【摘要】我國商業(yè)銀行面臨的市場競爭日益激烈，迫切要求商業(yè)銀行建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策體系，提高財(cái)務(wù)資源配置效率。本文分析了我國商業(yè)銀行建立科學(xué)財(cái)務(wù)決策體系的必要性，給出了財(cái)務(wù)決策體系的目標(biāo)和基本架構(gòu)，并為如何建立該體系提供了基本內(nèi)容。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)決策 商業(yè)銀行 集約發(fā)展

隨著我國經(jīng)濟(jì)增長放緩、利率市場化進(jìn)程加快，我國商業(yè)銀行面臨的市場競爭日益激烈，這迫切要求商業(yè)銀行加強(qiáng)管理、集約發(fā)展。建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策體系，提高財(cái)務(wù)資源的配置效率，是其中重要的一環(huán)。

一、商業(yè)銀行建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策體系的必要性

1.建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策體系，是商業(yè)銀行加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)集約發(fā)展的內(nèi)在要求。目前，我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)決策體系總體仍比較粗放，主要體現(xiàn)在：一是決策制度不完善，缺乏統(tǒng)一規(guī)范；二是決策程序和權(quán)限不明晰，決策機(jī)構(gòu)多，決策權(quán)分散；三是決策方法缺乏科學(xué)指導(dǎo)，項(xiàng)目論證和可行性分析不夠充分；四是后評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制不健全。這些問題的存在，導(dǎo)致部分決策不夠科學(xué)，影響了財(cái)務(wù)資源的有效配置。

2.外部監(jiān)管部門要求建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策體系。我國銀監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等監(jiān)管部門發(fā)布了一系列規(guī)章制度，要求和指導(dǎo)商業(yè)銀行建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策體系，如銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《國有商業(yè)銀行公司治理及相關(guān)監(jiān)管指引》規(guī)定，國有商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)《公司法》等法律法規(guī)的規(guī)定，明確股東大會(huì)、董事會(huì)與高級(jí)管理層的職責(zé)權(quán)限，建立科學(xué)高效的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，確保各方獨(dú)立運(yùn)作、有效制衡。財(cái)政部頒布的《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，金融企業(yè)要建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，明確金融企業(yè)投資者、經(jīng)營者及財(cái)務(wù)職能部門的財(cái)務(wù)管理職權(quán)，并按照規(guī)定的工作程序行使權(quán)力和履行職責(zé)。

二、商業(yè)銀行科學(xué)財(cái)務(wù)決策體系的目標(biāo)和基本架構(gòu)

科學(xué)財(cái)務(wù)決策體系的總體目標(biāo)是要建立決策層次清晰、權(quán)責(zé)統(tǒng)一、相互制衡以及科學(xué)高效的財(cái)務(wù)決策體系。目前，我國絕大部分商業(yè)銀行都已完成了股份制改造。在股份公司內(nèi)部，財(cái)務(wù)決策體系的基本架構(gòu)分為三層：股東大會(huì)、董事會(huì)和高級(jí)管理層，三者形成了分級(jí)決策的財(cái)務(wù)決策管理體制。

第一層是股東大會(huì)。股東大會(huì)是最高決策權(quán)力機(jī)構(gòu)，主要對特別重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)行使決策權(quán)。主要包括：審議批準(zhǔn)銀行財(cái)務(wù)決算方案、利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案，對銀行增（減）資、發(fā)債以及其他重大投資等作出決議。

第二層是董事會(huì)。董事會(huì)向股東大會(huì)負(fù)責(zé)，對職責(zé)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行決策，主要負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，審議制定銀行年度決算方案、利潤分配方案、彌補(bǔ)虧損方案、增（減）資、發(fā)債以及重大投資的方案，對總行行長進(jìn)行財(cái)務(wù)授權(quán)等。

第三層是高級(jí)管理層。高級(jí)管理層中行長、財(cái)務(wù)審查委員會(huì)和財(cái)務(wù)主管行長，分別根據(jù)授權(quán)履行財(cái)務(wù)決策職能?？傂行虚L在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)履行財(cái)務(wù)決策職能，對董事會(huì)負(fù)責(zé)。下級(jí)行行長對上級(jí)行行長負(fù)責(zé)，在上級(jí)行行長的授權(quán)范圍內(nèi)履行財(cái)務(wù)決策職能。高級(jí)管理層主要負(fù)責(zé)擬定年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案、決算草案，組織實(shí)施年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案，在財(cái)務(wù)授權(quán)范圍內(nèi)行使財(cái)務(wù)決策權(quán)等。

