摘 要：1994—2012年31個省財政數(shù)據(jù)分析結(jié)果表明：（1）地區(qū)間財政收支不平衡現(xiàn)象較為顯著，且呈擴大趨勢；（2）地區(qū)間收支結(jié)構(gòu)不同對財政收支不平衡差異的貢獻(xiàn)顯著；（3）財政收支結(jié)構(gòu)在不同程度上解釋了財政不平衡差異對經(jīng)濟發(fā)展差異的解釋。因此，根據(jù)財政收支結(jié)構(gòu)平衡財政收支差異，針對不同經(jīng)濟發(fā)展階段所需的財政支出給予不同的財政收入調(diào)整，對縮小地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展差異有著決定性作用。

關(guān)鍵詞：財政不平衡；收支結(jié)構(gòu)；經(jīng)濟發(fā)展

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）12-0011-05

引言

地方政府財政收支是用于滿足地方公共需要的收支活動，以達(dá)到區(qū)域內(nèi)優(yōu)化資源配置、公平分配及經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展，其平衡問題的探討一直是公共經(jīng)濟學(xué)的一個重要研究主題。中國財政管理體制改革經(jīng)歷的三個階段，即“統(tǒng)收統(tǒng)支”、“分灶吃飯”、“分稅制”，地方政府收支平衡狀況表現(xiàn)差異性。

學(xué)者們分別從收入結(jié)構(gòu)和支出結(jié)構(gòu)角度分析地方政府財政收支平衡狀況，已有文獻(xiàn)對地方財政收支平衡的問題研究主要集中在探討地方財政收支是否平衡和原因分析、收支結(jié)構(gòu)在地區(qū)間是否平衡以及各自對區(qū)域間經(jīng)濟發(fā)展差異的影響（徐濤（2011），張倫俊、陸建華（2001），李永友、叢樹海（2005），王軍平（2005），申嫦娥（2006），林穎（2009），陳志勇（2005），張明喜，（2007））。鮮有文獻(xiàn)對地方政府收支結(jié)構(gòu)對收支平衡的解釋度分析，并在此基礎(chǔ)上解釋區(qū)域間經(jīng)濟發(fā)展差異。

本文旨在研究地區(qū)間財政收支不平衡和收支結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟發(fā)展差異的影響，通過分析不同地區(qū)財政收支分配差異對擴大經(jīng)濟發(fā)展不平衡是否會起到的關(guān)鍵性作用，為政府從地區(qū)間財政收支結(jié)構(gòu)出發(fā)，平衡財政收支，縮小地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展不平衡提供新的視角。

一、理論分析框架

財政平衡，即財政均等化（Fiscal Equalization）是指具有相似狀況，每個人從公共產(chǎn)品獲得的回報與所承擔(dān)的稅負(fù)都相等，即要求無論居民位居何處，均能享用到均等化的公共服務(wù)（Jeff Petchey，Sophia Levtchenkova，2004）。換言之，財政收入與財政支出相匹配。

根據(jù)瓦格納法則，財政支出的發(fā)展趨勢是擴張的，即公共支出的增長表現(xiàn)為財政支出占GDP的比重不斷上升，表現(xiàn)為圖1 。

20世紀(jì)60年代初Peacock and Wiseman在瓦格納原則基礎(chǔ)上提出替代—規(guī)模效應(yīng)理論，公民所容忍的稅收水平是財政支出規(guī)模的約束條件，當(dāng)外部沖突暴發(fā)時，公共支出會替代私人支出，財政支出的比重會增加。馬斯格雷夫和羅斯托用經(jīng)濟發(fā)展階段解釋財政增長的原因，不同的經(jīng)濟發(fā)展階段，財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)是不同的。

本文從稅收理論來分析稅收的發(fā)展規(guī)律。稅收追求兼顧公平與效率，在稅收的公平與效率兼顧的原則下，稅收還應(yīng)體現(xiàn)中性特質(zhì)，即一方面盡可能不帶來外部負(fù)效應(yīng)，另一方面不能干擾市場機制正常運行?；诙愂赵瓌t和中性物質(zhì)，稅收發(fā)展規(guī)律與經(jīng)濟之間的關(guān)系密不可分。拉弗曲線和馬斯頓的經(jīng)濟分析體現(xiàn)了不同國家稅負(fù)狀況與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系，并且不同地區(qū)，稅負(fù)對地方政府財政平衡的影響和地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的影響存在著差異。拉弗曲線表現(xiàn)了稅率、稅收和經(jīng)濟增長之間的函數(shù)關(guān)系（如圖2所示）。其中，稅率為橫坐標(biāo)，稅收收入或經(jīng)濟增長為縱坐標(biāo)，稅率從O到B的數(shù)值為0到100%。當(dāng)稅率在OC區(qū)間變化時，稅率越高，稅收越高；當(dāng)稅率超過C點，從稅收的供給角度來講，納稅人因稅負(fù)太重而工作意愿減弱，直至B點，無人愿意工作和投資。陰影區(qū)域則為稅負(fù)太重而導(dǎo)致的稅收收入的減少。

根據(jù)財政收支理論與已有文獻(xiàn)研究，提出本文的研究問題：（1）地方政府財政收入能力能否滿足財政支出需求，即財政是否平衡？（2）地方政府財政收支結(jié)構(gòu)對財政不平衡度的貢獻(xiàn)如何？（3）如果財政收支結(jié)構(gòu)差異是造成財政不平衡差異的因素，那么財政不平衡通過財政收支結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟發(fā)展差異的解釋力度如何？

