【摘要】經(jīng)濟(jì)和審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，帶動(dòng)了現(xiàn)代技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用，其中統(tǒng)計(jì)抽樣方法運(yùn)用很廣泛。本文總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐，改善了統(tǒng)計(jì)抽樣方法 ，以確定該方式的作用在工程審計(jì)中得到最大發(fā)揮。

【關(guān)鍵詞】統(tǒng)計(jì)抽樣 技術(shù) 工程審計(jì) 資源需求

審計(jì)實(shí)務(wù)界當(dāng)前面對(duì)的最大的問(wèn)題就是審計(jì)需求與資源缺乏之間的矛盾，本文就工程審計(jì)中使用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的相關(guān)情況做出了論述。

我國(guó)的審計(jì)事業(yè)較其他國(guó)家起步晚，所以早期都是借鑒其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)和方法。等到其他國(guó)家關(guān)于審計(jì)的書(shū)籍被中國(guó)人接受后，中國(guó)學(xué)者才開(kāi)始了審計(jì)事業(yè)的探究。之后相關(guān)部分陸續(xù)頒布了相關(guān)的審計(jì)抽樣準(zhǔn)則，讓審計(jì)工作有法律的保護(hù)和規(guī)范，概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)的相關(guān)理論是涉及到的最多的理論。

一、抽樣審計(jì)的理論依據(jù)

審計(jì)模式在不同的階段有不同的目標(biāo)和關(guān)注點(diǎn)，這使得該模式由最初的從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到了制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，抽樣審計(jì)是隸屬于制度基礎(chǔ)審計(jì)模式的。因?yàn)橹挥袚碛辛己玫膬?nèi)部系統(tǒng)和制度，才有保障進(jìn)行抽樣審計(jì)，并得出真實(shí)的結(jié)論，反之需要對(duì)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行嚴(yán)格的審查，而不是抽樣。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)管理水平的提高，使得抽樣統(tǒng)計(jì)在審計(jì)過(guò)程中得到越來(lái)越廣泛的應(yīng)用，例如財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)等都需要抽樣審計(jì)。本文根據(jù)時(shí)間和經(jīng)驗(yàn)，將抽樣審計(jì)與工程項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行了結(jié)合，對(duì)抽樣審計(jì)在工程項(xiàng)目審計(jì)中的運(yùn)用進(jìn)行了探究，利用計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代技術(shù)完成了相關(guān)推斷。

二、統(tǒng)計(jì)抽樣的理論依據(jù)

概率論為抽樣審計(jì)提供了理論支持，數(shù)理統(tǒng)計(jì)為其提供了具體方式。在整個(gè)過(guò)程中，要根據(jù)大數(shù)定律分析好抽樣的樣本信息，了解性質(zhì)和具體內(nèi)容，使得抽取的樣本具有代表性和隨機(jī)性，從而根據(jù)樣本的審計(jì)推斷出總體的情況，得出總體的相關(guān)結(jié)論。

進(jìn)行抽樣時(shí)，要確保抽樣的隨機(jī)性，找出每個(gè)資料的內(nèi)部聯(lián)系。之后對(duì)樣本進(jìn)行審計(jì)，對(duì)樣本的特征進(jìn)行總結(jié)和分析，得出總體的特征和基本情況，大數(shù)定律為整個(gè)過(guò)程提供了理論依據(jù)。大數(shù)定律雖然為抽樣審計(jì)提供了理論依據(jù)，但進(jìn)行抽樣審計(jì)還缺少方法論，應(yīng)運(yùn)而生的就是以抽象推斷為核心的數(shù)理統(tǒng)計(jì)。數(shù)理統(tǒng)計(jì)包括抽樣方法設(shè)計(jì)及選擇和統(tǒng)計(jì)推斷，在審計(jì)中使用統(tǒng)計(jì)抽樣需在整體中選出部分作為樣本，對(duì)其進(jìn)行審查，從而得出總體特征和情況。由于涉及到的特征既有數(shù)量方面的也有品質(zhì)方面的，所以出現(xiàn)了定性評(píng)價(jià)（屬性抽樣）和定量評(píng)價(jià)（變量抽樣）兩種評(píng)價(jià)方式。為了保證整個(gè)過(guò)程是科學(xué)的，在探究統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)技術(shù)如何在工程審計(jì)的應(yīng)用過(guò)程中作者使用了先進(jìn)的技術(shù)，也有利于提高工作效率。

三、工程審計(jì)的特點(diǎn)和抽樣指標(biāo)的設(shè)定

（一）工程審計(jì)的特點(diǎn)

