【摘要】銀行作為金融機(jī)構(gòu)，其面臨的風(fēng)險不容忽視。面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和日趨多樣的風(fēng)險，銀行應(yīng)該怎樣通過會計對策加以防范？本文從風(fēng)險產(chǎn)生的原因著手分析，并從會計工作方面提出一些防范風(fēng)險的舉措。

【關(guān)鍵詞】防范 金融風(fēng)險 會計對策

銀行是一個以吸收存款、發(fā)放貸款和辦理結(jié)算等為主要業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。它的業(yè)務(wù)和性質(zhì)使得銀行在經(jīng)營運(yùn)作過程中會面臨很大的金融風(fēng)險。在票據(jù)結(jié)算方面，隨著支付行為和數(shù)量的不斷上升，成為主要支付手段的票據(jù)結(jié)算給銀行結(jié)算業(yè)務(wù)帶來隱患；在會計核算方面，由于無法做到確保核算各個環(huán)節(jié)的到位，使得核算的準(zhǔn)確性和資金的控制度都存在風(fēng)險；會計監(jiān)督方面，金融會計監(jiān)督力度不夠，無法對風(fēng)險進(jìn)行及時的防范和有效的規(guī)避；由于聯(lián)行核算工作做得不夠成熟完善，聯(lián)行也給銀行帶來一定的風(fēng)險。面對這一系列的金融風(fēng)險，找出這些風(fēng)險所以產(chǎn)生的原因，并從會計工作方面著手找出防范的措施是確保銀行穩(wěn)定持久發(fā)展的必然選擇。

一、會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

銀行的會計風(fēng)險首先是在制度方面，管理體制的不完善和內(nèi)部監(jiān)管體系的不健全，無法滿足銀行風(fēng)險防范的需要。目前銀行的記賬采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，沒有依據(jù)會計謹(jǐn)慎原則來全面指導(dǎo)銀行的會計行為，給銀行帶來金融風(fēng)險；銀行的內(nèi)部監(jiān)管不力，銀行的會計內(nèi)容控制環(huán)節(jié)分散，沒有系統(tǒng)地對整個銀行業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行風(fēng)險控制；同時，銀行的各個分支機(jī)構(gòu)都只對主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，缺乏內(nèi)部管理和監(jiān)督的制度約束，無法有效地防范風(fēng)險。

其次，業(yè)務(wù)繁雜，沒有適時根據(jù)業(yè)務(wù)種類進(jìn)行合理確的職能劃分，管理混亂。銀行的工作中不僅僅包括日常的柜臺業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)，還有一些信用卡、網(wǎng)銀、校園卡等零售業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)分散地夾雜在其他的工作中，沒有明確的后續(xù)管理工作的規(guī)定，無法進(jìn)行有力的管理。

同時，銀行人員的素質(zhì)也是風(fēng)險產(chǎn)生的一個方面。銀行的工作基本是下放基層，主要是由各個分支機(jī)構(gòu)的基層工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)處理和會計的初步工作，隨著金融市場的不斷開放，銀行業(yè)的不斷發(fā)展，銀行會計業(yè)務(wù)人員的需求不斷上升，但是真正具備銀行會計人員的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德人才不足成為銀行風(fēng)險防范的隱患。

二、防范風(fēng)險的會計對策

（一）完善銀行會計制度

加強(qiáng)內(nèi)部控制，根據(jù)銀行的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，針對可能出現(xiàn)的情況制定切實有效的會計內(nèi)控制度，確保管理人員能夠準(zhǔn)確把握銀行的實際會計信息，并有效地控制風(fēng)險；規(guī)范各項制度的制定和執(zhí)行過程，確保各項會計工作的流程按制度規(guī)范進(jìn)行，保證操作環(huán)節(jié)的透明度，通過過程控制規(guī)避風(fēng)險；在處理會計業(yè)務(wù)過程中要嚴(yán)格遵循謹(jǐn)慎性原則，對于重要的空白憑證的領(lǐng)、用、存行為做好嚴(yán)格的登記管理，對于涉及款項較大的業(yè)務(wù)處理要通過嚴(yán)格的審批制度來防止舞弊行為的發(fā)生，確保會計信息的真實可靠和銀行資金的安全；建立健全值班守庫制度、崗位制度、押運(yùn)制度以及網(wǎng)絡(luò)安全管理制度等一系列的規(guī)章制度，避免出現(xiàn)制度上的漏洞。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部會計工作的監(jiān)督管理

