周忠民

【摘 要】 文章就企業(yè)存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量決策中缺貨成本和儲(chǔ)存成本相關(guān)問題進(jìn)行探討，著重針對(duì)目前相關(guān)文獻(xiàn)在計(jì)算存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備的儲(chǔ)存成本時(shí)沒有考慮存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備被消耗的不足進(jìn)行完善和優(yōu)化。

【關(guān)鍵詞】 存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備； 缺貨成本； 儲(chǔ)存成本

存貨是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，存貨管理直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)而影響到企業(yè)的收益水平。企業(yè)存貨管理的最終目標(biāo)是要在保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的同時(shí)達(dá)到成本最低。存貨管理決策由于需要同時(shí)考慮訂貨和儲(chǔ)存兩方面的成本因素，因而相關(guān)決策模型一般是根據(jù)存貨年需求量、單位儲(chǔ)存成本、每次訂貨成本確定每次訂貨的經(jīng)濟(jì)訂貨量，同時(shí)根據(jù)存貨每天消耗情況以及供應(yīng)商交貨期長短確定每次存貨的再訂貨點(diǎn)。但是，企業(yè)確定好存貨的再訂貨點(diǎn)后，如果存貨需求量和供應(yīng)商交貨期發(fā)生變化，勢(shì)必會(huì)引起企業(yè)發(fā)生缺貨或供貨中斷。為避免缺貨或供貨中斷造成損失，企業(yè)都會(huì)建立一定數(shù)量的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量。

企業(yè)建立存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量，一方面可以避免由于缺貨或供貨中斷造成損失，但同時(shí)也必然會(huì)引起存貨平均儲(chǔ)存量的增加，進(jìn)而引起存貨儲(chǔ)存成本增加。因此，企業(yè)在對(duì)存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量進(jìn)行決策時(shí)必須綜合考慮缺貨或供貨中斷造成的損失以及存貨儲(chǔ)存成本增加兩方面的因素，即確定合理的存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量水平，使與存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備相關(guān)的缺貨成本與儲(chǔ)存成本之和最小。在具體操作中，企業(yè)存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量一般通過計(jì)算對(duì)比不同保險(xiǎn)儲(chǔ)備量情況下缺貨成本與儲(chǔ)存成本之和的總成本水平來確定。但是，筆者認(rèn)為，目前教材和相關(guān)文獻(xiàn)在介紹存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量的決策方法時(shí)，對(duì)儲(chǔ)存成本的計(jì)算沒有考慮保險(xiǎn)儲(chǔ)備量被消耗而引起儲(chǔ)存成本減少的因素，明顯不合理，下面就此問題展開探討。

設(shè)存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備相關(guān)的成本為TC（S，B），具體包括缺貨成本（TCS）和儲(chǔ)存成本（TCb）。由于存貨缺貨成本（TCS）與單位缺貨成本（Ku）、一次訂貨缺貨量（S）、年訂貨次數(shù)（N）相關(guān)，而存貨儲(chǔ)存成本（TCb）與儲(chǔ)備數(shù)量（B）、單位儲(chǔ)存變動(dòng)成本（K）相關(guān)，則：

TCS=Ku×S×N

TCb=B×K

TC（S，B）=TCS+TCb=Ku×S×N+B×K

其中，年訂貨次數(shù)（N）通過存貨年需求量與經(jīng)濟(jì)訂貨批量計(jì)算得出，一次訂貨缺貨量（S）根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)概率計(jì)算得出，單位缺貨成本（Ku）、單位儲(chǔ)存變動(dòng)成本（K）根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)測(cè)算，儲(chǔ)備數(shù)量（B）根據(jù)不同需求量水平選擇確定。下面對(duì)存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量的相關(guān)成本計(jì)算以及保險(xiǎn)儲(chǔ)備量水平?jīng)Q策舉例說明。

假設(shè)某企業(yè)每年耗用甲材料14 400千克，一年按360天計(jì)算，每日存貨需求量平均為40千克，甲材料單位采購成本為10元，單位存儲(chǔ)成本為5元，一次訂貨成本為62.5元，單位缺貨成本為2元。企業(yè)訂貨至到貨的交貨期為5天。

