杭州出入境檢驗(yàn)檢疫局 李 明

行政事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理問題分析與研究

杭州出入境檢驗(yàn)檢疫局 李 明

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家對于科研經(jīng)費(fèi)的投入力度越來越大，科研事業(yè)也得到了蓬勃發(fā)展，但在發(fā)展過程中，面臨諸多問題，比如科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、管理使用等仍然存在著許多亟待解決的地方。本文將從當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理體系存在的問題出發(fā)，進(jìn)行深入分析與探討，并有針對性的提出解決措施，希望能為行政事業(yè)單位科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理工作建言獻(xiàn)策。

行政事業(yè)單位;科研經(jīng)費(fèi);管理

一、引言

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家科技部門對于科研的支持力度不斷增大，政策和資源方面的不斷傾斜，科技經(jīng)費(fèi)支出的增長速度也越來越快，據(jù)相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，科研立項(xiàng)項(xiàng)目的數(shù)量與日俱增，相應(yīng)的科研投入規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，但是從實(shí)際的實(shí)施情況來看，科研經(jīng)費(fèi)使用過程中的學(xué)術(shù)腐敗丑聞時(shí)有發(fā)生，關(guān)于轉(zhuǎn)移挪用擠占科研經(jīng)費(fèi)等負(fù)面新聞時(shí)不時(shí)的見諸報(bào)端，給我們行政事業(yè)單位科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理敲響了警鐘。從2013年度國家審計(jì)署公布的科技部審計(jì)的情況來看，對2013年度計(jì)劃中的在研計(jì)劃，不符合專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的現(xiàn)象比比皆是，常見的問題就是開支范圍隨意擴(kuò)大，預(yù)算多次調(diào)整，會(huì)計(jì)核算不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鹊?，涉案?jīng)費(fèi)高達(dá)數(shù)億元人民幣，從這次審計(jì)的情況來看，科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為了滋生腐敗的溫床，引起了社會(huì)廣泛的關(guān)注?？蒲薪?jīng)費(fèi)高效合理的使用關(guān)乎到科研項(xiàng)目的順利開展和科研成果的實(shí)現(xiàn)，對于國家科技事業(yè)的進(jìn)步有著重大的意義，對于科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題如何進(jìn)行規(guī)避，探索出高效廉潔的經(jīng)費(fèi)管理體系刻不容緩。

二、行政事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制存在的相關(guān)問題

行政事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在進(jìn)行可研申報(bào)時(shí)，申報(bào)主體主要是本單位的科研人員，雖然科研人員對于科研項(xiàng)目的專業(yè)要求更為了解，在信息對稱方面有著天然的優(yōu)勢，但是作為科研經(jīng)費(fèi)的申報(bào)，我們也不能忽視財(cái)務(wù)人員的重要作用；科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)主要是根據(jù)科研項(xiàng)目的科研進(jìn)度以及科研任務(wù)進(jìn)行資金申報(bào)，科研人員對于經(jīng)費(fèi)支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)并不一定十分了解，因而在申報(bào)過程中，往往喜歡憑借以往經(jīng)驗(yàn)來編制申報(bào)表，對資金需求的測算缺乏準(zhǔn)確性，支出項(xiàng)目的編制缺乏科學(xué)性和預(yù)見性，內(nèi)容粗糙簡單，會(huì)導(dǎo)致在實(shí)際的預(yù)算實(shí)施過程中，出現(xiàn)執(zhí)行難執(zhí)行緩慢的問題，使得預(yù)算申報(bào)和實(shí)際支出往往不匹配。這種僅僅依靠過往的經(jīng)驗(yàn)和主觀上的臆斷來編制的計(jì)劃，不能夠很好地實(shí)施起來，嚴(yán)重影響了科研預(yù)算的約束力；更有甚者為了盡可能多地申報(bào)科研經(jīng)費(fèi)，不以實(shí)際需求作為編制基礎(chǔ)，想方設(shè)法多要資金，這樣的預(yù)算往往與實(shí)際需求有很大差異，給預(yù)算執(zhí)行帶來困難，甚至難以執(zhí)行，年底造成大量資金結(jié)余，從而降低了財(cái)政資金的安全與效率，又容易滋生腐敗。