1.以內(nèi)部評估制度的推進(jìn)來提高全行內(nèi)控管理水平。從業(yè)務(wù)部門檢查、外部監(jiān)管和稽核三個方面綜合評價會計工作，如果在監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)了問題，可以及時做出相應(yīng)的整改措施，并對整改的效果進(jìn)行后續(xù)的跟蹤，直至該環(huán)節(jié)的問題不再出現(xiàn)；差別化設(shè)定評估的頻率，即在進(jìn)行風(fēng)險狀況評估后，根據(jù)風(fēng)險級別的高低、內(nèi)部控制狀況好壞以及管理水平的高低來對具體出現(xiàn)的狀況設(shè)定估計的頻率。

2.加強(qiáng)過程控制，加強(qiáng)各級員工的溝通交流，及時發(fā)現(xiàn)和解決業(yè)務(wù)流程中的問題。把流程控制做為監(jiān)管的核心工作，通過對過程的控制來推動銀行業(yè)務(wù)流程的完善和發(fā)展；通過充分的溝通和交流發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并多方的探討解決方案，及時反饋業(yè)務(wù)信息，不斷提高監(jiān)管工作的質(zhì)量。

3.賞罰分明，通過獎懲政策來約束相關(guān)人員的行為規(guī)范，并激勵員工在會計工作中對金融風(fēng)險預(yù)防的積極性。

（三）嚴(yán)格檔案管理

會計工作以原始憑證為核查的基礎(chǔ)，會計檔案作為銀行各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營、財務(wù)工作的處理等行為中的重要證據(jù)和史料需要嚴(yán)格保管，應(yīng)該統(tǒng)一集中保管，不宜外借。對此，銀行應(yīng)該安排專門的檔案管理人員對檔案進(jìn)行管理，按照檔案的類別和年限進(jìn)行整理入柜；如有內(nèi)部人員需要查閱，需在會計檔案查閱登記本上進(jìn)行登記，如外部人員需要查閱，需要經(jīng)過銀行行長的批準(zhǔn)。通過嚴(yán)格的檔案管理，保證原始檔案的完整和真實。

（四）打造高素質(zhì)的會計隊伍

員工素質(zhì)決定著工作質(zhì)量，會計人員的素質(zhì)提高了，會計工作質(zhì)量才能有效的改善。對此可以從下面三個方面進(jìn)行：

1.合理聘用和選拔會計人員。根據(jù)各崗位的工作需求，聘用具有專業(yè)的會計知識水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)較高并且無不良記錄的人員從事銀行的會計工作，從人員的選拔開始建立高素質(zhì)的會計隊伍。

2.增加會計人員的法制意識和法制觀念，加強(qiáng)會計人員的職業(yè)道德教育。通過職業(yè)道德教育，把高度的責(zé)任感和使命感的敬業(yè)精神融入到日常會計工作過程中，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德品質(zhì)，樹立起堅定的會計職業(yè)道德信念。

3.重視會計人員業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。首先要加強(qiáng)會計人員對自己崗位的業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，對于新進(jìn)員工，要通過專項的崗位培訓(xùn)結(jié)合會計骨干實踐輔導(dǎo)以及定期測試的方式，快速的學(xué)習(xí)和掌握自身崗位需要的專業(yè)技能；其次，要及時了解和學(xué)習(xí)新的經(jīng)濟(jì)、金融、會計等方面的法律、法規(guī)、政策，與時俱進(jìn)，及時地調(diào)整和適應(yīng)新的形勢要求，有效地防范風(fēng)險；最后，還要加強(qiáng)會計人員間的學(xué)習(xí)和交流，通過一個良好活躍的學(xué)習(xí)氛圍來不斷提高整體的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能。

三、小結(jié)

銀行在的運(yùn)營管理過程中，要嚴(yán)格各項制度的制訂和落實，并且加強(qiáng)會計工作的管理，通過有效的內(nèi)控措施來防范銀行的金融風(fēng)險。只有最大化地加強(qiáng)管理、規(guī)避風(fēng)險，才能確保銀行在日趨激烈的市場競爭中持續(xù)健康的發(fā)展。

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（編輯：陳岑）