根據(jù)上述資料分析計(jì)算可知，該企業(yè)關(guān)于甲材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量（Q）為：=600（千克），年訂貨次數(shù)（N）為：14 400÷600=24（次），不考慮保險(xiǎn)儲(chǔ)備的再訂貨點(diǎn)（R）為：5×40=200（千克）。但是，如果該企業(yè)針對(duì)甲材料的日均需求量增加或者供應(yīng)商交貨延期，為不影響企業(yè)的正常生產(chǎn)，企業(yè)必須建立一定數(shù)量的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量。假設(shè)該企業(yè)交貨期內(nèi)關(guān)于甲材料的需求量及其具體概率分布如表1。

則該企業(yè)需要在訂貨點(diǎn)R=200千克的基礎(chǔ)上，再建立一定數(shù)量的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量，避免發(fā)生材料供應(yīng)中斷影響生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。下面即從缺貨成本（TCS）和儲(chǔ)存成本（TCb）兩個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)分析來確定保險(xiǎn)儲(chǔ)備量。

1.不設(shè)定保險(xiǎn)儲(chǔ)備量，以200千克為再訂貨點(diǎn)

在此種情況下，當(dāng)需求量小于或等于200千克時(shí)，不會(huì)發(fā)生缺貨，其概率為50%；當(dāng)需求量大于200千克時(shí)，出現(xiàn)缺貨的概率為50%。具體為：需求量為240千克時(shí)，缺貨40千克，概率為25%；需求量為280千克時(shí)，缺貨80千克，概率為15%；需求量為320千克時(shí)，缺貨120千克，概率為10%。每次訂貨平均缺貨為34千克（40×25%+80×15%+120×10%）。由于此時(shí)沒有設(shè)置保險(xiǎn)儲(chǔ)備量，因此與保險(xiǎn)儲(chǔ)備相關(guān)的儲(chǔ)存成本為0。則相關(guān)總成本為：

TC（S，B）=2×34×24+0×5=1 632（元）

2.設(shè)定存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量40千克，以240千克為再訂貨點(diǎn)

在此種情況下，當(dāng)需求量小于或等于240千克時(shí)，不會(huì)發(fā)生缺貨，其概率為75%；當(dāng)需求量大于240千克時(shí)，出現(xiàn)缺貨的概率為25%。具體為：需求量為280千克時(shí)，缺貨40千克，概率為15%；需求量為320千克時(shí)，缺貨80千克，概率為10%；每次訂貨平均缺貨為14千克（40×15%+80×10%）。此時(shí)，平均存貨儲(chǔ)備量也會(huì)增加。目前的教材與相關(guān)文獻(xiàn)認(rèn)為增加的存貨持有數(shù)量為保險(xiǎn)儲(chǔ)備量40千克，但本文不同意這一計(jì)算方法。理由是保險(xiǎn)儲(chǔ)備量也有被消耗的可能，當(dāng)需求量等于或大于240千克時(shí)，保險(xiǎn)儲(chǔ)備量40千克就會(huì)被全部消耗，其概率為50%。因此，在計(jì)算保險(xiǎn)儲(chǔ)備量相關(guān)的儲(chǔ)存成本時(shí)，存貨持有數(shù)應(yīng)為保險(xiǎn)儲(chǔ)備量40千克扣除可能被消耗的部分，且由于存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量消耗是均衡減少的，則增加的存貨持有數(shù)應(yīng)為30千克（40-20÷2）。相關(guān)總成本為：

TC（S，B）=2×14×24+30×5=822（元）

3.設(shè)定存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量80千克，以280千克為再訂貨點(diǎn)

同樣運(yùn)用以上方法，可以計(jì)算出該種情況下每次平均缺貨為4千克（40×10%）。此時(shí)，在計(jì)算存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量相關(guān)的儲(chǔ)存成本時(shí)，存貨持有數(shù)應(yīng)為保險(xiǎn)儲(chǔ)備量（80千克）扣除可能被消耗的部分。存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量被消耗情況為：當(dāng)需求量為240千克時(shí)消耗40千克，其概率為25%；當(dāng)需求量大于或等于280千克時(shí)被全部消耗，其概率為25%。因此存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量可能被消耗的部分為30千克（40×25%+80×25%），且由于消耗是均衡減少的，則增加的存貨持有數(shù)應(yīng)為65千克（80-30÷2）。相關(guān)總成本為：

TC（S，B）=2×4×24+65×5=517（元）

4.設(shè)定存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量120千克，以320千克為再訂貨點(diǎn)

