【摘要】國(guó)庫(kù)集中支付改變了傳統(tǒng)的撥款方式，實(shí)現(xiàn)了“管錢(qián)的不撥錢(qián)，撥錢(qián)的不花錢(qián)，花錢(qián)的不見(jiàn)錢(qián)”的資金撥付方式，對(duì)預(yù)防腐敗及提升財(cái)政管理水平具有重要意義。本文主要就國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行以來(lái)取得成效、運(yùn)行中出現(xiàn)的主要問(wèn)題及對(duì)策展開(kāi)論述。

【關(guān)鍵詞】國(guó)庫(kù)集中支付 直接支付 授權(quán)支付

國(guó)庫(kù)集中支付改變了我國(guó)傳統(tǒng)的資金撥付方式，提高了資金使用效益和透明度，轉(zhuǎn)變了財(cái)政監(jiān)督方式，利用網(wǎng)絡(luò)手段對(duì)預(yù)算單位的資金支付活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程和實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)了事前有計(jì)劃、事中有控制和事后有監(jiān)督，對(duì)防治腐敗有極為重要的意義，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金的有效歸集，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力，便于集中財(cái)力干大事。

一、國(guó)庫(kù)集中支付取得主要成效

改革成效有目共睹，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付從制度上解決了以往財(cái)政資金支付中間環(huán)節(jié)多、支付不透明、信息反饋遲緩以及擠占、挪用、截留財(cái)政資金等問(wèn)題，提高了財(cái)政資金的使用效率和規(guī)范化程度，財(cái)政部門(mén)依法理財(cái)水平和預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平顯著增強(qiáng)。

一是強(qiáng)化監(jiān)督，增強(qiáng)了財(cái)政支出的透明度，保障了財(cái)政資金運(yùn)行的安全性。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，財(cái)政資金在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系運(yùn)行，國(guó)庫(kù)集中系統(tǒng)準(zhǔn)確記錄了各預(yù)算單位從預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、用款計(jì)劃的提報(bào)、用款額度的下達(dá)及支付全過(guò)程，強(qiáng)化了財(cái)政監(jiān)督，透明度大大增強(qiáng)。直接支付，財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)直接撥付到供應(yīng)商，中間各個(gè)環(huán)節(jié)見(jiàn)不到錢(qián)，減少了直接接觸資金的機(jī)會(huì)，也就從客觀上減少了違規(guī)的條件，預(yù)算單位的授權(quán)支付是通過(guò)財(cái)政部門(mén)為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶(hù)支付，每一筆支付都處于財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督之下，變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督，提高了支出透明度，便于從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

二是方便用款，減少資金申請(qǐng)和撥付環(huán)節(jié)，提高了資金運(yùn)行效率和使用效益。國(guó)庫(kù)集中支付簡(jiǎn)化了撥款程序，資金在實(shí)際支付時(shí)，大部分實(shí)現(xiàn)直達(dá)，在途時(shí)間大大縮短，解決了資金多環(huán)節(jié)撥付的問(wèn)題，大大提高了資金運(yùn)行效率。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，資金在未支付前，全部沉淀在國(guó)庫(kù)統(tǒng)一管理，改變了過(guò)去財(cái)政資金多頭存放的問(wèn)題，便于政府集中財(cái)力辦大事，提高資金的使用效益。

三是提高預(yù)算編制水平和預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平?？茖W(xué)合理的預(yù)算編制是國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)。國(guó)庫(kù)集中支付改革從機(jī)制上杜絕了無(wú)預(yù)算指標(biāo)的撥款，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，無(wú)論直接支付還是授權(quán)支付，都必須根據(jù)預(yù)算指標(biāo)提報(bào)用款計(jì)劃，有了用款額度，再按項(xiàng)目用途辦理資金支付，促使預(yù)算單位重視部門(mén)預(yù)算的編制工作，加強(qiáng)了對(duì)本部門(mén)工作的預(yù)測(cè)和研究，改變了以往編制預(yù)算時(shí)“基數(shù)+增長(zhǎng)”、虛列項(xiàng)目的盲目做法。國(guó)庫(kù)集中支付嚴(yán)格的支付流程規(guī)范了操作，杜絕了預(yù)算單位用款的隨意性，促進(jìn)了預(yù)算單位轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，增強(qiáng)管理意識(shí)，逐步轉(zhuǎn)變“重分配、輕管理”的觀念，促使各單位財(cái)務(wù)工作從核算反映型向管理決策型轉(zhuǎn)變，推動(dòng)了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作和財(cái)務(wù)管理水平的提高。

