董夏燕

內(nèi)容摘要：稅收、收入分配與經(jīng)濟增長關系密切。優(yōu)良的稅收制度和收入分配制度有利于促進經(jīng)濟健康有序的增長。分析稅收制度與經(jīng)濟增長的過程，需要從多個方面去考慮，特別是稅收的配置和收入分配職能因素等，這樣才能在一個體系內(nèi)全面的分析稅收制度與經(jīng)濟增長的關系。本文主要從稅收制度調(diào)節(jié)貧富差距方面去研究稅收制度與經(jīng)濟增長的關系，并在此基礎上提出相應的對策和建議。

關鍵詞：稅收制度 收入分配 經(jīng)濟增長

在經(jīng)濟學范疇里，收入分配和經(jīng)濟增長是公平與效率的關系。隨著改革開放的深入，我國經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，人們越來越注意到收入分配不均對經(jīng)濟發(fā)展的阻礙作用，從而經(jīng)濟學家們?nèi)找骊P注改善收入水平差距的方法。同時，在分析稅收制度與經(jīng)濟增長的過程中，應該更多的考慮到稅收收入分配職能在經(jīng)濟增長中的作用。

本文認為，稅收制度、收入分配和經(jīng)濟增長是一個相互協(xié)調(diào)的整體，相互之間積極影響，共同發(fā)展，這樣才能使整個社會經(jīng)濟進入良性發(fā)展狀態(tài)。本文旨在找出有利于促進收入分配均衡的稅收政策，從而有利于我國經(jīng)濟的良性發(fā)展。

我國現(xiàn)行稅收制度和收入分配制度不利于經(jīng)濟增長的原因

（一）稅制結構

根據(jù)新古典經(jīng)濟理論，經(jīng)濟增長主要取決于資本增長率、勞動增長率、勞動和資本的相對份額以及人口增長率和技術進步等。在我國的現(xiàn)行稅收制度中，雖然國家強調(diào)目前是以商品稅和所得稅雙主體稅為主，但是主要還是以間接稅（商品稅）為主，直接稅（所得稅）在稅收收入中的比例依然很小，不能發(fā)揮其公平作用。

根據(jù)表1所示，從2005年到2010年，個人所得稅和企業(yè)所得稅占稅收收入總體比重不到30%，兩項比重都比不上國內(nèi)增值稅一項，國內(nèi)增值稅比重一直保持在30%左右，特別是2005年，后面幾年有所降低。加上國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅和營業(yè)稅等稅種收入，我國間接稅比重達到60%左右，高于很多OECD國家的間接稅占稅收收入比重。表2列示了我國2010年稅制結構大體情況，可知增值稅、消費稅和營業(yè)稅在稅收收入中占到了60%以上，而企業(yè)所得稅和個人所得稅只占到了20%，相比發(fā)達國家相關所得稅收入少了一大截。

凱恩斯理論認為，稅收對國民收入有負的乘數(shù)效應，即一定量的稅收收入會引致數(shù)倍于稅收收入的國民收入的減少，故在國家需要實施緊縮性財政政策時使用。間接稅體現(xiàn)在收入的初次分配上，稅收收入的多少與效率沒有必然聯(lián)系。直接稅作為稅收收入中重要的組成部分，更是收入再分配的重要調(diào)節(jié)機制，收入分配情況必然會影響到經(jīng)濟增長情況。以GDP衡量的經(jīng)濟發(fā)展狀況，GDP主要由投資和消費構成，收入分配情況必然會影響到消費情況，因為消費取決于國民可支配收入，所以在分析經(jīng)濟增長時，必然要考慮收入分配。

（二）我國現(xiàn)行收入分配制度不利于經(jīng)濟增長

投資、消費和凈出口共同構成社會總需求。根據(jù)凱恩斯需求不足理論，社會總就業(yè)量取決于社會總需求，失業(yè)是由于總需求不足造成的。由于總需求不足，商品滯銷；存貨充實，引起生產(chǎn)縮減；解雇工人，造成失業(yè)。當就業(yè)增加時，收入也增加。社會實際收入增加時，消費也增加?？傂枨笥上M需求與投資需求兩者組成。因此，要有足夠的需求來支持就業(yè)的增長，就必須增加真實投資來填補收入與其所決定的消費需求之間的差額。