（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在的相關(guān)問題

首先，行政事業(yè)單位科研人員缺乏科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理意識(shí)。錯(cuò)誤地認(rèn)為預(yù)算編制是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的事情，一旦預(yù)算批復(fù)下來，該怎么使用就是自己決定的事情了，導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，難以體現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的約束力，無法實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理。

其次，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏行之有效的全程績效管理。項(xiàng)目實(shí)施過程中，對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況沒有專門的進(jìn)行績效評價(jià)或者績效評價(jià)大多流于形式，因此，科研經(jīng)費(fèi)使用效率較低，造成大量財(cái)政資源的浪費(fèi)。目前很多單位對科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用過程中的差異分析重視不夠，一些主管部門也存在對其疏于管理，過于重視對科研成果的驗(yàn)收，導(dǎo)致對于科研項(xiàng)目的成功與否就看論文發(fā)表的期刊檔次、發(fā)表數(shù)量、專利數(shù)量，對于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過程沒有引起足夠的重視，即使科研經(jīng)費(fèi)的支出沒有嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，只要出了科研結(jié)果，往往也不會(huì)深究，這種不以預(yù)算管理作為參考標(biāo)準(zhǔn)唯以科研成果作為考核標(biāo)準(zhǔn)的考核體系使得科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算流于形式，浮于表面。

再者，科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理制度的不完善使得科研項(xiàng)目結(jié)題但是賬面上沒有結(jié)算以及資金掛賬等亂象叢生，目前雖然對結(jié)余資金的管理辦法相繼出臺(tái)，財(cái)政部門也意識(shí)到結(jié)余資金的問題較為嚴(yán)重，但在實(shí)際執(zhí)行中，真的扣減和收回的力度并不大，也就不能從根上真正解決資金沉淀的問題。

（三）科研經(jīng)費(fèi)制度管理存在的相關(guān)問題

科研經(jīng)費(fèi)缺乏一整套行之有效的預(yù)算管理制度，應(yīng)有的監(jiān)控體系并不健全。目前一些行政事業(yè)單位認(rèn)為財(cái)政部門在專項(xiàng)資金管理方面已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)的制度規(guī)范，對于專項(xiàng)資金的審批也有相應(yīng)的管理辦法，作為具體執(zhí)行人員以及相關(guān)財(cái)務(wù)人員只需按照辦法執(zhí)行即可，沒有必要再制定專門的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。即使有些單位針對本單位實(shí)際情況制定了專門的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，但管理規(guī)定不夠精細(xì)，也使其實(shí)際效果大打折扣。

部分行政事業(yè)單位預(yù)算管理部門缺乏對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部管理不得力，外部審計(jì)不到位，經(jīng)費(fèi)使用不夠公開透明等問題較為突出。一些財(cái)務(wù)人員也認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是單位科研人員通過專門渠道取得的專項(xiàng)資金，主要應(yīng)該由科研項(xiàng)目的主管部門進(jìn)行監(jiān)督和管理，財(cái)務(wù)只要記好帳就行了，缺乏對科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)作為，加上科研人員自身也存在這是“自己口袋里的錢”的錯(cuò)誤觀念，對科研資金的使用隨意性強(qiáng)，在拿到科研經(jīng)費(fèi)以后，支出沒有嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，在預(yù)算執(zhí)行過程中均衡性不夠，年底突擊支出的現(xiàn)象很是普遍。

