●王緯 朱震霄

研究所科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀與思考

●王緯 朱震霄

文章以作者所在單位為例，闡述了研究所對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理模式，總結(jié)了目前研究所科研經(jīng)費(fèi)使用仍然存在的問題，提出了加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的措施。

科研經(jīng)費(fèi) 管理現(xiàn)狀 思考

《國家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020年）》實(shí)施以來，我國財(cái)政科技投入快速增長(zhǎng)，科研項(xiàng)目和資金管理不斷改進(jìn)，為科技事業(yè)發(fā)展提供了有力支撐。但也存在項(xiàng)目安排分散重復(fù)、管理不夠科學(xué)透明、資金使用效益亟待提高等突出問題。科研單位感到科研經(jīng)費(fèi)相對(duì)充裕、科研條件大幅改善的同時(shí)，也面臨著加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、保證項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量的壓力。隨著審計(jì)工作的深入，國家也越來越重視科研經(jīng)費(fèi)的使用及其效益問題，科研經(jīng)費(fèi)管理變成研究所財(cái)務(wù)部門的重要工作。

一、科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

在國務(wù)院制定了《國家中長(zhǎng)期科技發(fā)展規(guī)劃綱要(2006—2020)》之后，財(cái)政部、科技部共同制定了《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》(財(cái)教[2006]159號(hào))、《國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教[2006]160號(hào)）、《國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》(財(cái)教[2006]163號(hào))、《公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理試行辦法》（財(cái)教[2006]219號(hào)）。2011年，為進(jìn)一步改革和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，針對(duì)前述《經(jīng)費(fèi)管理辦法》執(zhí)行過程中存在的需要進(jìn)一步明確和解決的問題，財(cái)政部、科技部就相關(guān)國家科技計(jì)劃課題和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和使用的有關(guān)事項(xiàng)，發(fā)出了“關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知”（財(cái)教[2011]434號(hào)）。上述經(jīng)費(fèi)管理的文件成為研究所對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的主要制度依據(jù)。

目前，就筆者所在單位對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理模式是：科研處負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和合同管理，受理預(yù)算合理變更備案；研究室審批項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行管理，審批項(xiàng)目組長(zhǎng)提出的預(yù)算合理變更；財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算，審核經(jīng)費(fèi)開支的合法性和手續(xù)的完整性?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用采用項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，對(duì)其管理的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支的真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。

其具體做法是：

1.采用預(yù)算控制的方法控制支出。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)下達(dá)后，由科研處根據(jù)項(xiàng)目合同開設(shè)“經(jīng)費(fèi)卡”，“經(jīng)費(fèi)卡”反映項(xiàng)目年度經(jīng)費(fèi)總額和預(yù)算明細(xì)科目。支出時(shí)，財(cái)務(wù)處記錄“經(jīng)費(fèi)卡”，對(duì)無預(yù)算或超預(yù)算的不予支出。

2.嚴(yán)格項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的審批程序。建立由分管所領(lǐng)導(dǎo)、室主任以及項(xiàng)目組長(zhǎng)的三級(jí)審批制度。經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，需由經(jīng)辦人員、項(xiàng)目組長(zhǎng)、室主任簽字后辦理報(bào)銷（其中：5000元以上經(jīng)費(fèi)支出須由分管所領(lǐng)導(dǎo)審批，采購材料的需要驗(yàn)收人簽字）。

3.科研合同統(tǒng)一管理。規(guī)定科研、成果轉(zhuǎn)化及相關(guān)業(yè)務(wù)合同由科研處負(fù)責(zé)歸口管理?？蒲许?xiàng)目1萬元以上的采購、委托加工等合同需由室主任簽字確認(rèn)，提交科研處審核，超過限額由分管所領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行?？蒲刑帉徟怀^10萬元的合同，副所級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批不超過30萬元的合同，正所級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批不超過50萬元的合同，50萬元以上的合同由研究所常務(wù)會(huì)議審批。

二、科研經(jīng)費(fèi)使用存在的問題

由于研究所爭(zhēng)取科研項(xiàng)目數(shù)量和經(jīng)費(fèi)數(shù)額成為衡量單位科研實(shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要參考依據(jù)，大家特別關(guān)注爭(zhēng)取項(xiàng)目數(shù)量和金額，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行及經(jīng)費(fèi)使用重視不夠，且單位缺乏有效的監(jiān)督管理手段，管理制度尚不健全，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)在使用過程中存在這樣或那樣的問題。主要表現(xiàn)在：

存在課題科目支出與相應(yīng)預(yù)算不相符的情況，項(xiàng)目直接費(fèi)用預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)及單位審批文件不齊全。

