摘 要：國庫集中支付制度改革是我國財政國庫改革的一項重要舉措，是指財政支出通過國庫單一賬戶體系，以財政直接支付和財政授權(quán)支付的方式，將資金支付到商品和勞務供應者或用款單位，即預算單位使用資金但見不到資金；未支用的資金均保留在國庫單一賬戶，由財政部門代表政府進行管理運作，降低政府籌資成本，為實施宏觀調(diào)控政策提供可選擇的手段。筆者針對技工院校實行國庫集中支付存在的問題進行了分析，并根據(jù)技工院校的現(xiàn)狀對國庫集中支付提出幾點看法。

關(guān)鍵詞：技工院校 財政國庫集中支付制度 意義 影響 措施

一、國庫集中支付制度對技工院校的意義

1.建立健全技工院校財務支付體系，健全財務管理，提高資金使用效率

技工院校是由財政補助的事業(yè)單位，收入包含財政補助、學費收入、其他收入，主要依靠財政撥款進行辦學投入。國庫集中支付制度實施前，財政撥款采用財政下文直接將款項撥入單位賬號的實撥資金方式，學校在資金計劃與執(zhí)行方面通常顯得較為隨意，有些專項撥款停留在學校賬戶的時間過長，全面影響財政資金的調(diào)控能力。推進國庫集中支付制度改革后，收到的是國庫零余額用款支付額度，有利于規(guī)范技工院校財務支付，減少預算執(zhí)行的隨意性，改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，以計算機網(wǎng)絡技術(shù)為依托，通過財政直接支付和財政授權(quán)支付直接將資金支付給商品和勞務供應者，減少了資金運行等中間環(huán)節(jié)，提高財政資金使用效益，有效防止財政資金運用過程中“跑、冒、滴、漏”。

2.有利于提高技工院校預算資金管理，加強預算執(zhí)行與監(jiān)督

實行國庫集中支付，預算執(zhí)行情況能及時反饋與有效監(jiān)督，每年財政預算通過財政國庫集中支付系統(tǒng)按月或按季下?lián)艿交鶎宇A算單位，支出按類分為技校教育（2050303）及事業(yè)單位離退休（280502），各基層單位不再隨意用款，有效防止單位擠占、挪用和截留資金，預防和遏制腐敗。財政部門每年年中或年末都要開展統(tǒng)計預算完成率的監(jiān)督工作，形成了預算事前、事中、事后監(jiān)督，加強了技工院校的預算執(zhí)行。

二、國庫集中支付制度對技工院校的影響

1.增大工作量，降低支付能力

技工院校通常設(shè)有主、分校區(qū)，而國庫集中支付系統(tǒng)按照單位預算編碼，一個單位只有一個支付系統(tǒng)。在人事編制上，院校嚴格按照人力資源與社會保障廳批準的編制人數(shù)進行崗位配置，由于存在多個校區(qū)的原因，財務人員的配備整體顯得不夠，加上每個單位只能有一個支付系統(tǒng)的原因，無疑增大了工作量，給工作安排統(tǒng)一帶來極大不便。另外，技工院校的辦學偶爾會發(fā)生一些意外臨時需要支付的業(yè)務，由于業(yè)務要通過原有單位賬戶系統(tǒng)及財政支付系統(tǒng)同時并存處理，就出現(xiàn)了工作量增加、支付時間受限制、審批流程繁瑣等問題，降低了資金支付能力。

2.專項資金不能及時到位，加大籌資風險

近幾年，受客觀經(jīng)濟因素影響，我國財政收支矛盾日益突出，導致財政支出從寬松狀態(tài)到現(xiàn)在的緊縮狀態(tài)，財政專項資金到位滯后，直接影響到了項目工程建設(shè)進度。由于技工院校自身經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱，且財政對技工教育發(fā)展投入不足，學校無法自籌資金應對項目支出。如果學校為項目能如期順利進行強行用自有資金提前支付，則會發(fā)生歸墊違規(guī)現(xiàn)象，影響學院日常公用經(jīng)費的正常使用。更嚴重的會發(fā)生因財政專項資金不到位，向銀行貸款應對項目建設(shè)，增大財務利息費用和學校的財務風險。

3.集中支付系統(tǒng)零余額支付與單位賬戶支付的差異

隨著事業(yè)單位新舊會計制度的改革，加強了預算控制與預算執(zhí)行的力度，預算管理顯得更為重要。在支付費用同時連帶產(chǎn)生代付或暫扣業(yè)務，例如：質(zhì)保金、代付職工個人保險。單位賬戶支付通常采用一次性結(jié)清的方式支付，而采用余額支付，為了做到與預算費用的金額與期間一致，避免費用跨年情況發(fā)生，采用對方單位先交齊代付或暫扣款，再全額支付費用。這樣就必然給學院在費用支付、預算執(zhí)行等方面帶來很多的問題。