據(jù)表3可知，最終消費支出貢獻率從1985年的85.5%減少到2010年的36.8%，僅占到GDP的三分之一，這個數(shù)據(jù)和國際相關數(shù)據(jù)比較，差距很大。社會最終消費支出不足對經(jīng)濟增長的影響主要表現(xiàn)在兩個方面，一是因為最終消費支出構成GDP的一部分，如果居民消費占比高，增長快，對經(jīng)濟增長的貢獻就大，反之則使其對經(jīng)濟增長的拉動作用減弱；二是間接作用。如果沒有相應的居民消費作保證，供給的擴大就會在很大程度上表現(xiàn)為過剩。社會最終消費支出不足，最直接的原因是受收入水平的影響，最根本的原因是國家稅收制度對收入分配的調(diào)節(jié)，外加社會保障制度的建立健全。

（三）我國現(xiàn)行稅收制度沒有發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能

基尼系數(shù)是判斷收入分配公平程度的關鍵指標。在分析一個國家稅收制度調(diào)節(jié)貧富差距的過程中，更多的是用稅前基尼系數(shù)和稅后基尼系數(shù)做比較，來衡量稅收在收入分配過程中的作用?；嵯禂?shù)計算公式為：

其中s表示總體被分成了s組，xmi和pmi分別表示在第m年、第i組的人均實際收入或人均可支配收入和人口份額，且xm1≤xm2≤…≤xmk，μ為總的人均實際收入或人均可支配收入。

圖1是我國全國居民和城鎮(zhèn)居民稅收調(diào)節(jié)前后的基尼系數(shù)分布圖，從兩幅圖的總體趨勢可以看出，稅收的收入調(diào)節(jié)功能，主要是調(diào)節(jié)貧富差距的功能，沒有起到樂觀的效果。從第一幅圖可以看出，我國全國居民的基尼系數(shù)一直呈上升趨勢，而且早已經(jīng)超過了0.4，在國際上，超過0.4就意味著收入不平衡進入嚴重不良狀態(tài)，而這個僅是2009年的數(shù)字。

我國居民消費支出與經(jīng)濟增長

經(jīng)濟增長源自 “三駕馬車”，消費、投資和出口。改革開放以來，伴隨著財富的增加，貧富差距越來越大。

從圖2可以簡明的看出，我國GDP按照支出法構成的成分，其中最多的是資本支出，然后是消費和凈出口，資本支出要占到GDP的一半以上，而消費最多三分之一左右。

從圖3可以看出，1978年以來，我國基尼系數(shù)總體上呈上升趨勢，而且趨勢比較明顯，而居民最終消費支出占GDP比重越來越小。

以上研究的居民消費支出水平的變化和在GDP中所占比例情況，貧富差距的擴大，主要體現(xiàn)在居民消費水平上，也就是說，居民消費水平情況反映了我國貧富差距的基本現(xiàn)狀。在消費驅(qū)動條件下，社會總體消費水平的下降必然會影響我國的經(jīng)濟增長。這樣，就會出現(xiàn)隨著貧富差距的擴大，經(jīng)濟增長的勢頭呈現(xiàn)減弱的趨勢。只是目前由于世界經(jīng)濟發(fā)展遇到一系列問題，而我國經(jīng)濟發(fā)展勢頭良好，所以很難總體上看出GDP發(fā)展水平的不良因素。但是，隨著經(jīng)濟發(fā)展的深入，根據(jù)國際經(jīng)驗，一個國家的經(jīng)濟發(fā)展源泉不可能永遠只靠投資或者出口來拉動，這些因素都不具有可持續(xù)性。

結論與政策建議

要使我國經(jīng)濟健康持續(xù)的發(fā)展，就必須優(yōu)化收入分配政策，主要發(fā)揮稅收的收入調(diào)節(jié)功能。鑒于以上總體分析，對我國收入分配和經(jīng)濟增長的關系，稅收制度的構建應該在以下方面加以考慮：

第一，增加我國直接稅在總稅收中的比重，充分發(fā)揮稅收的收入調(diào)節(jié)功能。首先，要調(diào)整個人所得稅和企業(yè)所得稅在整體稅收收入的比重；個人所得稅的征收要考慮到收入的詳細分類情況、各種收入來源，在免征額的額度上要考慮到一個人的整體負擔情況，各個地區(qū)情況亦有所不同。企業(yè)所得稅一般情況下比較復雜，得考慮到結構性減稅，因為企業(yè)承載著較多的就業(yè)崗位。財產(chǎn)稅作為直接稅的一種，在我國沒有發(fā)揮應有的作用。

