xiàng)目的合同格式

按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局要求，能夠享受稅收減免的能源合同，必須符合《合同法》和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/ T24915-2010）等規(guī)定。該通則的基本內(nèi)容結(jié)構(gòu)如下；

（一）通則的介紹

1．范圍

2．規(guī)范性引用文件

3．術(shù)語(yǔ)和定義

4．技術(shù)要求

5．合同文本要求

（二）合同文本結(jié)構(gòu)

第1節(jié) 術(shù)語(yǔ)和定義

第2節(jié) 項(xiàng)目期限

第3節(jié) 項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)、實(shí)施和項(xiàng)目的驗(yàn)收

第4節(jié) 節(jié)能效益分享方式

第5節(jié) 甲方的義務(wù)

第6節(jié) 乙方的義務(wù)

第7節(jié) 項(xiàng)目的更改

第8節(jié) 所有權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

第9節(jié) 違約責(zé)任

第10節(jié) 不可抗力

第11節(jié) 合同解除

第12節(jié) 合同項(xiàng)下的權(quán)利、義務(wù)的轉(zhuǎn)讓

第13節(jié) 人身和財(cái)產(chǎn)損害和賠償

第14節(jié) 保密條款

第15節(jié) 爭(zhēng)議的解決

第16節(jié) 保險(xiǎn)

第17節(jié) 知識(shí)產(chǎn)權(quán)

第18節(jié) 費(fèi)用的分擔(dān)

第19節(jié) 合同的生效及其他

服務(wù)企業(yè)在辦理能源服務(wù)合同時(shí)，應(yīng)詳細(xì)查閱《GB/T24915-2010合同能源管理技術(shù)通則》的具體內(nèi)容與合同要求，以確保所訂立的合同符合財(cái)稅〔2010〕110號(hào)文的要求。

劉俊