此時(shí)，企業(yè)存貨不存在缺貨的情況，缺貨成本 為0。在計(jì)算存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量相關(guān)的儲(chǔ)存成本時(shí)，存貨持有數(shù)應(yīng)為保險(xiǎn)儲(chǔ)備量（120千克）扣除可能被消耗的部分。保險(xiǎn)儲(chǔ)備量消耗情況為：當(dāng)需求量為240千克時(shí)消耗40千克，其概率為25%；當(dāng)需求量為280千克時(shí)消耗80千克，其概率為15%；當(dāng)需求量為320千克時(shí)消耗120千克，其概率為10%。因此存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量可能被消耗的部分為34千克（40×25%+80×15%+120×10%），且由于消耗是均衡減少的，則增加的存貨持有數(shù)應(yīng)為103千克（120-34÷2）。相關(guān)總成本為：

TC（S，B）=4×0×24+（120-34÷2）×5=515（元）

然后，比較上述不同保險(xiǎn)儲(chǔ)備量的總成本，以其低者為保險(xiǎn)儲(chǔ)備量的最佳持有水平。當(dāng)存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為120千克時(shí)，與保險(xiǎn)儲(chǔ)備相關(guān)的總成本為515元，是四個(gè)方案中相關(guān)總成本最低的，因此應(yīng)確定企業(yè)存貨的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為120件，或者說應(yīng)以320千克作為甲材料的再訂貨點(diǎn)。但是，按照目前教材和相關(guān)文獻(xiàn)中介紹的方法，在計(jì)算存貨保險(xiǎn)量的儲(chǔ)存成本時(shí)不考慮保險(xiǎn)儲(chǔ)備可能被消耗減少的因素，保險(xiǎn)儲(chǔ)備相關(guān)的缺貨成本和儲(chǔ)備成本分析如下：

（1）不設(shè)置保險(xiǎn)儲(chǔ)備量時(shí)，相關(guān)總成本為：

TC（S，B）=2×34×24+0×5=1 632（元）

（2）保險(xiǎn)儲(chǔ)備40千克時(shí)，相關(guān)總成本為：

TC（S，B）=2×14×24+40×5=872（元）

（3）保險(xiǎn)儲(chǔ)備80千克時(shí)，相關(guān)總成本為：

TC（S，B）=2×4×24+80×5=592（元）

（4）保險(xiǎn)儲(chǔ)備120千克時(shí)，相關(guān)總成本為：

TC（S，B）=2×0×24+120×5=600（元）

那么當(dāng)企業(yè)存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為80千克時(shí)，相關(guān)總成本為592元是最低的，應(yīng)確定保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為80千克，或者說應(yīng)以280千克為再訂貨點(diǎn)。顯然，這種分析方法不全面，得出的結(jié)論也是錯(cuò)誤的。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張淑云.企業(yè)應(yīng)如何確定存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量[J].中國管理信息化，2010（10）.

[2] 周建波.試析存貨再訂貨點(diǎn)與保險(xiǎn)儲(chǔ)備的確定[J].財(cái)會(huì)月刊，2006（9）.

[3] 陳建，史繼坤.管理會(huì)計(jì)[M].長沙：湖南大學(xué)出版社，2011.

TC（S，B）=2×4×24+65×5=517（元）

4.設(shè)定存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量120千克，以320千克為再訂貨點(diǎn)

此時(shí)，企業(yè)存貨不存在缺貨的情況，缺貨成本 為0。在計(jì)算存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量相關(guān)的儲(chǔ)存成本時(shí)，存貨持有數(shù)應(yīng)為保險(xiǎn)儲(chǔ)備量（120千克）扣除可能被消耗的部分。保險(xiǎn)儲(chǔ)備量消耗情況為：當(dāng)需求量為240千克時(shí)消耗40千克，其概率為25%；當(dāng)需求量為280千克時(shí)消耗80千克，其概率為15%；當(dāng)需求量為320千克時(shí)消耗120千克，其概率為10%。因此存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量可能被消耗的部分為34千克（40×25%+80×15%+120×10%），且由于消耗是均衡減少的，則增加的存貨持有數(shù)應(yīng)為103千克（120-34÷2）。相關(guān)總成本為：