第二，開征社會保障稅和遺產(chǎn)稅、贈與稅等直接稅種。社會保障稅作為直接稅的一種，具有難以轉(zhuǎn)嫁的特點，不但對收入調(diào)節(jié)有直接作用，而且為整個社會的各處保障起到了很好作用，因為它直接影響著社會保障相關項目的支出，特別是養(yǎng)老、醫(yī)療教育等。居民的貧富差距，主要體現(xiàn)在收入、消費和財產(chǎn)上，所以對遺產(chǎn)稅的征收具有直接的現(xiàn)實意義。當然在征收遺產(chǎn)稅的時候，不得不考慮到贈與稅。

第三，健全稅收征管政策。制度的制定，是理論高度的抽象，要把制定的制度落到實處，則需要健全的執(zhí)行尺度。我國要保持經(jīng)濟良性增長，就必須要保證促進經(jīng)濟增長的稅收制度規(guī)定落到實處。

參考文獻：

1.羅楚亮.經(jīng)濟增長、收入差距與農(nóng)村貧困.經(jīng)濟研究，2012（2）

2.金戈.經(jīng)濟增長中的最優(yōu)稅收與公共支出結構.經(jīng)濟研究，2010（11）

3.馬栓友.宏觀稅負、投資與經(jīng)濟增長：中國最優(yōu)稅率的估計.世界經(jīng)濟，2001（9）endprint

內(nèi)容摘要：稅收、收入分配與經(jīng)濟增長關系密切。優(yōu)良的稅收制度和收入分配制度有利于促進經(jīng)濟健康有序的增長。分析稅收制度與經(jīng)濟增長的過程，需要從多個方面去考慮，特別是稅收的配置和收入分配職能因素等，這樣才能在一個體系內(nèi)全面的分析稅收制度與經(jīng)濟增長的關系。本文主要從稅收制度調(diào)節(jié)貧富差距方面去研究稅收制度與經(jīng)濟增長的關系，并在此基礎上提出相應的對策和建議。

關鍵詞：稅收制度 收入分配 經(jīng)濟增長

在經(jīng)濟學范疇里，收入分配和經(jīng)濟增長是公平與效率的關系。隨著改革開放的深入，我國經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，人們越來越注意到收入分配不均對經(jīng)濟發(fā)展的阻礙作用，從而經(jīng)濟學家們?nèi)找骊P注改善收入水平差距的方法。同時，在分析稅收制度與經(jīng)濟增長的過程中，應該更多的考慮到稅收收入分配職能在經(jīng)濟增長中的作用。

本文認為，稅收制度、收入分配和經(jīng)濟增長是一個相互協(xié)調(diào)的整體，相互之間積極影響，共同發(fā)展，這樣才能使整個社會經(jīng)濟進入良性發(fā)展狀態(tài)。本文旨在找出有利于促進收入分配均衡的稅收政策，從而有利于我國經(jīng)濟的良性發(fā)展。

我國現(xiàn)行稅收制度和收入分配制度不利于經(jīng)濟增長的原因

（一）稅制結構

根據(jù)新古典經(jīng)濟理論，經(jīng)濟增長主要取決于資本增長率、勞動增長率、勞動和資本的相對份額以及人口增長率和技術進步等。在我國的現(xiàn)行稅收制度中，雖然國家強調(diào)目前是以商品稅和所得稅雙主體稅為主，但是主要還是以間接稅（商品稅）為主，直接稅（所得稅）在稅收收入中的比例依然很小，不能發(fā)揮其公平作用。

根據(jù)表1所示，從2005年到2010年，個人所得稅和企業(yè)所得稅占稅收收入總體比重不到30%，兩項比重都比不上國內(nèi)增值稅一項，國內(nèi)增值稅比重一直保持在30%左右，特別是2005年，后面幾年有所降低。加上國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅和營業(yè)稅等稅種收入，我國間接稅比重達到60%左右，高于很多OECD國家的間接稅占稅收收入比重。表2列示了我國2010年稅制結構大體情況，可知增值稅、消費稅和營業(yè)稅在稅收收入中占到了60%以上，而企業(yè)所得稅和個人所得稅只占到了20%，相比發(fā)達國家相關所得稅收入少了一大截。

