陳永明CHEN Yong-ming

（神華準(zhǔn)能黑岱溝實(shí)業(yè)公司，鄂爾多斯016062）

1 預(yù)算管理的內(nèi)涵及其作用

1.1 預(yù)算管理的內(nèi)涵 預(yù)算管理是企業(yè)利用價(jià)值和價(jià)值形式在科學(xué)的市場(chǎng)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)未來的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的規(guī)劃、控制與協(xié)調(diào)。預(yù)算本身屬于計(jì)劃的范疇，但預(yù)算管理不單純是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或某個(gè)特定職能部門的管理，而是企業(yè)管理；預(yù)算管理是在市場(chǎng)背景下企業(yè)內(nèi)部的管理，是計(jì)劃與市場(chǎng)兩種機(jī)制在企業(yè)層面上結(jié)合的體系。

1.2 預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用

1.2.1 明確工作目標(biāo)，激發(fā)工作積極性 預(yù)算管理有助于強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)和時(shí)間觀念，明確工作目標(biāo)和考核分工，使部門管理工作績(jī)效考核指標(biāo)清晰，崗位對(duì)標(biāo)位置明確，預(yù)算績(jī)效考核的約束作用能夠得到很好的發(fā)揮，從而調(diào)動(dòng)廣大員工的工作積極性，切實(shí)發(fā)揮鼓勵(lì)先進(jìn)、鞭策不足的作用。

1.2.2 使各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)一致 企業(yè)通過推進(jìn)預(yù)算管理，可以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)重要目標(biāo)。一是戰(zhàn)略統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)落地，通過多上多下的體制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的分解、編制與上報(bào)、預(yù)算的合并，通過及時(shí)歸集執(zhí)行結(jié)果并上報(bào)匯總，實(shí)現(xiàn)對(duì)目標(biāo)執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控。二是把預(yù)算體系與計(jì)劃、生產(chǎn)、物資、銷售、人事、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來，業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程的可預(yù)測(cè)、可控制、可優(yōu)化、可考核、可評(píng)價(jià)，做到“事前算贏”，從而確保內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)一致。

1.2.3 使企業(yè)管理中的控制工作進(jìn)一步強(qiáng)化 企業(yè)推行預(yù)算管理，有助于將精益管理的思想融入到全面預(yù)算管理思路中，繼而充分發(fā)揮全面預(yù)算管理合理預(yù)測(cè)、提前防范、有效控制的功能，同時(shí)借助信息化手段，使預(yù)算管理流程更加規(guī)范，預(yù)算管理效能得以充分發(fā)揮，此時(shí)企業(yè)管理中的控制工作便得到進(jìn)一步強(qiáng)化。

1.2.4 實(shí)現(xiàn)精益財(cái)務(wù)管理的必然選擇 所謂精益財(cái)務(wù)管理，主要是在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過程中實(shí)現(xiàn)企業(yè)籌融資、運(yùn)營(yíng)資金、成本的有效管理，特別是資金和成本，需要借助全面預(yù)算管理平臺(tái)。雖然財(cái)務(wù)管理范疇很廣，但當(dāng)前許多企業(yè)都已形成一個(gè)共識(shí)，即通過全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)精益財(cái)務(wù)的目標(biāo)。財(cái)務(wù)共享中心模式則為企業(yè)財(cái)務(wù)由會(huì)計(jì)核算向財(cái)務(wù)管理、價(jià)值創(chuàng)造轉(zhuǎn)型創(chuàng)造了條件。

2 我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)中績(jī)效考核存在的問題

2.1 轉(zhuǎn)型艱難 全面預(yù)算要解決的不僅是財(cái)務(wù)問題，而是把戰(zhàn)略落地當(dāng)成預(yù)算的核心目標(biāo)，因此企業(yè)由財(cái)務(wù)預(yù)算管理向全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)型的任務(wù)非常艱巨。全面預(yù)算不是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事情，而是涉及到企業(yè)成本、業(yè)務(wù)模式等的方方面面，只有明確這些，才能明確預(yù)算總體目標(biāo)并借助信息化工具設(shè)計(jì)出貼合實(shí)際、具有可操作性的全面預(yù)算。