（四）科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算存在的相關(guān)問題

目前，我國大部分的行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算上都是采用收付實(shí)現(xiàn)制，成本核算不夠科學(xué)，針對具體的科研項(xiàng)目，主要的核算對象僅僅局限于憑發(fā)票報(bào)銷的費(fèi)用要素，開支范圍一般包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等等，僅僅只是對這些費(fèi)用類的科目進(jìn)行匯總而已，但是對于公用資源等間接費(fèi)用沒有進(jìn)行核算，比如設(shè)備的折舊費(fèi)用，無形資產(chǎn)的攤銷等。從以上的分析中，我們可以看出科研項(xiàng)目成本核算只是一個(gè)小口徑的核算過程。

三、完善行政事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理的措施

（一）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，使其發(fā)揮最大實(shí)效

在完善行政事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的過程中，首先要重視發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的作用。項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)助項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門共同編制，在預(yù)算編制過程中財(cái)務(wù)人員要發(fā)揮主動(dòng)性，積極與科研部門進(jìn)行溝通，分工協(xié)作。由于預(yù)算編制工作量大、時(shí)間緊促，這就需要財(cái)務(wù)人員要提前做好預(yù)算資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集和準(zhǔn)備。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也可以“走出去”，將自身的服務(wù)環(huán)節(jié)前移，通過加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)制度化管理的宣傳以及定期開展科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的專題講座等形式，使得科研人員對預(yù)算管理有更加深入的了解和認(rèn)同感。此外，財(cái)務(wù)部門還可以對經(jīng)費(fèi)申請人進(jìn)行一對一的預(yù)算咨詢和指導(dǎo)工作，幫助科研人員更好的完成科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的申報(bào)和管理，根據(jù)項(xiàng)目任務(wù)的合理需要，本著科學(xué)高效的原則，編制出適合該項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)來源預(yù)算，同時(shí)科學(xué)合理地制定出該項(xiàng)目的支出預(yù)算，使得各項(xiàng)費(fèi)用比例更加科學(xué)；在實(shí)際執(zhí)行過程中，更要注重對進(jìn)度的掌控，保證經(jīng)費(fèi)的合理支出，提高資金的使用效率，為科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行提供強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)支撐。

其次，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出，加強(qiáng)內(nèi)控管理，做好項(xiàng)目的事前控制、事中分析工作。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)與科研部門的交流和溝通，及時(shí)掌握科研項(xiàng)目的相關(guān)信息，提高審核把關(guān)的能力。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照下達(dá)的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，一般不予調(diào)整，確需調(diào)整的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)審批程序向主管部門提出申請且須附上詳細(xì)理由，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后方可執(zhí)行；項(xiàng)目執(zhí)行過程中實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度。在項(xiàng)目實(shí)施期間出現(xiàn)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)調(diào)整、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人變更或調(diào)動(dòng)單位、項(xiàng)目承擔(dān)單位變更等重大事項(xiàng)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)行業(yè)主管部門批準(zhǔn)。針對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的諸多問題，建立規(guī)范、健全的項(xiàng)目科學(xué)數(shù)據(jù)記錄和定期報(bào)告制度尤為重要，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督和科學(xué)考評。根據(jù)項(xiàng)目復(fù)雜程度要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況進(jìn)行報(bào)告，對于與預(yù)算計(jì)劃偏差較大的情況，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)通知項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，定期召開項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行會(huì)議進(jìn)行匯總分析，對于預(yù)算中出現(xiàn)的問題也就可以及時(shí)采取改進(jìn)措施加以解決，提高執(zhí)行效率,確保行政事業(yè)單位的預(yù)算管理更加規(guī)范化,更加合理透明。

此外，我們還可以利用信息化技術(shù)手段來規(guī)范化經(jīng)費(fèi)管理，利用科研預(yù)算控制模板等平臺(tái)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控科研經(jīng)費(fèi)的使用，保證科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。