三、商業(yè)銀行科學(xué)財(cái)務(wù)決策體系的基本內(nèi)容

（一）建立健全財(cái)務(wù)決策制度體系

商業(yè)銀行應(yīng)建立一個(gè)多層次的制度體系，對財(cái)務(wù)決策主體的決策范圍、決策流程、工作職責(zé)等進(jìn)行設(shè)計(jì)和規(guī)范，其中重點(diǎn)規(guī)范：

一是明確財(cái)務(wù)決策范圍。財(cái)務(wù)決策涵蓋涉及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)資源投入、財(cái)務(wù)政策和財(cái)務(wù)管理的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)。主要包括：財(cái)務(wù)預(yù)算及決算、資本性支出、費(fèi)用性支出、融資、資產(chǎn)處置及損失核銷、其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)等。

二是明確財(cái)務(wù)決策職責(zé)。在商業(yè)銀行內(nèi)部，股東大會(huì)、董事會(huì)、行長、財(cái)委會(huì)、財(cái)務(wù)主管行長、財(cái)務(wù)部門以及各業(yè)務(wù)主管部門都有一定的財(cái)務(wù)決策權(quán)，制度要明確各自的職責(zé)和權(quán)限，避免界限不清而導(dǎo)致的決策低效。

三是規(guī)范財(cái)務(wù)決策流程。財(cái)務(wù)決策按照管理流程，分為申請、審查、審議和審批、實(shí)施、反饋與評價(jià)等環(huán)節(jié)，其中審查為決策提供參考和依據(jù)，決策以審查為基礎(chǔ)作出最終決定。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的重要性程度和決策職能分工，明確財(cái)務(wù)決策流程，提高決策效率。

（二）建立財(cái)委會(huì)工作制度

為了提高財(cái)務(wù)決策水平，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高財(cái)務(wù)資源配置效率，應(yīng)成立財(cái)務(wù)審查委員會(huì)，對重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的必要性、合理性進(jìn)行集體審議，并對審議通過財(cái)務(wù)事項(xiàng)的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。

（三）建立科學(xué)合理的授權(quán)體系

現(xiàn)代商業(yè)銀行通常是通過授權(quán)將財(cái)務(wù)決策權(quán)力層層分解至各相關(guān)責(zé)任人，因此，建立科學(xué)的授權(quán)體系非常重要。授權(quán)時(shí)重點(diǎn)把握：一是要有利于內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)，兼顧業(yè)務(wù)發(fā)展和工作效率；二是要合理適度授權(quán)，根據(jù)授權(quán)人的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、主要負(fù)責(zé)人素質(zhì)等合理確定授權(quán)范圍和權(quán)限額度；三是要權(quán)責(zé)一致。受權(quán)人行使權(quán)限應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的決策或?qū)徟?zé)任，實(shí)現(xiàn)權(quán)力與責(zé)任相一致。

（四）建立財(cái)務(wù)決策實(shí)施保障機(jī)制

有權(quán)人在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)作出財(cái)務(wù)決策，并簽署有關(guān)文件或協(xié)議。提出財(cái)務(wù)決策事項(xiàng)的業(yè)務(wù)部門或分行應(yīng)根據(jù)相關(guān)決策具體負(fù)責(zé)實(shí)施該財(cái)務(wù)事項(xiàng)，并接受審計(jì)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)相關(guān)決策，合理配置財(cái)務(wù)資源，以確保相關(guān)事項(xiàng)順利實(shí)施。

（五）建立重大財(cái)務(wù)決策事后反饋、評價(jià)制度

重大財(cái)務(wù)決策項(xiàng)目實(shí)施完畢后，應(yīng)將項(xiàng)目投資決算報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。經(jīng)審核的投資決算報(bào)告，以及項(xiàng)目實(shí)施總結(jié)、評價(jià)情況報(bào)告，應(yīng)按財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批層次權(quán)限，向相關(guān)管理層報(bào)告。

參考文獻(xiàn)

[1]中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì).國有商業(yè)銀行公司治理及相關(guān)監(jiān)管指引（銀監(jiān)發(fā)（2006）22號(hào)）.

[2]中華人民共和國財(cái)政部.金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則（中華人民共和國財(cái)政部令第42號(hào)）.

作者簡介：黃智勇（1974-），男，江西南昌人，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，會(huì)計(jì)學(xué)碩士，從事銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營管理工作。

（編輯：唐榮波）