凱恩斯理論認為，稅收對國民收入有負的乘數(shù)效應，即一定量的稅收收入會引致數(shù)倍于稅收收入的國民收入的減少，故在國家需要實施緊縮性財政政策時使用。間接稅體現(xiàn)在收入的初次分配上，稅收收入的多少與效率沒有必然聯(lián)系。直接稅作為稅收收入中重要的組成部分，更是收入再分配的重要調(diào)節(jié)機制，收入分配情況必然會影響到經(jīng)濟增長情況。以GDP衡量的經(jīng)濟發(fā)展狀況，GDP主要由投資和消費構成，收入分配情況必然會影響到消費情況，因為消費取決于國民可支配收入，所以在分析經(jīng)濟增長時，必然要考慮收入分配。

（二）我國現(xiàn)行收入分配制度不利于經(jīng)濟增長

投資、消費和凈出口共同構成社會總需求。根據(jù)凱恩斯需求不足理論，社會總就業(yè)量取決于社會總需求，失業(yè)是由于總需求不足造成的。由于總需求不足，商品滯銷；存貨充實，引起生產(chǎn)縮減；解雇工人，造成失業(yè)。當就業(yè)增加時，收入也增加。社會實際收入增加時，消費也增加?？傂枨笥上M需求與投資需求兩者組成。因此，要有足夠的需求來支持就業(yè)的增長，就必須增加真實投資來填補收入與其所決定的消費需求之間的差額。

據(jù)表3可知，最終消費支出貢獻率從1985年的85.5%減少到2010年的36.8%，僅占到GDP的三分之一，這個數(shù)據(jù)和國際相關數(shù)據(jù)比較，差距很大。社會最終消費支出不足對經(jīng)濟增長的影響主要表現(xiàn)在兩個方面，一是因為最終消費支出構成GDP的一部分，如果居民消費占比高，增長快，對經(jīng)濟增長的貢獻就大，反之則使其對經(jīng)濟增長的拉動作用減弱；二是間接作用。如果沒有相應的居民消費作保證，供給的擴大就會在很大程度上表現(xiàn)為過剩。社會最終消費支出不足，最直接的原因是受收入水平的影響，最根本的原因是國家稅收制度對收入分配的調(diào)節(jié)，外加社會保障制度的建立健全。

（三）我國現(xiàn)行稅收制度沒有發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能

基尼系數(shù)是判斷收入分配公平程度的關鍵指標。在分析一個國家稅收制度調(diào)節(jié)貧富差距的過程中，更多的是用稅前基尼系數(shù)和稅后基尼系數(shù)做比較，來衡量稅收在收入分配過程中的作用。基尼系數(shù)計算公式為：

其中s表示總體被分成了s組，xmi和pmi分別表示在第m年、第i組的人均實際收入或人均可支配收入和人口份額，且xm1≤xm2≤…≤xmk，μ為總的人均實際收入或人均可支配收入。

圖1是我國全國居民和城鎮(zhèn)居民稅收調(diào)節(jié)前后的基尼系數(shù)分布圖，從兩幅圖的總體趨勢可以看出，稅收的收入調(diào)節(jié)功能，主要是調(diào)節(jié)貧富差距的功能，沒有起到樂觀的效果。從第一幅圖可以看出，我國全國居民的基尼系數(shù)一直呈上升趨勢，而且早已經(jīng)超過了0.4，在國際上，超過0.4就意味著收入不平衡進入嚴重不良狀態(tài)，而這個僅是2009年的數(shù)字。

我國居民消費支出與經(jīng)濟增長

經(jīng)濟增長源自 “三駕馬車”，消費、投資和出口。改革開放以來，伴隨著財富的增加，貧富差距越來越大。

從圖2可以簡明的看出，我國GDP按照支出法構成的成分，其中最多的是資本支出，然后是消費和凈出口，資本支出要占到GDP的一半以上，而消費最多三分之一左右。

從圖3可以看出，1978年以來，我國基尼系數(shù)總體上呈上升趨勢，而且趨勢比較明顯，而居民最終消費支出占GDP比重越來越小。

以上研究的居民消費支出水平的變化和在GDP中所占比例情況，貧富差距的擴大，主要體現(xiàn)在居民消費水平上，也就是說，居民消費水平情況反映了我國貧富差距的基本現(xiàn)狀。在消費驅(qū)動條件下，社會總體消費水平的下降必然會影響我國的經(jīng)濟增長。這樣，就會出現(xiàn)隨著貧富差距的擴大，經(jīng)濟增長的勢頭呈現(xiàn)減弱的趨勢。只是目前由于世界經(jīng)濟發(fā)展遇到一系列問題，而我國經(jīng)濟發(fā)展勢頭良好，所以很難總體上看出GDP發(fā)展水平的不良因素。但是，隨著經(jīng)濟發(fā)展的深入，根據(jù)國際經(jīng)驗，一個國家的經(jīng)濟發(fā)展源泉不可能永遠只靠投資或者出口來拉動，這些因素都不具有可持續(xù)性。