工程項(xiàng)目自身的特征決定了涉及到的業(yè)務(wù)很廣泛，其中最為重要的就是項(xiàng)目的合規(guī)性和合法性。所以在進(jìn)行工程審計(jì)時(shí)，工作人員要先對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)的合法性進(jìn)行審核，之后審核項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)容，如招標(biāo)過(guò)程、施工單位的選擇、現(xiàn)場(chǎng)簽證等，這些環(huán)節(jié)都需要被審核，只有審核通過(guò)后才能進(jìn)行后期的環(huán)節(jié)。后期中，要重視物資的招標(biāo)、配送和領(lǐng)用等環(huán)節(jié)，竣工后也要進(jìn)行跟進(jìn)，讓竣工的前前后階段符合相關(guān)規(guī)定，減少失誤。全面謹(jǐn)慎的審核是必要的也是重要的審核工作，這也就決定了該過(guò)程中不需要使用抽樣統(tǒng)計(jì)，但在一些特殊的行業(yè)中，統(tǒng)計(jì)抽樣是必不可少的方式。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)理論的支持，統(tǒng)計(jì)員只需對(duì)工程的部分環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，就可以掌握項(xiàng)目的整體特征和相關(guān)情況，包括核減率和核減額，從而解決其中出現(xiàn)的問(wèn)題和防止之后有可能出現(xiàn)的問(wèn)題，規(guī)范項(xiàng)目管理制度，提高項(xiàng)目管理水平。

（二）抽樣指標(biāo)的設(shè)定和審計(jì)流程

屬性抽樣方式也是定性審核的方式之一，它主要指在根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制的要求。在項(xiàng)目的不同階段設(shè)定不同的屬性準(zhǔn)則。在使用屬性抽樣方式時(shí)，審計(jì)員要根據(jù)事先確定好的質(zhì)量指標(biāo)要求進(jìn)行審查，以確定該項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制是否達(dá)標(biāo)，是否可以執(zhí)行。審計(jì)過(guò)程中要充分考慮影響誤差出現(xiàn)的因素，允許誤差的存在，這就是可容忍誤差。在不同性質(zhì)的測(cè)試中，允許出現(xiàn)誤差的標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的，例如，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)抽樣允許誤差的依據(jù)是審計(jì)重要性水平，而在符合性測(cè)試中，其主要依據(jù)則為內(nèi)部控制設(shè)置健全性程度。在審計(jì)過(guò)程中，要考慮到可容忍誤差，以此作為對(duì)總體下結(jié)論使得預(yù)計(jì)值。

（三）建立工程審計(jì)抽樣模型

統(tǒng)計(jì)抽樣，需要先確定抽樣的總體，其次在確定樣本的量的多少，在確定樣本量時(shí)也要有一定的依據(jù)，例如工程項(xiàng)目審計(jì)的可靠性程度、估計(jì)的工程核減率標(biāo)準(zhǔn)差等，確定樣本量的計(jì)算公式。得出公式后，審計(jì)人員可使用多種方式選取樣本，然后對(duì)樣本進(jìn)行審核，得出相應(yīng)的核減額和核減率信息，過(guò)程中需要考慮誤差，使得結(jié)果更具代表性和科學(xué)性，從而得出整體的結(jié)論。隨著經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)的發(fā)展，我們也要根據(jù)相關(guān)的具體要求對(duì)統(tǒng)計(jì)抽樣模型加以創(chuàng)新，提高該模式的使用效率和利用率，從而節(jié)約審計(jì)資源。

（四）工程抽樣審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用和驗(yàn)證

統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的使用過(guò)程會(huì)涉及到大量的計(jì)算，可以利用計(jì)算機(jī)幫助完成，相關(guān)的過(guò)程要按照規(guī)定一步一步地進(jìn)行。計(jì)算機(jī)的使用大大提高了工作效率和準(zhǔn)確性，誤差大大減少，審查的速度越來(lái)越快。

總之，對(duì)一些特殊行業(yè)進(jìn)行工程審計(jì)時(shí)，會(huì)遇到設(shè)計(jì)項(xiàng)目多、資金缺乏等一系列困難，這個(gè)時(shí)候可以把實(shí)際中出現(xiàn)的問(wèn)題用統(tǒng)計(jì)抽樣理論去解決，將兩者有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮統(tǒng)計(jì)抽樣的最大作用。抽樣審計(jì)在工程項(xiàng)目的應(yīng)用是一個(gè)很好的開(kāi)頭，這個(gè)開(kāi)頭也會(huì)為統(tǒng)計(jì)抽樣在其他領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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（編輯：劉影）