【摘要】2010年后，營業(yè)稅改增值稅這一重大改革在全國范圍內(nèi)正式開展起來，上海部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)成為了試點行業(yè)。經(jīng)過對試點企業(yè)全面觀察，發(fā)現(xiàn)營業(yè)稅改增值稅對通信企業(yè)營銷模式產(chǎn)生了巨大沖擊。為了很好地應(yīng)對這一形勢，本文基于大量文獻資料扼要分析了通信企業(yè)幾種常用的營銷模式，在此基礎(chǔ)上分析了通信企業(yè)所面臨的沖擊及采取的應(yīng)對措施，為通信企業(yè)提高運營效率和效益提供借鑒性意見。

【關(guān)鍵詞】通信企業(yè) 增值稅 營銷模式 沖擊 應(yīng)對措施

我國在“十二五”期間正式全面展開營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）戰(zhàn)略國策，頒布了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法》及其《有關(guān)事項規(guī)定》、《試點過度政策》等。在全國大力展開營業(yè)稅改增值稅改革的當下，通信企業(yè)營業(yè)模式受到了強烈沖擊，對營銷模式組織設(shè)計和稅收管理產(chǎn)生了深刻影響。在營改增的過度時期，通信企業(yè)必須采取積極的應(yīng)對措施，應(yīng)解決稅務(wù)改革、制度轉(zhuǎn)型所帶來的一系列問題。

一、通信企業(yè)常用的幾種營銷模式分析

通信企業(yè)采用的業(yè)務(wù)套餐多種多樣，從稅務(wù)角度考慮可概括為四種營銷模式。這四種銷售模式在實踐中互有滲透，形成了各種各樣的營銷套餐，將業(yè)務(wù)變成了千百種形式。關(guān)于四種營銷模式的具體內(nèi)容如下。

第一種，預(yù)售預(yù)存。預(yù)售預(yù)存主要包括兩個方面的內(nèi)容，一是以一定的折扣向客戶出售繳費充值卡，預(yù)收相應(yīng)款項用于以后的通信消費；二是以包年預(yù)交的形式事先一次性繳納一定期限的通信費用，同時享有通信企業(yè)所提供的優(yōu)惠價格或服務(wù)。

第二種，購買業(yè)務(wù)提供終端服務(wù)。簡單地說，就是客戶在向運營商訂購?fù)ㄐ艠I(yè)務(wù)的時候，運營商以低廉的價格或免費為客戶開通相關(guān)的業(yè)務(wù)終端，如辦理有限有線寬帶免費贈送寬帶貓等。

第三種，購買終端贈送業(yè)務(wù)。在客戶向運營商購買終端服務(wù)端的時候，運營商免費向客戶提供業(yè)務(wù)。如贈送話費，一是向自家銷售的手機用戶贈送話費，二是向購買自己的電話卡的客戶贈送話費。

第四種，合同號包保消費。顧名思義，這種營銷模式主要存在于運營單位與客戶簽訂合同的情況下，在合同規(guī)定下由一家運營商向客戶提供固定電話、移動電話、寬帶等服務(wù)。如辦理合同包保月通信費用超過一千元，即可獲贈一定小時的通話時間或一定條數(shù)的寬帶服務(wù)。

二、營改增對通信企業(yè)營銷模式的沖擊和應(yīng)對措施

（一）營改增對通信企業(yè)營銷模式所帶來的沖擊

實行營業(yè)稅改增值稅后，通信企業(yè)應(yīng)按照國家財政部門、稅務(wù)部門的政策交納相應(yīng)額度的流轉(zhuǎn)稅費。雖然營改增帶來了許多益處，卻帶來了一定的稅制改革問題，并對服務(wù)業(yè)內(nèi)的相關(guān)企業(yè)的運營模式和管理模式產(chǎn)生了嚴重影響。通信企業(yè)所繳納的營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，繳納多少完全取決于營業(yè)額的多少，不存在購進抵扣環(huán)節(jié)。在營業(yè)稅改為增值稅后，通信企業(yè)所繳納的增值稅不僅與營業(yè)額有關(guān)，更與有效進項稅抵扣憑證有關(guān)，使得涉稅職責(zé)不僅在于財務(wù)部門，也在于市場營銷等部門。盡管營改增對通信企業(yè)營銷模式產(chǎn)生了一定的沖擊，但是利于消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)的稅收成本，建立完善的稅務(wù)制度，進而優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)。