結論與政策建議

要使我國經(jīng)濟健康持續(xù)的發(fā)展，就必須優(yōu)化收入分配政策，主要發(fā)揮稅收的收入調(diào)節(jié)功能。鑒于以上總體分析，對我國收入分配和經(jīng)濟增長的關系，稅收制度的構建應該在以下方面加以考慮：

第一，增加我國直接稅在總稅收中的比重，充分發(fā)揮稅收的收入調(diào)節(jié)功能。首先，要調(diào)整個人所得稅和企業(yè)所得稅在整體稅收收入的比重；個人所得稅的征收要考慮到收入的詳細分類情況、各種收入來源，在免征額的額度上要考慮到一個人的整體負擔情況，各個地區(qū)情況亦有所不同。企業(yè)所得稅一般情況下比較復雜，得考慮到結構性減稅，因為企業(yè)承載著較多的就業(yè)崗位。財產(chǎn)稅作為直接稅的一種，在我國沒有發(fā)揮應有的作用。

第二，開征社會保障稅和遺產(chǎn)稅、贈與稅等直接稅種。社會保障稅作為直接稅的一種，具有難以轉(zhuǎn)嫁的特點，不但對收入調(diào)節(jié)有直接作用，而且為整個社會的各處保障起到了很好作用，因為它直接影響著社會保障相關項目的支出，特別是養(yǎng)老、醫(yī)療教育等。居民的貧富差距，主要體現(xiàn)在收入、消費和財產(chǎn)上，所以對遺產(chǎn)稅的征收具有直接的現(xiàn)實意義。當然在征收遺產(chǎn)稅的時候，不得不考慮到贈與稅。

第三，健全稅收征管政策。制度的制定，是理論高度的抽象，要把制定的制度落到實處，則需要健全的執(zhí)行尺度。我國要保持經(jīng)濟良性增長，就必須要保證促進經(jīng)濟增長的稅收制度規(guī)定落到實處。

參考文獻：

1.羅楚亮.經(jīng)濟增長、收入差距與農(nóng)村貧困.經(jīng)濟研究，2012（2）

2.金戈.經(jīng)濟增長中的最優(yōu)稅收與公共支出結構.經(jīng)濟研究，2010（11）

3.馬栓友.宏觀稅負、投資與經(jīng)濟增長：中國最優(yōu)稅率的估計.世界經(jīng)濟，2001（9）endprint

內(nèi)容摘要：稅收、收入分配與經(jīng)濟增長關系密切。優(yōu)良的稅收制度和收入分配制度有利于促進經(jīng)濟健康有序的增長。分析稅收制度與經(jīng)濟增長的過程，需要從多個方面去考慮，特別是稅收的配置和收入分配職能因素等，這樣才能在一個體系內(nèi)全面的分析稅收制度與經(jīng)濟增長的關系。本文主要從稅收制度調(diào)節(jié)貧富差距方面去研究稅收制度與經(jīng)濟增長的關系，并在此基礎上提出相應的對策和建議。

關鍵詞：稅收制度 收入分配 經(jīng)濟增長

在經(jīng)濟學范疇里，收入分配和經(jīng)濟增長是公平與效率的關系。隨著改革開放的深入，我國經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，人們越來越注意到收入分配不均對經(jīng)濟發(fā)展的阻礙作用，從而經(jīng)濟學家們?nèi)找骊P注改善收入水平差距的方法。同時，在分析稅收制度與經(jīng)濟增長的過程中，應該更多的考慮到稅收收入分配職能在經(jīng)濟增長中的作用。

本文認為，稅收制度、收入分配和經(jīng)濟增長是一個相互協(xié)調(diào)的整體，相互之間積極影響，共同發(fā)展，這樣才能使整個社會經(jīng)濟進入良性發(fā)展狀態(tài)。本文旨在找出有利于促進收入分配均衡的稅收政策，從而有利于我國經(jīng)濟的良性發(fā)展。

