【摘要】內(nèi)審工作既要立足強基固本，更要大膽創(chuàng)新、積極探索，進一步明確目標、創(chuàng)新思路，才能不斷提升內(nèi)審工作質(zhì)量，開創(chuàng)內(nèi)審工作的新局面。

【關鍵詞】內(nèi)部審計 集團 經(jīng)營戰(zhàn)略

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）將內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織運營狀況的獨立的、客觀的保證和咨詢活動，它通過引入系統(tǒng)的、規(guī)范的方法來評價和改善風險管理、控制和治理程序的有效性、幫助實現(xiàn)其目標”。

公司治理的產(chǎn)生源于委托責任的產(chǎn)生，即公司的所有權與經(jīng)營權的分離。A集團通過資產(chǎn)整合，優(yōu)化資源配置、強化資本集中度，提升資產(chǎn)運營的質(zhì)量和效率，為未來打造投融資平臺創(chuàng)造條件，有效支持和帶動區(qū)域經(jīng)濟與社會發(fā)展。通過建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化組織架構，深化制度建設，健全股東大會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)營層的 “三會一層”法人治理結構，推動公司治理更趨規(guī)范強化管理。緊緊圍繞各項業(yè)務，加大內(nèi)部審計力度規(guī)范經(jīng)營、逐步清理解決長期形成的妨礙企業(yè)發(fā)展的各類深層次問題?？梢?，內(nèi)部審計既是公司治理的一部分內(nèi)容，又是保持公司治理制衡關系的重要因素，內(nèi)部審計可以促進公司治理的改善，公司治理也可以推動內(nèi)部審計的發(fā)展。

A集團經(jīng)過資產(chǎn)整合，形成了集供氣、供熱、城市排水等市政公共服務為主業(yè)的集團公司，作為城市公共產(chǎn)品運營的國有企業(yè)，擔負著完善并提升現(xiàn)有城市配套設施建設、保障公共設施安全運行的職責。經(jīng)營戰(zhàn)略決定了企業(yè)集團的發(fā)展反響及管理模式，作為企業(yè)集團管理控制的重要一環(huán)，內(nèi)審計部的方式及內(nèi)容也必須服務于經(jīng)營戰(zhàn)略目標，如何在組織發(fā)展各階段最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，實現(xiàn)自身價值的最高目標，本文就理論與現(xiàn)實中內(nèi)部審計的幾個突出問題談點認識。

一、戰(zhàn)略提升內(nèi)部審計高度

A集團借助重大民生工程建設契機，啟動業(yè)務戰(zhàn)略布局。該決策將對企業(yè)長遠發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。項目完成后不僅能提高資產(chǎn)質(zhì)量，擴大生產(chǎn)能力，進一步夯實經(jīng)營基礎，同時改善民生服務設施。內(nèi)部審計工作如何抓住企業(yè)戰(zhàn)略轉變時機，將戰(zhàn)略運用于內(nèi)部審計，有利于內(nèi)部審計從戰(zhàn)略的高度實現(xiàn)幫助企業(yè)增加價值的目標，有利于從全局出發(fā)，從宏觀上思考問題，有利于發(fā)揮內(nèi)部審計參與公司治理的高層次監(jiān)督與服務咨詢作用。

