【摘 要】改革開放以來，伴隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化和經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國稅收收入在經(jīng)歷了波動(dòng)后呈現(xiàn)出快速增長的趨勢。本文使用計(jì)量分階段模型對我國的1978年至2011年的GDP和稅收總額統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析，對稅收的增長變化進(jìn)行描述性分析，得到我國稅收與GDP的相關(guān)關(guān)系。描述了稅收增長速度明顯高于GDP增長速度的現(xiàn)象和其產(chǎn)生將導(dǎo)致的后果，并為現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)和稅收的合理、平穩(wěn)增長提出相應(yīng)的政策建議。

【關(guān)鍵詞】稅收收入；模型；GDP；增長

一、引言

稅收是國家權(quán)益的重要保障，是國家組織財(cái)政收入的主要形式，是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要方式。經(jīng)濟(jì)是稅收的基礎(chǔ)，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)，一方面經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使效益、收入提高，導(dǎo)致稅收的增加；另一方面稅收政策不僅能夠保證國家財(cái)政收入，并且可以對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效引導(dǎo)，優(yōu)化資源配置。1978年以來，隨著改革開放政策不斷深化、財(cái)稅體制的不斷完善，我國經(jīng)濟(jì)也取得了令人矚目的發(fā)展。稅收作為國家參與國民收入分配的最主要的形式，其絕對量的增減也從一定程度上反映出政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的影響力的大小。近幾年，我國稅收的增長速度超過GDP增長速度現(xiàn)象也引起了專家、學(xué)者的高度關(guān)注。這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，從側(cè)面反映出我國經(jīng)濟(jì)政策體系、政府機(jī)制等可能存在的一些問題，對稅收增長的因素進(jìn)行分析能夠?yàn)闆Q策者解決上述問題、完善經(jīng)濟(jì)體制等提供很好的參考。

二、稅收收入影響因素的模型建立

本次研究的數(shù)據(jù)來源于中國統(tǒng)計(jì)年鑒。選用數(shù)據(jù)為1978-2011年我國稅收收入和國內(nèi)生產(chǎn)值的數(shù)值。

1.為降低數(shù)據(jù)的波動(dòng)范圍，分別對稅收TAX與GDP取自然對數(shù)，發(fā)現(xiàn)稅收總額對數(shù)（LNTAX）與GDP對數(shù)（LNGDP）基本呈線性正相關(guān)關(guān)系。

2.進(jìn)行單位根檢驗(yàn)：（1）對序列LNGDP進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，并確定其是否為單整序列，結(jié)果顯示：一階差分序列⊿LNGDP在5%的顯著水平下拒絕原假設(shè)，不存在單位根，序列平穩(wěn)。（2）對序列LNTAX進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，并確定其是否為單整序列，結(jié)果顯示：一階差分序列⊿LNTAX在5%的顯著水平下拒絕原假設(shè)，不存在單位根，序列平穩(wěn)。

3.各變量都是一階單整的，用最小二乘估計(jì)擬合方程：

LNTAX=-2.058274623+1.009403193*LNGDP+εt （1）

R2 =0.982367 DW=0.0335035 F=1727.098

DW值較小，說明模型存在自相關(guān)，添加AR（1），調(diào)整后得到：

LNTAX=-2.51603414+1.052435709*LNGDP+ μt （2）

（0.0314） （0.0000）

μt =0.8457836627*μt-1 +εt

R2 =0.994087 DW=1.673144

通過回歸分析，表明處理后的方程不存在自相關(guān)。

4.殘差檢驗(yàn)：定義殘差，進(jìn)行殘差檢驗(yàn)，經(jīng)檢驗(yàn)ADF檢測值小于5%顯著水平的ADF臨界值，D-W=2.001484.殘差原序列平穩(wěn)。

5.Granger因果檢驗(yàn)的前提條件要求變量必須是平穩(wěn)的，由于上文單位根檢驗(yàn)的結(jié)果都是二階平穩(wěn)序列。所以可以進(jìn)行檢驗(yàn)。經(jīng)格蘭杰檢驗(yàn)：階數(shù)3時(shí)，結(jié)果顯示在2%的顯著性水平下拒絕原假設(shè)，即LNTAX是LNGDP的格蘭杰原因。