四是完善了財(cái)政國(guó)庫(kù)運(yùn)行分析體系，既及時(shí)提供了預(yù)算的執(zhí)行情況及國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行的信息，又為下步工作開(kāi)展提供依據(jù)。一是完善了預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，進(jìn)一步提高了預(yù)算執(zhí)行分析的及時(shí)性、全面性和前瞻性。二是建立了資金運(yùn)行情況分析和報(bào)告制度，并通過(guò)建立歷史數(shù)據(jù)庫(kù)，建立庫(kù)款預(yù)測(cè)模型，加強(qiáng)對(duì)庫(kù)款運(yùn)行情況的預(yù)測(cè)。三是建立政府綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度，提高財(cái)政資金使用效率和效益。

二、國(guó)庫(kù)集中支付工作運(yùn)行存在的主要問(wèn)題

國(guó)庫(kù)集中支付改革，經(jīng)過(guò)近幾年的努力，雖然取得了顯著成效，但由于各種因素的影響，還存在著不少問(wèn)題，需要積極探索，不斷完善。

1.支付存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。直接支付將資金直接撥付給供應(yīng)商或用款單位，這一方式方便快捷，而且有利于財(cái)政對(duì)資金去向的跟蹤問(wèn)效，提高資金的使用效益，但是審核作用未體現(xiàn)。根據(jù)目前集中支付改革的規(guī)定，預(yù)算單位在辦理支付業(yè)務(wù)時(shí)，無(wú)需提供原始憑證，使得審核崗不能對(duì)原始憑證的真實(shí)性及具體用途進(jìn)行有效的監(jiān)控，一是收款賬戶(hù)是否真實(shí)難以核實(shí)，預(yù)算單位有提供虛假收款人、收款賬戶(hù)的可能。二是預(yù)算單位提供的供銷(xiāo)合同的真?zhèn)坞y以鑒定，存在用虛假合同騙取可能。審核崗應(yīng)發(fā)揮的監(jiān)督作用流于形式。直接支付只能以轉(zhuǎn)賬方式支付，不能提取現(xiàn)金，而授權(quán)支付可以提取現(xiàn)金，因此，大多數(shù)預(yù)算單位仍然習(xí)慣改革前的做法，樂(lè)于采取授權(quán)支付方式，特別是有些預(yù)算單位還經(jīng)常大量地提取現(xiàn)金存入原有的基本存款戶(hù)，再?gòu)幕緫?hù)進(jìn)行支付，目的是想用款方便，脫離財(cái)政的監(jiān)控。另一方面，預(yù)算單位用款計(jì)劃傾向授權(quán)支付，國(guó)庫(kù)科和業(yè)務(wù)科室對(duì)計(jì)劃的審批缺乏嚴(yán)格的把關(guān)，一般是預(yù)算單位如何申報(bào)就如何審批，支付中心沒(méi)有權(quán)限，國(guó)庫(kù)科下達(dá)額度后，支付中心直接下達(dá)額度匯總清算單，直接予以清算，因此大量的財(cái)政資金通過(guò)授權(quán)支付方式進(jìn)行，造成直接支付比例偏低，往往是政策明確要求實(shí)行直接支付的政府采購(gòu)支出和基本建設(shè)支出也以授權(quán)支付方式支付，從而使集中支付流于形式，沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

2.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，安全意識(shí)不強(qiáng)。有的預(yù)算單位不認(rèn)真執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付的有關(guān)規(guī)定，資金支付隨意性較強(qiáng)，經(jīng)常錯(cuò)過(guò)銀行當(dāng)日的清算時(shí)間，特別是出現(xiàn)大額的資金支付時(shí)，使代理銀行的財(cái)政備用金不夠墊付，勢(shì)必自行墊付資金。這樣既影響了預(yù)算單位正常用款，也在一定程度上挫傷了銀行代理財(cái)政業(yè)務(wù)的積極性。大部分單位會(huì)計(jì)和出納資金安全意識(shí)淡薄，密碼設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單，個(gè)別單位使用的甚至還是支付局設(shè)置的初始密碼，增加了資金運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部控制制度還存在薄弱環(huán)節(jié)。在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面，由于人少事多，不得不一人多崗，難以實(shí)行崗位分設(shè)、內(nèi)部制約和AB角制度。