二、順應企業(yè)集團經(jīng)營戰(zhàn)略的需要

A集團產(chǎn)品單一，各子公司均為市政基礎設施相關的供氣、供熱、排水企業(yè)。集團公司要對下屬各分、子公司進行集權控制、統(tǒng)一管理，保證各項經(jīng)濟業(yè)務協(xié)調(diào)發(fā)展，最終實現(xiàn)集團公司高效運轉的整體目標，各子公司為集團整體利益的協(xié)調(diào)性，更多的是要進行管理審計及經(jīng)濟責任審計。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）經(jīng)營過程中各種標準的執(zhí)行，如原材料采購、單位耗用標準。內(nèi)部審計要定期檢查各子公司對制度規(guī)定的各項標準執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題查找原因，及時反饋糾正。（2）合同的簽訂與執(zhí)行，為了保證合同條款的合規(guī)和經(jīng)營效益的提高，內(nèi)部審計要對經(jīng)濟合同的簽訂和執(zhí)行的合規(guī)性、效益性及風險性進行檢查和評價。（3）子公司經(jīng)營預測及經(jīng)營業(yè)績的評價，對子公司的評價應避免強調(diào)以利潤為中心，應選擇更為綜合的指標，如各期預算執(zhí)行情況、資金收支情況、銷售收入總額以及生產(chǎn)計劃完成情況等。（4）子公司各項費用的控制，根據(jù)年初制定的目標預算，定期進行檢查考核，確定預算執(zhí)行的合規(guī)性和適當性。

三、溝通創(chuàng)造內(nèi)部審計價值

一個合格和優(yōu)秀的審計人員應該包括兩種專業(yè)勝任能力，一種是業(yè)務能力，另一種是溝通能力。兩者又是相輔相成的關系。專業(yè)知識全面、業(yè)務能力強是內(nèi)部審計人員與被審計單位溝通交流的動力源，內(nèi)部審計人員必須有精湛的業(yè)務技能和法律、財務、稅務等知識功底，提高自己的理論水平，善于運用審計法律法規(guī)和審計手段“說話”， 只有切實加強與被審計單位的有效交流，樹立良好的溝通理念，求同存異，才能取得被審計單位的理解和支持，保證審計工作的有序進行、審計結果的客觀公正和審計意見的切實執(zhí)行，從而順利完成審計工作任務及達到內(nèi)部審計工作的效果。

溝通中需秉持的意識：（1）服務意識與增值意識，內(nèi)部審計人員應該樹立“立足本職、服務客戶”的服務意識，如果僅將自己的審計目的局限于差錯防弊上，作為監(jiān)督者或監(jiān)察員的身份開展工作，不易于被接受審計的部門及單位接受，審計的主旨將不能很好地體現(xiàn)。審計人員始終將服務放在第一位，通過有效溝通與被審計單位達成共識，審計的結果將為被審計單位提供增值服務，共同實現(xiàn)組織總體目標。（2）保持應有的獨立性。獨立性體現(xiàn)在內(nèi)部審計機構應具有充分的組織地位以使其完成審計職責，內(nèi)審部負責人向高層決策者負責并報告工作，這并不意味著屈從高層管理者的意志。內(nèi)審人員可以不受外部干涉地決定審計范圍、實施審計工作和交流審計結果，這樣才能做出公正的、不偏不倚的判斷。（3）保護意識。內(nèi)部審計人員向高層管理者報告重要事項和提出改進意見或建議，僅有建議權，決定應該留給“一錘定音”的高層管理者，內(nèi)部審計人員應該在合理限度內(nèi)保持沉默，保護高管層的權威，保護自身權益。

四、推進內(nèi)部審計創(chuàng)新

在集團化管理的企業(yè)中，內(nèi)部審計工作既要順勢而為，又要助勢而進。開展內(nèi)部審計調(diào)查研究工作，重點了解最新內(nèi)部審計法規(guī)準則的貫徹執(zhí)行情況，內(nèi)部審計轉型中好的經(jīng)驗做法，審計中出現(xiàn)的新情況、新問題，以及內(nèi)部審計機構和內(nèi)審人員的需求和意見。加強內(nèi)部審計文化建設，樹立正確的審計理念，追求高尚的審計精神，養(yǎng)成文明的審計行為，努力造就具有獨特風格的內(nèi)部審計文化氛圍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計文化對內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員的凝聚、導向和激勵作用。

作者簡介：魏麗（1974-），女 ，漢族，本科，經(jīng)濟管理專業(yè)本科，中級會計師、中級審計師、國際注冊內(nèi)部審計師 ，財務部副經(jīng)理。

（編輯：張慧）