我國現(xiàn)行稅收制度和收入分配制度不利于經(jīng)濟增長的原因

（一）稅制結構

根據(jù)新古典經(jīng)濟理論，經(jīng)濟增長主要取決于資本增長率、勞動增長率、勞動和資本的相對份額以及人口增長率和技術進步等。在我國的現(xiàn)行稅收制度中，雖然國家強調(diào)目前是以商品稅和所得稅雙主體稅為主，但是主要還是以間接稅（商品稅）為主，直接稅（所得稅）在稅收收入中的比例依然很小，不能發(fā)揮其公平作用。

根據(jù)表1所示，從2005年到2010年，個人所得稅和企業(yè)所得稅占稅收收入總體比重不到30%，兩項比重都比不上國內(nèi)增值稅一項，國內(nèi)增值稅比重一直保持在30%左右，特別是2005年，后面幾年有所降低。加上國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅和營業(yè)稅等稅種收入，我國間接稅比重達到60%左右，高于很多OECD國家的間接稅占稅收收入比重。表2列示了我國2010年稅制結構大體情況，可知增值稅、消費稅和營業(yè)稅在稅收收入中占到了60%以上，而企業(yè)所得稅和個人所得稅只占到了20%，相比發(fā)達國家相關所得稅收入少了一大截。

凱恩斯理論認為，稅收對國民收入有負的乘數(shù)效應，即一定量的稅收收入會引致數(shù)倍于稅收收入的國民收入的減少，故在國家需要實施緊縮性財政政策時使用。間接稅體現(xiàn)在收入的初次分配上，稅收收入的多少與效率沒有必然聯(lián)系。直接稅作為稅收收入中重要的組成部分，更是收入再分配的重要調(diào)節(jié)機制，收入分配情況必然會影響到經(jīng)濟增長情況。以GDP衡量的經(jīng)濟發(fā)展狀況，GDP主要由投資和消費構成，收入分配情況必然會影響到消費情況，因為消費取決于國民可支配收入，所以在分析經(jīng)濟增長時，必然要考慮收入分配。

（二）我國現(xiàn)行收入分配制度不利于經(jīng)濟增長

投資、消費和凈出口共同構成社會總需求。根據(jù)凱恩斯需求不足理論，社會總就業(yè)量取決于社會總需求，失業(yè)是由于總需求不足造成的。由于總需求不足，商品滯銷；存貨充實，引起生產(chǎn)縮減；解雇工人，造成失業(yè)。當就業(yè)增加時，收入也增加。社會實際收入增加時，消費也增加?？傂枨笥上M需求與投資需求兩者組成。因此，要有足夠的需求來支持就業(yè)的增長，就必須增加真實投資來填補收入與其所決定的消費需求之間的差額。

據(jù)表3可知，最終消費支出貢獻率從1985年的85.5%減少到2010年的36.8%，僅占到GDP的三分之一，這個數(shù)據(jù)和國際相關數(shù)據(jù)比較，差距很大。社會最終消費支出不足對經(jīng)濟增長的影響主要表現(xiàn)在兩個方面，一是因為最終消費支出構成GDP的一部分，如果居民消費占比高，增長快，對經(jīng)濟增長的貢獻就大，反之則使其對經(jīng)濟增長的拉動作用減弱；二是間接作用。如果沒有相應的居民消費作保證，供給的擴大就會在很大程度上表現(xiàn)為過剩。社會最終消費支出不足，最直接的原因是受收入水平的影響，最根本的原因是國家稅收制度對收入分配的調(diào)節(jié)，外加社會保障制度的建立健全。

（三）我國現(xiàn)行稅收制度沒有發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能

基尼系數(shù)是判斷收入分配公平程度的關鍵指標。在分析一個國家稅收制度調(diào)節(jié)貧富差距的過程中，更多的是用稅前基尼系數(shù)和稅后基尼系數(shù)做比較，來衡量稅收在收入分配過程中的作用。基尼系數(shù)計算公式為：

其中s表示總體被分成了s組，xmi和pmi分別表示在第m年、第i組的人均實際收入或人均可支配收入和人口份額，且xm1≤xm2≤…≤xmk，μ為總的人均實際收入或人均可支配收入。

