摘 要：ERP的引入對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提出了新的要求，使財(cái)務(wù)管理從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。隨著中石化ERP系統(tǒng)的深化應(yīng)用和發(fā)展，對(duì)ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)稽核工作提出了更高的要求，在很大程度上增加了財(cái)務(wù)稽核工作的難度。從對(duì)稽核工作的認(rèn)識(shí)入手，結(jié)合日?；斯ぷ髦械捏w會(huì)和認(rèn)識(shí)，分析財(cái)務(wù)稽核工作的作用，指出要正確地認(rèn)識(shí)和對(duì)待財(cái)務(wù)稽核工作，并分析憑證稽核中的幾點(diǎn)做法以及對(duì)做好財(cái)務(wù)稽核工作的考慮。

關(guān)鍵詞：ERP；財(cái)務(wù)稽核；問題

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）12-0087-02

一、財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容和作用

1.財(cái)務(wù)稽核的定義。財(cái)務(wù)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌ＭǔＧ闆r下，各企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部都設(shè)置專職稽核崗位，并由該崗位的稽核工作人員依據(jù)國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法、財(cái)務(wù)管理辦法等管理制度，對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及其成果進(jìn)行自我稽查和審核。

2.財(cái)務(wù)稽核的作用。財(cái)務(wù)稽核是財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)基本職能，是規(guī)范財(cái)務(wù)管理以及保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)與完整的重要手段，也是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度體系的重要組成部分。財(cái)務(wù)稽核一般在會(huì)計(jì)憑證入賬前或憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料生成過程中進(jìn)行，可以說財(cái)務(wù)稽核與會(huì)計(jì)核算工作的全過程是同步進(jìn)行的。通過加強(qiáng)日?；斯ぷ?，可以對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的疏漏、錯(cuò)誤等及時(shí)加以預(yù)警、制止或者糾正，能夠有效地防止差錯(cuò)和舞弊，從而保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核也是提升企業(yè)管理水平，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的重要手段。

二、財(cái)務(wù)稽核的現(xiàn)狀及存在的主要問題

1.稽核內(nèi)容較為片面、孤立，難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化需要。多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核都停留在狹義概念的內(nèi)容上，偏重原始單據(jù)的審核，忽視了對(duì)賬簿、報(bào)表的審核；偏重憑證、報(bào)表和賬簿正確性、完整性、及時(shí)性的審核，忽視了對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性的審核；偏重對(duì)會(huì)計(jì)核算的審核，忽視了對(duì)成本、費(fèi)用等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的審核；偏重對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核，忽視了對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督審核。在稽核工作定位上，只是關(guān)注財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)其發(fā)生的原因、合理性等沒有深入挖掘，缺乏與業(yè)務(wù)部門的溝通聯(lián)系，造成稽核內(nèi)容不全面，不能適應(yīng)ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)稽核工作的要求。

2.對(duì)稽核工作的認(rèn)識(shí)和重要性認(rèn)識(shí)不到位，削弱了內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行力度。在稽核工作中可能會(huì)存在這種情況，當(dāng)你指出經(jīng)辦人員或者記賬人員的錯(cuò)誤時(shí)，對(duì)方可能不很友好地對(duì)待這個(gè)問題，甚至不配合，久而久之，對(duì)稽核工作就形成這樣一種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為稽核工作是故意找別人麻煩或挑別人的毛病，是個(gè)吃力不討好，得罪人的工作，而且看不到工作業(yè)績或者什么成效，造成稽核人員工作積極性不高。而且，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稽核工作的重視程度不夠，認(rèn)為內(nèi)部和外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)每年都要進(jìn)行例行審計(jì)，還有內(nèi)控的穿行測(cè)試、自查等，不需在稽核方面投入太多精力。這就大大削弱了財(cái)務(wù)稽核工作的作用和價(jià)值。

3.內(nèi)部稽核體系不健全，內(nèi)部稽核制度的基礎(chǔ)薄弱。一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部稽核制度，但是從總體上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。主要體現(xiàn)在：在稽核程序上，沒有將內(nèi)部稽核與其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系相聯(lián)系，形成科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，從而不能有效地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)支出進(jìn)行監(jiān)督；在稽核方式上，重點(diǎn)放在了事后稽核，沒有或忽視了事前、事中稽核；在稽核手段上，沒有充分利用ERP平臺(tái)和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，側(cè)重了對(duì)線下資料的審核，忽視了線上審核質(zhì)量；在稽核機(jī)制上，沒有建立稽核結(jié)果反饋制度，滿足于對(duì)問題和錯(cuò)誤的發(fā)現(xiàn)和揭露，但對(duì)解決和落實(shí)整改關(guān)注不夠，導(dǎo)致監(jiān)督效果不徹底。