三、完善國庫集中支付制度的幾點體會

1.完善國庫集中支付系統(tǒng)改革，引進零余額賬戶網(wǎng)上銀行服務

當今社會，金融信息化范圍越來越廣，國內(nèi)各商業(yè)銀行為提升服務質(zhì)量及工作效率，都加大了企業(yè)網(wǎng)上銀行的宣傳報道。然而，國庫集中支付系統(tǒng)雖然采取電子化管理機制，但票據(jù)傳輸方面仍然采用傳統(tǒng)方法，只有把手續(xù)齊全的票據(jù)送到銀行方可支付，無法像其他商業(yè)銀行一樣采用企業(yè)網(wǎng)銀的方法，這無疑增加單位人力物力的成本。只有引進完整的電子化管理，才能真正實現(xiàn)財政國庫科學化、精細化管理水平，因此，完善國庫集中支付系統(tǒng)改革勢在必行。

2.加強財政預算管理體制規(guī)范性，“收支兩條線”管理，將非稅收入、財政專戶款納入國庫集中支付管理

我國財政預算管理體系處在一個不斷完善的過程中，有的單位預算外資金并不是完全按照國庫集中收付制度執(zhí)行，預算外資金受客觀因素影響較大，年終決算與年初預算差別較大。此外，我國當前的財政預算管理體制仍然不夠規(guī)范和完善，預算批復遲緩、依據(jù)不充分、監(jiān)督不全面等現(xiàn)象屢見不鮮，使得國庫集中支付僅僅是預算內(nèi)資金的集中支付，不能完全反映單位預算管理，也無法滿足國庫集中支付的基本要求。只有把非稅收入、財政專戶資金等預算外資金納入國庫集中支付系統(tǒng)管理，建設(shè)“單位開單-銀行開票-財政統(tǒng)管-系統(tǒng)支撐”的全新收繳模式，將非稅收入、財政專戶資金推向規(guī)范化管理軌道。

3.加強財政專項資金管理，嚴格執(zhí)行國庫集中支付有關(guān)規(guī)定和操作程序

盡管當前的國庫集中支付處于深化改革階段，但仍有許多細則有待補充和完善。具體來說，要制定和完善《國庫集中支付操作規(guī)程》《國庫支票管理辦法》《政府采購支付操作規(guī)程》等法律法規(guī)的內(nèi)容和形式，明確每個部門在財政資金劃撥、審核以及監(jiān)督等方面的職責，使得工作有法可依、有章可循，減少專項資金中間審批環(huán)節(jié)。與此同時，要完善各項基礎(chǔ)配套設(shè)施，完善國庫集中支付系統(tǒng)，保證集中支付系統(tǒng)電子化建設(shè)能夠滿足各級單位預算。堅持按預算、按計劃、按進度、按程序原則，依法審核監(jiān)督，保證財政資金能夠及時到位，為國庫集中支付提供一個良好的網(wǎng)絡支付平臺。

4.不斷強化銀行賬戶管理

嚴格財政專戶管理，進一步嚴肅財經(jīng)紀律和財務制度，堅決撤銷違規(guī)的財政專戶，財政專戶必須歸對口國庫部門統(tǒng)一管理。對單位銀行賬戶要進行清理撤并，防止“體外循環(huán)”，使所有財政資金納入國庫單一賬戶體系。不得以加快支出進度為由，將財政國庫資金轉(zhuǎn)入財政專戶和單位實有資金賬戶，財政支出必須通過單位零余額賬戶辦理，禁止“庫款搬家”。要建立嚴格的零余額賬戶轉(zhuǎn)款審批制度，確保財政資金在國庫單一賬戶體系內(nèi)得到有效監(jiān)管。

5.深化公務卡制度改革

加大公務卡支付改革宣傳，將公務卡支付改革全面向技工院校推開；強化公務卡使用管理，擴大個人公務卡持有量，減少單位日?，F(xiàn)金支付；加大公務卡使用情況督查力度，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，對有公務卡強制目錄內(nèi)容沒有實行刷卡支付的，將停撥相關(guān)單位預算資金。

參考文獻：

[1]張呈余，趙慶雙.高校實行國庫集中支付制度存在的問題及解決辦法[J].教育財會研究，2006（2）.

[2]王旭影.國庫集中支付下的技校資金管理[J].中國外資，2010（20）.

（作者單位：廣東省交通運輸技師學院、

廣東省交通運輸高級技工學校）