（二）通信企業(yè)面對營改增所采取的應(yīng)對措施

面對營改增所帶來的影響，通信企業(yè)在應(yīng)對措施上應(yīng)把握兩個方向，一是加強涉稅人員專業(yè)知識培訓(xùn)，二是加強涉稅內(nèi)容基礎(chǔ)管理?；谶@兩點，下面本文針對通信企業(yè)的營銷模式具體分析了有效的、可行的、針對性較高的應(yīng)對措施。

1.預(yù)售預(yù)存的應(yīng)對措施。通常，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天應(yīng)是索取銷售款項憑據(jù)的當天，需要開具發(fā)票的則是發(fā)票開具的當天。如果采取預(yù)售貨款的方式銷售產(chǎn)品，應(yīng)為產(chǎn)品發(fā)出的當天。從這些內(nèi)容可以看出來，在通信企業(yè)營業(yè)稅改增值稅后可以采用聯(lián)合套餐替代包年預(yù)存，如果不取消包年預(yù)存的話，包年預(yù)存的時間不宜超過一年。同時，預(yù)售預(yù)存時最好不要開具正式的增值稅發(fā)票。

2.購買業(yè)務(wù)送終端服務(wù)的應(yīng)對措施。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，在將自產(chǎn)、委托其他企業(yè)加工或購進的貨物無償贈送給其他企業(yè)或個人，同樣屬于繳納增值稅范疇。如果納稅人兼營不同稅率的產(chǎn)品，應(yīng)分別核算銷售額，進而繳納增值稅。在通信企業(yè)采用購買業(yè)務(wù)送終端的套餐時，增值稅核算應(yīng)注意以下內(nèi)容：一是在合約計劃期間注意合理劃分終端銷售價格和通信價格；二是在低價出售終端服務(wù)的情況下，由于終端貨物與通信業(yè)務(wù)有著不同的稅率，必須分別計算；三是按照增值稅相關(guān)規(guī)定，贈送終端貨物應(yīng)等同于貨物銷售，同樣需要繳納增值稅。

3.購買終端送業(yè)務(wù)營銷模式的應(yīng)對措施。在客戶向運營商購買終端貨物，運營商向客戶贈送通信業(yè)務(wù)時，應(yīng)將贈送的業(yè)務(wù)費用與客戶所辦理的套餐聯(lián)系在一起，看做是一種優(yōu)惠、折扣，體現(xiàn)在同一張通信發(fā)票上注明。

4.合同號包保消費方面的應(yīng)對措施。增值稅有關(guān)規(guī)定：銷售額與折扣開具在同一張發(fā)票上時，可將折扣后余額當作銷售額，按此銷售額核算增值稅。如果單獨將折扣額開具一張發(fā)票，無論從財務(wù)上如何處理都不得從銷售額中扣減折扣。為此，通信企業(yè)營改增后，應(yīng)該按照市場標準價對通信業(yè)務(wù)進行計價，將計算出來的金額與包保實際收取的金額，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定開具在同一張發(fā)票上，視為銷售折扣。

三、結(jié)論

我國開始實行營改增改革后，通信企業(yè)營銷模式受到了一定沖擊。為了在通信行業(yè)內(nèi)順利開展改革工作，通信企業(yè)要立足于營銷模式采取針對性的應(yīng)對措施，事先做好稅收籌劃工作，渡過這一重要的改革時期。

參考文獻

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作者簡介：劉紅（1975-），黑龍江省寶清縣，中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司雙鴨山市分公司，中級會計師，研究方向：財務(wù)管理、稅務(wù)。

（編輯：唐榮波）