4.稽核人員培訓(xùn)力度不夠，影響了稽核工作質(zhì)量。在ERP的工作環(huán)境下，企業(yè)日常財(cái)務(wù)稽核的效用發(fā)揮更多地被隱藏在ERP一般業(yè)務(wù)操作和會(huì)計(jì)核算過程中，內(nèi)部監(jiān)督的成果在會(huì)計(jì)核算的成果中無法單獨(dú)顯示，這對(duì)稽核人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和ERP系統(tǒng)的掌握能力提出了更高的要求?；巳藛T要適應(yīng)ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的變化，從會(huì)計(jì)憑證的變化、會(huì)計(jì)科目的變化、會(huì)計(jì)信息的變化以及會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案管理等方面。這就要求加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)稽核人員的培訓(xùn)，提高稽核人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，以適應(yīng)ERP環(huán)境下工作的需要，改進(jìn)和提高稽核工作的質(zhì)量。

三、正確對(duì)待財(cái)務(wù)稽核工作

1.明確思想，端正態(tài)度?；斯ぷ鞯奶厥庑裕瑳Q定了稽核崗位是一個(gè)復(fù)合性崗位。從事稽核工作的每個(gè)人都需要而且必須具有較高的綜合素質(zhì)和能力，而更重要的是要樹立對(duì)稽核工作的正確認(rèn)識(shí)，端正態(tài)度，稽核工作不是故意找別人麻煩或挑別人的毛病，其首要任務(wù)就是查錯(cuò)糾正，改進(jìn)不足，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2.嚴(yán)格監(jiān)督，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。作為稽核人員，在稽核工作中，要嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)制度，堅(jiān)決杜絕違章、違制現(xiàn)象的發(fā)生，全面提升稽核監(jiān)督水平；堅(jiān)持原則，敢于碰硬，憑制度辦事，堅(jiān)決維護(hù)制度的嚴(yán)肅性，督促各項(xiàng)規(guī)章制度落到實(shí)處；堅(jiān)持對(duì)所查出的問題進(jìn)行追根溯源，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，督促規(guī)范整改，確保各項(xiàng)工作健康、有序地開展。

四、憑證稽核中的幾點(diǎn)做法

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)，它可以分為原始憑證和記賬憑證。所謂原始憑證，又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或者完成時(shí)填寫的，用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或者完成，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并用作記賬原始依據(jù)的一種憑證，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要資料。所謂記賬憑證，是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容和性質(zhì)加以歸類，并確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記會(huì)計(jì)賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。在整個(gè)會(huì)計(jì)核算過程中，會(huì)計(jì)憑證是第一個(gè)關(guān)口，如果使用的憑證是虛假的或者是不合法的，那么整個(gè)會(huì)計(jì)核算就不可能是真實(shí)的，進(jìn)而影響到整個(gè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，因此，憑證稽核工作的重要性不容小覷。

1.重視日常稽核情況梳理，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。為做好憑證稽核工作，針對(duì)日?；酥邪l(fā)現(xiàn)的各類問題，我們采取隨時(shí)記錄，定期整理，及時(shí)討論，不斷更新的方法，形成了憑證管理辦法，從產(chǎn)品銷售、費(fèi)用審核、資金支付等方面，認(rèn)真分析存在的情況，指出改進(jìn)措施。比如，在稽核中發(fā)現(xiàn)，同一記賬憑證下POS機(jī)劃款額與記賬額不一致，出現(xiàn)了POS機(jī)劃款額大于記賬額的情況。經(jīng)了解后得知，是由于辦事員報(bào)賬時(shí)報(bào)銷多筆業(yè)務(wù)，出納人員為方便，將其合并在一起只劃一筆款，但入賬時(shí)由于入賬科目不同，只能分筆入賬，從而導(dǎo)致有的憑證POS機(jī)劃款額大于記賬額，相應(yīng)的有些憑證卻后無POS機(jī)劃款確認(rèn)條，且沒有說明。造成記賬憑證與原始憑證金額不相符。針對(duì)該業(yè)務(wù)，我們明確要求不允許一張憑證下出現(xiàn)入賬金額與POS機(jī)劃款額不一致的情況。具體措施：在報(bào)賬人員報(bào)銷筆數(shù)較多的情況下，為方便報(bào)賬人員和減輕劃款工作量，允許將同一會(huì)計(jì)科目下的原始憑證合并劃一筆POS機(jī)款，同時(shí)要求記賬人員應(yīng)將合并劃款的原始憑證記入同一憑證號(hào)下；但對(duì)于不同的會(huì)計(jì)科目，出納人員應(yīng)分別劃款，報(bào)賬人員應(yīng)分別予以確認(rèn)，記賬人員分別入賬。這樣，既明確了業(yè)務(wù)操作流程和方法，也規(guī)范了財(cái)務(wù)人員的核算，使財(cái)務(wù)管理有章可循。