TC（S，B）=4×0×24+（120-34÷2）×5=515（元）

然后，比較上述不同保險(xiǎn)儲(chǔ)備量的總成本，以其低者為保險(xiǎn)儲(chǔ)備量的最佳持有水平。當(dāng)存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為120千克時(shí)，與保險(xiǎn)儲(chǔ)備相關(guān)的總成本為515元，是四個(gè)方案中相關(guān)總成本最低的，因此應(yīng)確定企業(yè)存貨的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為120件，或者說應(yīng)以320千克作為甲材料的再訂貨點(diǎn)。但是，按照目前教材和相關(guān)文獻(xiàn)中介紹的方法，在計(jì)算存貨保險(xiǎn)量的儲(chǔ)存成本時(shí)不考慮保險(xiǎn)儲(chǔ)備可能被消耗減少的因素，保險(xiǎn)儲(chǔ)備相關(guān)的缺貨成本和儲(chǔ)備成本分析如下：

（1）不設(shè)置保險(xiǎn)儲(chǔ)備量時(shí)，相關(guān)總成本為：

TC（S，B）=2×34×24+0×5=1 632（元）

（2）保險(xiǎn)儲(chǔ)備40千克時(shí)，相關(guān)總成本為：

TC（S，B）=2×14×24+40×5=872（元）

（3）保險(xiǎn)儲(chǔ)備80千克時(shí)，相關(guān)總成本為：

TC（S，B）=2×4×24+80×5=592（元）

（4）保險(xiǎn)儲(chǔ)備120千克時(shí)，相關(guān)總成本為：

TC（S，B）=2×0×24+120×5=600（元）

那么當(dāng)企業(yè)存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為80千克時(shí)，相關(guān)總成本為592元是最低的，應(yīng)確定保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為80千克，或者說應(yīng)以280千克為再訂貨點(diǎn)。顯然，這種分析方法不全面，得出的結(jié)論也是錯(cuò)誤的。

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TC（S，B）=2×4×24+65×5=517（元）

4.設(shè)定存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量120千克，以320千克為再訂貨點(diǎn)

此時(shí)，企業(yè)存貨不存在缺貨的情況，缺貨成本 為0。在計(jì)算存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量相關(guān)的儲(chǔ)存成本時(shí)，存貨持有數(shù)應(yīng)為保險(xiǎn)儲(chǔ)備量（120千克）扣除可能被消耗的部分。保險(xiǎn)儲(chǔ)備量消耗情況為：當(dāng)需求量為240千克時(shí)消耗40千克，其概率為25%；當(dāng)需求量為280千克時(shí)消耗80千克，其概率為15%；當(dāng)需求量為320千克時(shí)消耗120千克，其概率為10%。因此存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量可能被消耗的部分為34千克（40×25%+80×15%+120×10%），且由于消耗是均衡減少的，則增加的存貨持有數(shù)應(yīng)為103千克（120-34÷2）。相關(guān)總成本為：

TC（S，B）=4×0×24+（120-34÷2）×5=515（元）

然后，比較上述不同保險(xiǎn)儲(chǔ)備量的總成本，以其低者為保險(xiǎn)儲(chǔ)備量的最佳持有水平。當(dāng)存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為120千克時(shí)，與保險(xiǎn)儲(chǔ)備相關(guān)的總成本為515元，是四個(gè)方案中相關(guān)總成本最低的，因此應(yīng)確定企業(yè)存貨的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為120件，或者說應(yīng)以320千克作為甲材料的再訂貨點(diǎn)。但是，按照目前教材和相關(guān)文獻(xiàn)中介紹的方法，在計(jì)算存貨保險(xiǎn)量的儲(chǔ)存成本時(shí)不考慮保險(xiǎn)儲(chǔ)備可能被消耗減少的因素，保險(xiǎn)儲(chǔ)備相關(guān)的缺貨成本和儲(chǔ)備成本分析如下：

（1）不設(shè)置保險(xiǎn)儲(chǔ)備量時(shí)，相關(guān)總成本為：

TC（S，B）=2×34×24+0×5=1 632（元）

（2）保險(xiǎn)儲(chǔ)備40千克時(shí)，相關(guān)總成本為：

TC（S，B）=2×14×24+40×5=872（元）

（3）保險(xiǎn)儲(chǔ)備80千克時(shí)，相關(guān)總成本為：

TC（S，B）=2×4×24+80×5=592（元）

（4）保險(xiǎn)儲(chǔ)備120千克時(shí)，相關(guān)總成本為：

TC（S，B）=2×0×24+120×5=600（元）

那么當(dāng)企業(yè)存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為80千克時(shí)，相關(guān)總成本為592元是最低的，應(yīng)確定保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為80千克，或者說應(yīng)以280千克為再訂貨點(diǎn)。顯然，這種分析方法不全面，得出的結(jié)論也是錯(cuò)誤的。

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