2.2 績(jī)效考核指標(biāo)脫離實(shí)際，缺乏針對(duì)性 基于企業(yè)文化和管理傳統(tǒng)的影響，企業(yè)完全按照崗位組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖和崗位說明書編制設(shè)計(jì)的績(jī)效考核指標(biāo)往往脫離實(shí)際。這是造成績(jī)效方案缺乏針對(duì)性的一個(gè)主要原因。

2.3 績(jī)效考核的過程中考核者的心理作用 大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為人是運(yùn)用資源的主體，重視對(duì)人的領(lǐng)導(dǎo)，關(guān)注人的工作動(dòng)機(jī)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)通過對(duì)人的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)現(xiàn)對(duì)部門和崗位的管理，致使績(jī)效考核結(jié)果因過多受人為干預(yù)而有失公平。

3 對(duì)我國(guó)企業(yè)績(jī)效考核存在問題的解決對(duì)策

3.1 明確績(jī)效標(biāo)準(zhǔn) 一是建立引導(dǎo)員工的行為達(dá)成既定的工作標(biāo)準(zhǔn)；二是建立公平的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制；三是說明公平考核員工的基準(zhǔn)。公司從預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、考核、監(jiān)督等環(huán)節(jié)全過程實(shí)施控制，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營(yíng)管理水平得到明顯提升，從而確?？?jī)效考核有據(jù)可循。

3.2 構(gòu)建財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)管理機(jī)制 建立專項(xiàng)資金支出項(xiàng)目庫。通過績(jī)效目標(biāo)評(píng)審的項(xiàng)目，列入專項(xiàng)資金支出項(xiàng)目庫，作為專項(xiàng)資金分配的備選項(xiàng)目；未通過績(jī)效目標(biāo)評(píng)審的，原則上不列入支出項(xiàng)目庫；項(xiàng)目完成后按規(guī)定進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，以檢驗(yàn)該項(xiàng)目財(cái)政資金使用績(jī)效，并作為今后安排同類項(xiàng)目資金的參考依據(jù)。

3.3 構(gòu)建部門預(yù)算支出項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)管理 在預(yù)算項(xiàng)目編審中引入績(jī)效目標(biāo)管理，體現(xiàn)成本—效益分析。重點(diǎn)要對(duì)項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)申報(bào)的合規(guī)性、相關(guān)性、可行性和完整性進(jìn)行評(píng)審，尤其是要突出實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所需的預(yù)算成本、預(yù)期績(jī)效指標(biāo)、制度機(jī)制保障措施，并將評(píng)審結(jié)果運(yùn)用到預(yù)算分配中。建立預(yù)算項(xiàng)目庫管理機(jī)制，對(duì)申請(qǐng)使用預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行收集儲(chǔ)備、分類篩選、評(píng)審論證、排序擇優(yōu)和預(yù)算編制。完善目標(biāo)評(píng)審工作，引入專家參與評(píng)審，并綜合專家、財(cái)政部門意見后形成綜合評(píng)審意見，作為項(xiàng)目入庫的重要參考。

3.4 加強(qiáng)基層單位管理，績(jī)效考核常態(tài)化 每月對(duì)基層預(yù)算管理情況進(jìn)行診斷分析、對(duì)標(biāo)排名，促進(jìn)各單位主動(dòng)整改轉(zhuǎn)變。開展預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)提煉活動(dòng)，并在所屬各單位推廣，注重經(jīng)驗(yàn)具體應(yīng)用落實(shí)，使績(jī)效考核形成一套約定俗成的常態(tài)機(jī)制，切實(shí)增強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。

4 結(jié)束語

預(yù)算績(jī)效管理改革應(yīng)著眼于企業(yè)預(yù)算管理需要，基于制度機(jī)制規(guī)范，并在實(shí)踐中不斷的健全完善。通過完善目標(biāo)管理機(jī)制，多元化評(píng)價(jià)機(jī)制，綜合性預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，構(gòu)建基礎(chǔ)體系及制度化建設(shè)等，從而深入推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理改革。

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