三、完善國(guó)庫(kù)集中支付的建議

1.合理界定直接支付范圍，提高直接支付比例，加大直接支付力度。明晰直接支付與授權(quán)支付范圍劃分細(xì)則，按照部門(mén)預(yù)算確定用款計(jì)劃，從源頭上確定直接支付和授權(quán)支付，嚴(yán)禁將應(yīng)該實(shí)行直接支付或轉(zhuǎn)賬支付的項(xiàng)目改為提取現(xiàn)金或變相實(shí)行授權(quán)支付。認(rèn)真督促各單位在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)，按資金用途分月編報(bào)用款計(jì)劃，并根據(jù)批復(fù)后的用款計(jì)劃申請(qǐng)用款。支付中心有權(quán)對(duì)違反規(guī)定額度不予以清算，責(zé)令改正，真正做到按部門(mén)預(yù)算編制用款計(jì)劃。

2.強(qiáng)化監(jiān)管，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。一是建立健全內(nèi)部審核控制的長(zhǎng)效機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政直接支付的有效審核。針對(duì)財(cái)政資金支付存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，一方面要從技術(shù)上尋求突破，找到解決問(wèn)題的辦法。根據(jù)調(diào)查，我們建議使用一套印鑒防偽系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算單位申請(qǐng)書(shū)的印鑒進(jìn)行掃描，從技術(shù)上保證資金支付的安全。另一方面要重視國(guó)庫(kù)隊(duì)伍建設(shè)，不斷充實(shí)人員力量，建立內(nèi)部分工明確、協(xié)調(diào)一致的工作機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行崗位分設(shè)、印鑒分管等控制制度，實(shí)行受理初審、復(fù)核、審批三級(jí)崗位責(zé)任制，做到環(huán)環(huán)相扣，層層把關(guān)，確保支付安全。二是監(jiān)督關(guān)口前移，防患于未然。政府采購(gòu)在監(jiān)督招投標(biāo)時(shí)，負(fù)責(zé)核實(shí)供應(yīng)商、勞務(wù)提供者資質(zhì)及賬戶(hù)的真?zhèn)?，并提供給支付中心，確保資金支付的安全。

3.開(kāi)展財(cái)政綜合整治，清理“小金庫(kù)”，逐步取消單位實(shí)撥資金賬戶(hù)。更加注重銀行賬戶(hù)的規(guī)范化管理，從嚴(yán)設(shè)置賬戶(hù)，嚴(yán)格落實(shí)政策規(guī)定，嚴(yán)格按制度辦事，實(shí)現(xiàn)賬戶(hù)管理的規(guī)范化。通過(guò)采取賬戶(hù)審批、備案、年檢等管理措施，將行政事業(yè)單位賬戶(hù)納入規(guī)范化管理渠道，讓其走在陽(yáng)光下。按照“規(guī)范、統(tǒng)一、高效、精簡(jiǎn)”的要求，清理合并實(shí)撥資金賬戶(hù)，逐步杜絕財(cái)政資金的體外運(yùn)行。

4.加大處罰力度，增加違規(guī)成本，促使預(yù)算單位遵守國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)規(guī)定。制定責(zé)任追究辦法，嚴(yán)格按規(guī)定對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處理，做到權(quán)責(zé)明確，違規(guī)必究。

5.為了更好地開(kāi)展工作，安排相關(guān)會(huì)計(jì)人員參加各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。一是對(duì)支付中心工作人員、預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員、代理銀行業(yè)務(wù)人員等進(jìn)行培訓(xùn)，讓其熟練掌握國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)政策及軟件操作，減少操作失誤，提高效率。二是加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德規(guī)范和安全教育，提高責(zé)任意識(shí)和安全意識(shí)，從而有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

6.加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建財(cái)政管理信息“大平臺(tái)”，支付中心、業(yè)務(wù)科、國(guó)庫(kù)、預(yù)算單位以及代理銀行共享信息資源，進(jìn)一步改進(jìn)和完善支付軟件，擴(kuò)大系統(tǒng)功能，提高網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的穩(wěn)定性和速度，加快信息傳遞，更加全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地提供預(yù)算執(zhí)行信息，提高工作效率。

7.加快建立國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)。國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)是以國(guó)庫(kù)集中支付為基礎(chǔ)，以支付信息化管理為依托，對(duì)國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行進(jìn)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控的一系列措施。建立其實(shí)時(shí)監(jiān)控、綜合核查、整改反饋、跟蹤問(wèn)效的機(jī)制，增強(qiáng)財(cái)政資金在使用過(guò)程中的安全性、規(guī)范性、和有效性。

我們以改革創(chuàng)新為動(dòng)力，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化服務(wù)，不斷深化完善國(guó)庫(kù)集中支付改革，不斷提高財(cái)政監(jiān)管水平。

作者簡(jiǎn)介：王忠萍（1979-），女，山東龍口人，漢族，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：事業(yè)單位會(huì)計(jì)。

（編輯：陳岑）