2.靈活運(yùn)用線上、線下相結(jié)合的方式，確?；速|(zhì)量。線下稽核主要是對(duì)憑證賬簿的審核，憑證類型包括SA、Y3、RV、RE、DZ、KZ、DR、AB等近20種。此外，除了稽核人員認(rèn)真審核外，我們還從業(yè)務(wù)處理的流程，由會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)，做好審核，主要節(jié)點(diǎn)為業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員—財(cái)務(wù)經(jīng)辦—記賬人員—審核人員—賬簿管理人員。畢竟稽核是憑證審核的最后一道關(guān)口，只要加強(qiáng)業(yè)務(wù)處理的層層把關(guān)，才能更有效地提高核算質(zhì)量。

五、做好財(cái)務(wù)稽核工作的幾點(diǎn)建議

1.優(yōu)化崗位分工，提高稽核工作質(zhì)量和效率。在ERP環(huán)境下，傳統(tǒng)部門職責(zé)發(fā)生了較大變化，大量會(huì)計(jì)信息是由業(yè)務(wù)集成而來，業(yè)務(wù)部門擔(dān)負(fù)了部分記賬和稽核的職能，財(cái)務(wù)部門不能對(duì)每一筆業(yè)務(wù)憑證形成的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行稽核和監(jiān)督，因此會(huì)計(jì)監(jiān)督需要業(yè)務(wù)部門的更多配合。企業(yè)必須根據(jù)業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)，優(yōu)化崗位分工，重新明確業(yè)務(wù)流程涉及到的會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督責(zé)任，形成廣泛的會(huì)計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，而不再是單一的財(cái)務(wù)部門監(jiān)督，建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的部門溝通機(jī)制和日常協(xié)調(diào)機(jī)制。同時(shí)，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位的分工，明確分管內(nèi)容，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)施全流程監(jiān)控，形成以流程監(jiān)督為主的管理崗位。

2.加強(qiáng)培訓(xùn)，提升稽核人員素質(zhì)。財(cái)務(wù)稽核人員是財(cái)會(huì)制度的“守門人”，企業(yè)信息的“報(bào)告人”和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“預(yù)警人”。財(cái)務(wù)稽核工作具有涉及面廣、綜合性強(qiáng)、工作量大等特點(diǎn)，要真正做好稽核工作，不僅要在數(shù)量上配備充足的人員，在質(zhì)量上還要求其具有良好的專業(yè)素質(zhì)和豐富的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)。這就需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)稽核人員的培訓(xùn)力度。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括現(xiàn)代會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、ERP業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)稽核工作規(guī)范等。稽核人員只有不斷豐富知識(shí)結(jié)構(gòu)，拓展視野，增長新才干，提高業(yè)務(wù)技能，充分理解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之所在，才能夠通過財(cái)務(wù)稽核工作控制風(fēng)險(xiǎn)。

3.加大稽核工作的力度，豐富稽核內(nèi)容和方式。在ERP環(huán)境下，會(huì)計(jì)工作應(yīng)延伸到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)角落，會(huì)計(jì)人員不能只參與其中某一環(huán)節(jié)或被動(dòng)地在事情發(fā)生后記賬、算賬，而應(yīng)全面、全過程參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，更多地?fù)?dān)負(fù)起審核和監(jiān)督的職責(zé)。這就要求財(cái)會(huì)人員要盡快從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，熟悉ERP管理理念，理順企業(yè)管理流程，建立重點(diǎn)控制點(diǎn)檔案，把財(cái)務(wù)管理工作貫穿于業(yè)務(wù)流程的始終，而不能局限于憑證等核算業(yè)務(wù)的稽核。而且，在做好日?；说耐瑫r(shí)，加強(qiáng)專項(xiàng)稽核的力度，使日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督有效結(jié)合，確?；速|(zhì)量。

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