部分消耗性實(shí)驗(yàn)材料采購和使用缺乏監(jiān)管。實(shí)驗(yàn)材料由項(xiàng)目組自行采購，主要采用電話詢價(jià)、網(wǎng)上查閱供貨單位相關(guān)材料信息，再通過項(xiàng)目組價(jià)格談判完成采購任務(wù)，項(xiàng)目組內(nèi)部有入庫驗(yàn)收和領(lǐng)用手序。但研究所的科研分布在全國多個(gè)地區(qū)，材料采購和使用也分散在多個(gè)地區(qū)，不可能都通過研究所本部直接監(jiān)管，給監(jiān)管工作帶來了困難。

在采購中試產(chǎn)品（樣機(jī)）使用過程中，由于部分中試產(chǎn)品（樣機(jī)）單臺(tái)單價(jià)較大，報(bào)銷時(shí)直接在專用材料列支，缺乏監(jiān)督，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，沒有盡到保護(hù)資產(chǎn)、提高資產(chǎn)使用效率的責(zé)任。

專家咨詢費(fèi)發(fā)放不規(guī)范。存在專家評(píng)審費(fèi)發(fā)放事項(xiàng)不明確，評(píng)審費(fèi)發(fā)放表上未能反映專家的工作單位、職務(wù)職稱、咨詢的方式以及工作天數(shù)，無法確定是否超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放咨詢費(fèi)。

勞務(wù)費(fèi)支出存在一次領(lǐng)取多月費(fèi)用的情況，原始憑證沒有填寫具體勞務(wù)內(nèi)容和勞務(wù)期限。

在報(bào)銷各類知識(shí)產(chǎn)權(quán)專利時(shí)，原始憑證均未反映專利名稱及內(nèi)容，缺乏該專利費(fèi)支出與相應(yīng)的項(xiàng)目研發(fā)內(nèi)容是否有關(guān)的支撐依據(jù)。

科研人員在財(cái)政資金支出中未使用公務(wù)卡的現(xiàn)象比較多，財(cái)務(wù)部門對(duì)此審核不夠嚴(yán)格。比如有部分材料采購、差旅費(fèi)等支出沒能使用公務(wù)卡結(jié)算。

作為課題主持單位對(duì)參加單位以及報(bào)賬單位資金使用難以進(jìn)行監(jiān)管。目前，一般科研單位主持的科研項(xiàng)目參加單位除了研究所、高校外還有企業(yè)，不同地區(qū)、不同性質(zhì)的單位經(jīng)費(fèi)管理方式也有所不同，如何有效地監(jiān)管外撥經(jīng)費(fèi)也是目前的一個(gè)難點(diǎn)。

三、問題的成因分析

1.科研項(xiàng)目預(yù)算編制不準(zhǔn)確。由于科研項(xiàng)目存在不可預(yù)見性及復(fù)雜性，預(yù)算不能全面真實(shí)地反映獲得預(yù)期成果所必需的項(xiàng)目直接成本和間接成本。在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，往往側(cè)重技術(shù)內(nèi)容的論證，缺少專業(yè)人員在項(xiàng)目評(píng)估方面就資金運(yùn)作、費(fèi)用開支、國內(nèi)外相應(yīng)項(xiàng)目研發(fā)對(duì)資金需求管理的科學(xué)的預(yù)算評(píng)估。由于預(yù)算編制時(shí)考慮的不準(zhǔn)確、不全面，常常造成在編制預(yù)算時(shí)沒有列支，而在實(shí)際研究時(shí)又產(chǎn)生必須開支的費(fèi)用，造成了在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督時(shí)出現(xiàn)了經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算不相符的情況。

2.科研管理部門在工作中側(cè)重爭(zhēng)取項(xiàng)目的數(shù)量、到位經(jīng)費(fèi)的多少，承擔(dān)的主要工作是：組織項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)后跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收、成果鑒定等工作。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，科研管理部門常會(huì)忽視科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性監(jiān)管。

3.財(cái)務(wù)部門承擔(dān)單位全部經(jīng)費(fèi)收入支出的核算工作，盡管對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)施了專賬核算、專項(xiàng)管理，但財(cái)務(wù)人員對(duì)各類項(xiàng)目的規(guī)定要求不是很清楚。有些會(huì)計(jì)科目設(shè)置可能不合理，只注重經(jīng)費(fèi)的收入與支出核算，忽視了各個(gè)科研項(xiàng)目的具體內(nèi)容要求，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的取得、使用、耗費(fèi)和補(bǔ)償?shù)热^程缺乏了解，財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的職能沒有發(fā)揮其作用。

