新一輪稅制改革是構成更為完整的現(xiàn)代稅制體系，匹配現(xiàn)代財政制度，適應國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的迫切需要。

如何推進新一輪稅制改革？

一是進一步推進增值稅改革。當前稅制改革的重頭戲和對全面改革的倒逼機制是“營改增”改革，今后應在地區(qū)試點全面鋪開上?！?+1”方案后，轉向分行業(yè)在全國推開，成熟一個行業(yè)推進一個行業(yè)，力爭在“十二五”末實現(xiàn)行業(yè)全覆蓋（不排除個別行業(yè)的簡便化處理方案）。此外，隨著“營改增”改革的基本到位，應盡快清理、兼并現(xiàn)行較為繁瑣的稅率檔次，充分體現(xiàn)增值稅的“中性”特點，規(guī)范征管。

二是完善消費稅制度。完善消費稅制度應考慮：第一，進一步擴大征稅范圍加大調節(jié)力度，對一些容易產(chǎn)生環(huán)境污染、大量消耗資源的產(chǎn)品，以及部分奢侈型高端物品、部分高檔消費行為等，納入消費稅征稅范圍或提升稅率，更好地發(fā)揮消費稅在促進節(jié)能減排、合理引導消費方面的作用。第二，完善計征方法，將部分應稅消費品由生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅改為零售環(huán)節(jié)納稅。第三，調整消費稅稅率，對清潔能源和環(huán)境友好型產(chǎn)品實行低稅率或免稅，進一步細化小汽車消費稅率，鼓勵發(fā)展節(jié)能環(huán)保型小排量汽車。

三是分步實施個人所得稅改革。個人所得稅應充分發(fā)揮其調節(jié)作用。第一，擴大征稅范圍，將工資薪金、生產(chǎn)經(jīng)營、勞務報酬、財產(chǎn)租賃等有較強連續(xù)性或經(jīng)營性收入納入所得稅“超額累進”征收范圍。第二，調整稅率級距和稅負水平，適當降低最高邊際稅率，減少累進級距，將超額累進稅率級次進一步減少為5級或6級，降低中等收入階層、尤其是中低工薪收入者的稅收負擔。第三，規(guī)范費用扣除標準和減免稅收優(yōu)惠政策，建立與消費范圍和物價水平相適應的、相對穩(wěn)定的扣除費用標準自動調整機制。

四是加快推進房地產(chǎn)稅改革。我國需在總結“空轉模擬評稅”試點等經(jīng)驗的基礎上統(tǒng)籌整合理順房地產(chǎn)稅費制度，將現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收和某些合理的房地產(chǎn)方面的行政性收費一并合理化，并改變目前重流轉環(huán)節(jié)稅收、輕保有環(huán)節(jié)稅收的做法，將住房開發(fā)流轉環(huán)節(jié)的部分稅負轉移到保有環(huán)節(jié)，賦予地方政府在幅度稅率范圍內具體確定適用稅率的稅政管理權限，提高相關法規(guī)、資金、運行機制的透明度，在逐步提高立法層次和繼續(xù)鼓勵先行先試的過程中，實質性推進個人住房房產(chǎn)稅改革和房地產(chǎn)相關稅制改革。

五是繼續(xù)推進資源稅改革。其改革方向，一是擴大征稅范圍，將煤炭、水資源等納入資源稅的征稅范圍，征收方式由從量征收改為從價征收，以進一步發(fā)揮稅收促進資源合理利用的作用。二是提高資源稅稅率（目前實行的5%資源稅稅率雖然較之以前有了實際稅負的較大提高，但離英國的12.5%、俄羅斯的16.5%、美國的境內外平均值14.6%的稅率水平還是相差很遠，適當提高稅率還有空間）。三是注重在“價稅財聯(lián)動”框架下處理好資源稅改革與相關領域配套改革攻堅克難的方案。

六是推動環(huán)境保護費改稅。當前我國要真正實現(xiàn)節(jié)能減排目標，單靠行政干預是遠遠不夠的。我國也應加快環(huán)境保護稅制度建設。在改革初期，可考慮對現(xiàn)行排污費實行“費改稅”。待時機成熟時，對排放物較全面實行環(huán)境保護稅。稅率設計可從低稅率起步，隨企業(yè)承受能力和環(huán)境治理成本等因素而適時調整、提高。endprint