三、模型解釋

（一）稅收增長與GDP增長

由（2）得到：TAX=e-2.51603414*GDP1.052435709 （3）

經(jīng)實(shí)際驗(yàn)證，各項(xiàng)數(shù)據(jù)的擬合程度、精度良好，說明模型的穩(wěn)定性與強(qiáng)健性良好。從模型（3）得知，稅收冪函數(shù)回歸模型是齊次函數(shù)，當(dāng)即當(dāng)國內(nèi)生產(chǎn)總值增加1倍時(shí)，稅收收入增加（21.052435709 -1）倍，即1.0740285倍。模型證明：促進(jìn)GDP增長是促進(jìn)稅收增長的重要途徑，經(jīng)濟(jì)增長呈加速度地促進(jìn)稅收收入的增長。

（二）1994年后稅收和GDP的增長趨勢

1994年，我國進(jìn)行了具有深遠(yuǎn)影響意義的分稅制改革。分稅制實(shí)行后，使國家財(cái)政重獲活力?，F(xiàn)著重從稅收和GDP的絕對數(shù)量基礎(chǔ)上分析：自分稅制改革以來，我國稅收持續(xù)高速增長，1994年的全國稅收總額5126.9億元，2011年稅收總額89720.31億元，為1994年的17.5倍，年均增長4005.5億元；另一方面，GDP總量也持續(xù)增長，從1994年的48197.9億元增長至2011年的471564億元，為1994年GDP總額的9.78倍。雖然我國稅收總額占GDP的比重在國際水平上看來，仍在較低的水平。但是，自1997年以來，稅收增長率一直高于GDP增長率卻是我國現(xiàn)階段的一個(gè)獨(dú)特現(xiàn)象，最高的2001年，稅收增長率高于GDP增長率11.10%，最低的2008年也有0.70%的差距。

四、稅收高于GDP 增長可能的影響及政策建議

（一）稅收高于GDP增長可能的不利影響

1974年，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟·拉弗就稅負(fù)水平和經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系提出了著名的“拉弗曲線”，認(rèn)為當(dāng)稅率增加超過一定水平后，會(huì)顯著降低對人們從事生產(chǎn)活動(dòng)的激勵(lì)，對經(jīng)濟(jì)起到阻礙作用，稅收總額不但不增加，反而還會(huì)下降。只有與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的稅收收入，才能對經(jīng)濟(jì)起到促進(jìn)作用。如果稅負(fù)擔(dān)過重，必然使企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)加重，降低人們從事生產(chǎn)的積極性，阻礙經(jīng)濟(jì)增長，制約稅收收入持續(xù)增長；另一方面，如果稅收收入一直維持較低水平，會(huì)影響國家的財(cái)政收入，也會(huì)制約國家對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。我國稅收收入超GDP 增長， 如果長期得不到改善，終將阻礙國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）政策建議

第一，稅收的增長為政府提供更多的物質(zhì)基礎(chǔ)，為現(xiàn)實(shí)其職能提供更多保障。國家支出要兼顧效率和公平，逐步縮小社會(huì)的貧富差距，建立、完善社會(huì)保障體系。第二，不斷完善相應(yīng)的法律犯規(guī)，加大司法監(jiān)督的力度。我國目前的稅收法律體系仍然存在有待完善之處，完善稅收法律體系，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收的公平性、公正性。第三，稅收總額的快速增長，使社會(huì)財(cái)富向政府機(jī)關(guān)聚攏，不免會(huì)增加社會(huì)腐敗現(xiàn)象。因此，完善行政法規(guī)、提高行政效率、加強(qiáng)監(jiān)督體制是我國政府在當(dāng)前亟待解決的緊要問題；同時(shí)，以證券市場、房地產(chǎn)市場為代表的虛擬經(jīng)濟(jì)體系的繁榮發(fā)展，在一定程度上推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促使稅收增長速度的增加，如何控制虛假繁榮、防止泡沫經(jīng)濟(jì)也應(yīng)該引起我們的充分重視。第四，提高稅收征管效率，營造公平的稅收環(huán)境?？茖W(xué)的稅收征管方式，不僅是法律實(shí)施的唯一載體，又是調(diào)控企業(yè)行為、維護(hù)市場公平競爭的重要手段。一是要加強(qiáng)稅務(wù)人員的法制觀念，提高其政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，堅(jiān)持依法行政，杜絕“人情稅”、“關(guān)系稅”。二是要依法治稅，將稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為納入法制化，堅(jiān)決打擊和防范偷、逃、騙稅等違法行為。三是要根據(jù)國家文件精神，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，取消不合理收費(fèi)，適度減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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