（二）建立科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制

行政事業(yè)單位應(yīng)該對各級(jí)各類科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)政策進(jìn)行匯總，在本單位經(jīng)費(fèi)使用管理辦法的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的實(shí)際情況以及科研項(xiàng)目的不同特點(diǎn)，制定出本單位切實(shí)可行的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。并在此基礎(chǔ)上制定具體的實(shí)施細(xì)則，使得更具有可操作性。同時(shí)也要合理劃分科研、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門以及相關(guān)人員在科研經(jīng)費(fèi)管理中的職責(zé)和權(quán)限，形成分頭負(fù)責(zé)、綜合監(jiān)督的管理機(jī)制。除此之外，各級(jí)管理層的相關(guān)職責(zé)，工作程序、審批權(quán)限的設(shè)置，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的具體要求，相關(guān)合同資料的管理存檔，儀器設(shè)備政府采購的執(zhí)行規(guī)定，也應(yīng)納入相關(guān)制度中實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。

（三）對科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行科學(xué)合理的成本核算

預(yù)算編制在很大程度上直接影響預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效率，為了提高預(yù)算編制工作，就需要將財(cái)務(wù)管理精細(xì)化，同時(shí)加強(qiáng)成本核算的意識(shí)，將科研活動(dòng)過程中所發(fā)生的間接成本進(jìn)行分析、計(jì)算計(jì)入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算之中。比如，可以將水電費(fèi)按照項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)配以權(quán)重進(jìn)行分?jǐn)?，然后再用?jīng)費(fèi)總額乘以分?jǐn)傁禂?shù)得到該科研項(xiàng)目在預(yù)算中應(yīng)該分?jǐn)偟乃姷裙材芎?，而折算系統(tǒng)的編制需要財(cái)務(wù)部門跟蹤統(tǒng)計(jì)大量的科研項(xiàng)目水電的使用情況后分析歸納得出；針對設(shè)備的折舊費(fèi)用，編制部門可以根據(jù)設(shè)備的入賬原值、使用年限以及實(shí)際的損耗，結(jié)合市場上同類設(shè)備收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定單位內(nèi)部設(shè)備使用費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。而大量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確取得就需要財(cái)務(wù)人員從日常成本費(fèi)用登記歸集入手，科學(xué)合理的進(jìn)行相關(guān)核算工作。

（四）健全科研經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)管理機(jī)制

科研經(jīng)費(fèi)的績效評價(jià)與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)投入多少、科研成果水平高低并不完全劃等號(hào)。我們也不應(yīng)該僅以科研結(jié)果為導(dǎo)向，對一個(gè)科研項(xiàng)目進(jìn)行單一指標(biāo)的績效評價(jià)，更應(yīng)該把整體計(jì)劃、組織實(shí)施、社會(huì)效益作為評價(jià)體系的重要因素，從科研經(jīng)費(fèi)管理建設(shè)、財(cái)務(wù)核算、預(yù)算編制與執(zhí)行、資金使用效率等方面進(jìn)行綜合評價(jià)。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位對科研經(jīng)費(fèi)績效管理還應(yīng)該制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，從項(xiàng)目耗時(shí)長短、任務(wù)完成優(yōu)劣、成果轉(zhuǎn)化程度高低等方面入手，對于那些經(jīng)費(fèi)使用狀況良好，科研結(jié)果突出的項(xiàng)目給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，在研究經(jīng)費(fèi)方面可以予以追加，作為激勵(lì)之用；反之，對于某些經(jīng)費(fèi)使用狀況較差，長期占用科研經(jīng)費(fèi)但無成果產(chǎn)生或成果不夠的項(xiàng)目及負(fù)責(zé)人，在經(jīng)費(fèi)支持和科研項(xiàng)目的審批方面都應(yīng)給予限制，或扣減一定經(jīng)費(fèi)。健全行政事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)績效管理機(jī)制，需充分應(yīng)用評價(jià)結(jié)果，使得本單位科研項(xiàng)目的實(shí)施形成良性循環(huán)，保證科研項(xiàng)目正常運(yùn)行，增強(qiáng)本單位的可持續(xù)發(fā)展能力。

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