圖1是我國全國居民和城鎮(zhèn)居民稅收調(diào)節(jié)前后的基尼系數(shù)分布圖，從兩幅圖的總體趨勢可以看出，稅收的收入調(diào)節(jié)功能，主要是調(diào)節(jié)貧富差距的功能，沒有起到樂觀的效果。從第一幅圖可以看出，我國全國居民的基尼系數(shù)一直呈上升趨勢，而且早已經(jīng)超過了0.4，在國際上，超過0.4就意味著收入不平衡進入嚴重不良狀態(tài)，而這個僅是2009年的數(shù)字。

我國居民消費支出與經(jīng)濟增長

經(jīng)濟增長源自 “三駕馬車”，消費、投資和出口。改革開放以來，伴隨著財富的增加，貧富差距越來越大。

從圖2可以簡明的看出，我國GDP按照支出法構成的成分，其中最多的是資本支出，然后是消費和凈出口，資本支出要占到GDP的一半以上，而消費最多三分之一左右。

從圖3可以看出，1978年以來，我國基尼系數(shù)總體上呈上升趨勢，而且趨勢比較明顯，而居民最終消費支出占GDP比重越來越小。

以上研究的居民消費支出水平的變化和在GDP中所占比例情況，貧富差距的擴大，主要體現(xiàn)在居民消費水平上，也就是說，居民消費水平情況反映了我國貧富差距的基本現(xiàn)狀。在消費驅(qū)動條件下，社會總體消費水平的下降必然會影響我國的經(jīng)濟增長。這樣，就會出現(xiàn)隨著貧富差距的擴大，經(jīng)濟增長的勢頭呈現(xiàn)減弱的趨勢。只是目前由于世界經(jīng)濟發(fā)展遇到一系列問題，而我國經(jīng)濟發(fā)展勢頭良好，所以很難總體上看出GDP發(fā)展水平的不良因素。但是，隨著經(jīng)濟發(fā)展的深入，根據(jù)國際經(jīng)驗，一個國家的經(jīng)濟發(fā)展源泉不可能永遠只靠投資或者出口來拉動，這些因素都不具有可持續(xù)性。

結論與政策建議

要使我國經(jīng)濟健康持續(xù)的發(fā)展，就必須優(yōu)化收入分配政策，主要發(fā)揮稅收的收入調(diào)節(jié)功能。鑒于以上總體分析，對我國收入分配和經(jīng)濟增長的關系，稅收制度的構建應該在以下方面加以考慮：

第一，增加我國直接稅在總稅收中的比重，充分發(fā)揮稅收的收入調(diào)節(jié)功能。首先，要調(diào)整個人所得稅和企業(yè)所得稅在整體稅收收入的比重；個人所得稅的征收要考慮到收入的詳細分類情況、各種收入來源，在免征額的額度上要考慮到一個人的整體負擔情況，各個地區(qū)情況亦有所不同。企業(yè)所得稅一般情況下比較復雜，得考慮到結構性減稅，因為企業(yè)承載著較多的就業(yè)崗位。財產(chǎn)稅作為直接稅的一種，在我國沒有發(fā)揮應有的作用。

第二，開征社會保障稅和遺產(chǎn)稅、贈與稅等直接稅種。社會保障稅作為直接稅的一種，具有難以轉(zhuǎn)嫁的特點，不但對收入調(diào)節(jié)有直接作用，而且為整個社會的各處保障起到了很好作用，因為它直接影響著社會保障相關項目的支出，特別是養(yǎng)老、醫(yī)療教育等。居民的貧富差距，主要體現(xiàn)在收入、消費和財產(chǎn)上，所以對遺產(chǎn)稅的征收具有直接的現(xiàn)實意義。當然在征收遺產(chǎn)稅的時候，不得不考慮到贈與稅。

第三，健全稅收征管政策。制度的制定，是理論高度的抽象，要把制定的制度落到實處，則需要健全的執(zhí)行尺度。我國要保持經(jīng)濟良性增長，就必須要保證促進經(jīng)濟增長的稅收制度規(guī)定落到實處。

參考文獻：

1.羅楚亮.經(jīng)濟增長、收入差距與農(nóng)村貧困.經(jīng)濟研究，2012（2）

2.金戈.經(jīng)濟增長中的最優(yōu)稅收與公共支出結構.經(jīng)濟研究，2010（11）

3.馬栓友.宏觀稅負、投資與經(jīng)濟增長：中國最優(yōu)稅率的估計.世界經(jīng)濟，2001（9）endprint