黃歡

前段時(shí)間，任志強(qiáng)就土地增值稅問(wèn)題大罵央視是豬的新聞讓“土地增值稅”一躍成為公眾關(guān)注焦點(diǎn)，其輿論余波蔓延至今仍未完全消退

去年年底，央視就土地增值稅問(wèn)題直指多家房企欠繳土地增值稅。任志強(qiáng)出面大罵央視：天下沒(méi)有比其更蠢的豬。土地增值稅引發(fā)輿論關(guān)注，引起了圈內(nèi)一場(chǎng)口水戰(zhàn)。其影響余波蔓延至今，各方眾說(shuō)紛紜，觀點(diǎn)莫衷一是。

反暴利的土地增值稅

去年11月，央視《每周質(zhì)量報(bào)告》報(bào)道稱，多家知名房地產(chǎn)公司欠繳土地增值稅。12月30日，央視《東方時(shí)空》在報(bào)道中稱，吉林萬(wàn)科城項(xiàng)目、廣州萬(wàn)科金域藍(lán)灣等多個(gè)項(xiàng)目已經(jīng)達(dá)到清繳土地增值稅的條件，但企業(yè)并未主動(dòng)申報(bào)，而當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門(mén)并未要求企業(yè)清繳。

央視稱，僅萬(wàn)科一家企業(yè)應(yīng)繳未繳的土地增值稅就已達(dá)到44.34億元人民幣。2013年12月31日，萬(wàn)科強(qiáng)勢(shì)回應(yīng)央視指責(zé)，明確表示不存在應(yīng)繳未繳情況。并披露，近三年萬(wàn)科計(jì)繳納稅金約620億元，其中土地增值稅144億，而其2010-2012三年來(lái)凈利潤(rùn)不過(guò)294.53億。任志強(qiáng)力挺萬(wàn)科，轉(zhuǎn)發(fā)相關(guān)微博，直言“天下找不到比央視更蠢的豬！”一時(shí)間引發(fā)了業(yè)內(nèi)一場(chǎng)關(guān)于“土地增值稅”的轟轟烈烈大討論。

首先，我們應(yīng)該知道這場(chǎng)論戰(zhàn)的核心——“土地增值稅”到底是什么？據(jù)了解，土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦。實(shí)際上，土地增值稅就是反房地產(chǎn)暴利稅，房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)等單位和個(gè)人，有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)以及在房屋銷(xiāo)售過(guò)程中獲得的收入，扣除開(kāi)發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國(guó)家繳納的一種稅費(fèi)。

征稅成本轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)者？

土地、房地產(chǎn)等關(guān)鍵詞總是能夠刺激市場(chǎng)上剛需購(gòu)房者最敏感的神經(jīng)。市民擔(dān)憂，如果稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)土地增值稅清算，會(huì)導(dǎo)致房企轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，房?jī)r(jià)漲得更高。到時(shí)，土地增值稅的征稅成本將直接轉(zhuǎn)嫁到他們這些剛需購(gòu)房者身上。

對(duì)于剛需購(gòu)房者們的擔(dān)憂，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建在接受媒體采訪時(shí)也提出了自己的見(jiàn)解。胡教授表示，征收土地增值稅的本意，是為防止房地產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生暴利現(xiàn)象。但問(wèn)題在于，在過(guò)去10年時(shí)間里，房地產(chǎn)市場(chǎng)一直處于供不應(yīng)求局面，因此房企很輕易地便把土地增值稅轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者。

知名房地產(chǎn)財(cái)稅專(zhuān)家樊劍英指出，稅金是構(gòu)成房?jī)r(jià)的成本之一，房企會(huì)把它加進(jìn)房?jī)r(jià)中，這種轉(zhuǎn)嫁行為符合市場(chǎng)規(guī)律，只要市場(chǎng)能夠接受漲價(jià)就行。

胡怡建同時(shí)表示，征收土地增值稅存在重復(fù)征稅嫌疑。稅務(wù)部門(mén)已向開(kāi)發(fā)商征收企業(yè)所得稅，所以征收土地增值稅存在重復(fù)征稅嫌疑，間接助推了房?jī)r(jià)上漲。因此從這點(diǎn)來(lái)說(shuō)，該稅種是不合理的。此外，也有專(zhuān)家認(rèn)為，稅務(wù)部門(mén)容忍開(kāi)發(fā)商在土地增值稅清算上“大做文章”，這本身也說(shuō)明該稅種在制度設(shè)計(jì)方面存在不足。

有分析指出，未來(lái)土地增值稅很有可能會(huì)并入房產(chǎn)稅。胡怡建表示，海外有些國(guó)家在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)已經(jīng)把稅負(fù)成本降了下來(lái)，這有利于控制房?jī)r(jià)。因此，我們國(guó)家也有必要作出這樣的改變，在開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)作出調(diào)整。

改革方向在何方

1994年施行的《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》中明確規(guī)定，土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的部分，稅率為40%；土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%的部分，稅率為50%；土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

四級(jí)超率累進(jìn)稅率扣除項(xiàng)目太多，操作過(guò)于復(fù)雜，又分為預(yù)征與清算兩個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)。絕大部分項(xiàng)目清算的主動(dòng)權(quán)握在稅務(wù)部門(mén)手中，它們不要求開(kāi)發(fā)商清算，難道奢望開(kāi)發(fā)商當(dāng)活雷鋒？

而從稅制改革的高度觀察，十八屆三中全會(huì)的決定提出：“要按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理?！本唧w落實(shí)到房地產(chǎn)領(lǐng)域，財(cái)政部長(zhǎng)樓繼偉的解讀是：加快房地產(chǎn)稅立法和改革步伐，減少房產(chǎn)建設(shè)和交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)，清費(fèi)立稅，增加房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收。

現(xiàn)階段，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)重、稅種多，改革方向應(yīng)是減輕稅負(fù)、優(yōu)化結(jié)構(gòu)。土地增值稅是近些年房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)增速最快、金額較高的稅種，2012年全國(guó)土地增值稅為2719億元，比2000年的8.4億元暴增323倍。而作為保有環(huán)節(jié)的稅種，2012年房產(chǎn)稅為1373億元，比2000年的210億元僅增長(zhǎng)5.5倍。另外，由于與所得稅在功能上有重疊之處，因此將來(lái)弱化或取消土地增值稅，才應(yīng)當(dāng)是改革的方向。endprint