4.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出缺乏計(jì)劃性，對(duì)經(jīng)費(fèi)管理辦法學(xué)習(xí)不夠，對(duì)經(jīng)費(fèi)開支存在一定的隨意性。另外，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的多少，與科研人員績(jī)效工資以及評(píng)職稱等切身利益有關(guān)，使得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所承擔(dān)的項(xiàng)目數(shù)量超過實(shí)際承受能力，無法保證每個(gè)項(xiàng)目都按項(xiàng)目計(jì)劃的要求使用科研經(jīng)費(fèi)。

四、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的思考

1.在國家層面，需要通過深化改革，加快建立適應(yīng)科技創(chuàng)新規(guī)律、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、職責(zé)清晰、科學(xué)規(guī)范、公開透明、監(jiān)管有力的科研項(xiàng)目和資金管理機(jī)制，推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，對(duì)科研項(xiàng)目和資金管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)化改革，使財(cái)政資金使用效益明顯提升，科研人員的積極性和創(chuàng)造性充分發(fā)揮，科技對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的支撐引領(lǐng)作用不斷增強(qiáng)。

2.在單位層面，需要加強(qiáng)制度建設(shè)。梳理現(xiàn)有科研管理制度，認(rèn)真整改，修訂、完善不適應(yīng)新形勢(shì)新任務(wù)要求的制度，強(qiáng)化規(guī)范性和可操作性。比如完善單位內(nèi)部的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、科研實(shí)驗(yàn)材料管理辦法、會(huì)議費(fèi)管理辦法、出國費(fèi)管理辦法、勞務(wù)用工管理辦法等，進(jìn)一步規(guī)范資金支出。

3.加強(qiáng)宣傳和學(xué)習(xí)。近年來，科研人員財(cái)務(wù)規(guī)范意識(shí)日益增強(qiáng)，但仍存在認(rèn)識(shí)不到位、理解有偏差的現(xiàn)象。單位應(yīng)定期組織科研部門、財(cái)務(wù)部門及科研人員認(rèn)真學(xué)習(xí)各類科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法。科研管理部門除了對(duì)項(xiàng)目技術(shù)層面進(jìn)行管理，還需對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查；財(cái)務(wù)部門除了審核經(jīng)費(fèi)支出是否合法、合規(guī)，還需審核支出與預(yù)算是否一致。單位領(lǐng)導(dǎo)、職能管理部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過深入學(xué)習(xí)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，才能杜絕違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)的行為。

4.加強(qiáng)預(yù)算編制管理。單位應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算編制工作，建立有效的預(yù)算評(píng)審機(jī)制?？梢越M織科研、財(cái)務(wù)等專家對(duì)擬申報(bào)的科研項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行評(píng)審，審核預(yù)算結(jié)構(gòu)是否合理、測(cè)算依據(jù)是否充分、預(yù)算支出是否反映真實(shí)需要等，涉及對(duì)外協(xié)作經(jīng)費(fèi)的，應(yīng)與協(xié)作單位加強(qiáng)溝通，注重協(xié)作單位和參與人員與本項(xiàng)目的相關(guān)性。

5.加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行管理。預(yù)算執(zhí)行管理是預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。需要加強(qiáng)項(xiàng)目執(zhí)行階段的過程管理，財(cái)務(wù)部門應(yīng)充實(shí)必要人員，了解項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)，減少預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整事項(xiàng)，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審核，提高項(xiàng)目支出用款計(jì)劃與項(xiàng)目進(jìn)度管理的協(xié)調(diào)性，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算、用款計(jì)劃的要求以及項(xiàng)目的進(jìn)度支付資金，優(yōu)化單位內(nèi)部資金支付管理程序，加強(qiáng)賬務(wù)核算和資金支付管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。還可委托專業(yè)機(jī)構(gòu)編制預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)軟件，建立科研人員和財(cái)務(wù)人員信息共享平臺(tái)，及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，通過改進(jìn)技術(shù)手段提升項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理水平。

6.加強(qiáng)對(duì)外撥經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。主持單位應(yīng)加強(qiáng)與項(xiàng)目合作單位的聯(lián)系，要求其嚴(yán)格按照項(xiàng)目任務(wù)書、項(xiàng)目合同、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等內(nèi)容執(zhí)行項(xiàng)目，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合規(guī)。主持單位應(yīng)定期派出項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員去合作單位查閱資料，使外撥經(jīng)費(fèi)的使用與任務(wù)并行，對(duì)課題經(jīng)費(fèi)做到專款專用，并符合財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的要求。

[1]國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見.國發(fā).2014,11號(hào)

[2]王亞榮.從審計(jì)視角探討高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及改進(jìn)措施.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014 (2):190～192

（作者單位：中國水產(chǎn)科學(xué)研究院漁業(yè)機(jī)械儀器研究所 上海 200092）

（責(zé)編：若佳）

F234.3

A

1004-4914（2014）08-063-02