二、模型建立與數(shù)據(jù)來源

（一）模型選擇

根據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)與理論研究，針對本文提出的三個問題，本文擬運用以下測算方法與模型。

1.地區(qū)間財政收支平衡分析

Hunter（1974）提出的財政不平衡度計算公式為1減地方財政收入中來自中央轉(zhuǎn)移支付的比重，為了能夠正向地反映財政不平衡度的大小，我們將財政不平衡度的計算公式調(diào)整為以下形式：

財政不平衡度=1-（一般預(yù)算收入/一般預(yù)算支出）

運用變異系數(shù)度量地區(qū)間財政不平衡度差異。

2.財政收支結(jié)構(gòu)對財政收支不平衡的貢獻(xiàn)度和對經(jīng)濟發(fā)展差異的解釋分析

本文構(gòu)建財政收支不平衡度（D）、地區(qū)人均生產(chǎn)總值增長率（E）兩者分別與一般公共服務(wù)（X1）、教育（X2）、科學(xué)技術(shù)（X3）、文化體育與傳媒（X4）、社會保障和就業(yè)（X5）、醫(yī)療衛(wèi)生（X6）、環(huán)境保護(hù)（X7）占財政支出的比重，以及一般預(yù)算收入（X8）之間的多元回歸模型，采用混合面板數(shù)據(jù)，利用逐步回歸方法篩選出回歸系數(shù)顯著的自變量，以求解篩選出的自變量對財政收支不平衡度的貢獻(xiàn)度，以及對地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展差異的解釋。模型公式分別如下：

D=αiXi+ε

ε表示隨機誤差項。Xk如果在逐步回歸的過程中，的回歸系數(shù)不顯著，則令αk=0。

E=βiXi+ε

同上，如果在逐步回歸的過程中，Xk的回歸系數(shù)不顯著，則令βk=0。

（二）樣本選擇

1.區(qū)域劃分

按經(jīng)濟帶劃分地區(qū)，中國通常被劃分為東部地區(qū)、中部地區(qū)和西部地區(qū)（如表1所示）。三大地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r存在著顯著差異，且地區(qū)間財政狀況也表現(xiàn)出不同。本文按東部、中部和西部財政收支狀況，分析地區(qū)間財政收支平衡問題。

2.數(shù)據(jù)來源

鑒于1994年中國財政分權(quán)改革的實施，為保證數(shù)據(jù)平穩(wěn)性，本文選取從1995—2011年中國31個省、自治區(qū)和直轄市財政收支相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。本文數(shù)據(jù)來源于1995—2011年《各省財政年鑒》。

三、實證結(jié)果分析

（一）地區(qū)間的財政收支平衡

根據(jù)財政收支不平衡度測算方法得到東部、中部和西部財政不平衡度的結(jié)果。從圖3的計算結(jié)果來看，東部、中部和西部財政收支不平衡現(xiàn)象普遍存在，且中部和西部地區(qū)尤為明顯。

具體來說，東部地區(qū)的財政不平衡度最低，中部地區(qū)次之，西部地區(qū)最高。再從地區(qū)間財政不平衡度發(fā)展趨勢來看，自1995—2011年，中部和西部地區(qū)的財政不平衡度總體呈現(xiàn)上升態(tài)勢，中部、西部地區(qū)財政不平衡度分別從1995年的39.25%和58.17%上升為2011年的57.67%和65.63%；東部地區(qū)的財政不平衡度從1995年以來一直低于30%，并且呈下降態(tài)勢，到2011年，東部財政不平衡度僅為18.99%。

（二）財政收支結(jié)構(gòu)對財政收支不平衡度的貢獻(xiàn)分析

本文選用最近五年面板數(shù)據(jù)，運用Eviews軟件，通過逐步回歸法篩選自變量最優(yōu)子集的方法，對東部、中部和西部財政收支結(jié)構(gòu)對財政收支不平衡度的貢獻(xiàn)進(jìn)行分析，結(jié)果（如表2所示）。

1.財政收入結(jié)構(gòu)對財政收支不平衡度的貢獻(xiàn)

從表2的回歸結(jié)果來看，宏關(guān)稅負(fù)差異對財政不平衡的貢獻(xiàn)度為正1.17，且在1%的水平上顯著，這說明稅負(fù)差異是造成地區(qū)間財政不平衡差異的主要原因。根據(jù)2001—2011年東部、中部和西部地區(qū)間宏觀稅負(fù)與其生產(chǎn)總值來看也反映出稅負(fù)是造成財政不平衡的主要原因之一（如表3所示）。

2001—2011年，東部、中部、西部地區(qū)平均宏觀稅負(fù)為8.44%、6.42%和7.72%，三大地區(qū)分別占全國生產(chǎn)總值的比例為58.59%、23.69%和17.72%。東部產(chǎn)值高但稅負(fù)較低，西部產(chǎn)值低但稅負(fù)較高。

2.財政支出結(jié)構(gòu)對財政收支平衡的貢獻(xiàn)度

本文財政支出結(jié)構(gòu)的分析主要關(guān)注的是關(guān)鍵性的財政支出，即一般公共服務(wù)、教育、科學(xué)技術(shù)、保障和就業(yè)和醫(yī)療衛(wèi)生。

具體從上頁表2的回歸結(jié)果來看，一般公共服務(wù)在西部地區(qū)是縮小財政不平衡的根本因素，對財政不平衡的貢獻(xiàn)為負(fù)。東部地區(qū)教育支出為正，加劇財政不平衡差異，而西部教育支出為負(fù)，縮小財政不平衡差異?？茖W(xué)技術(shù)支出總體上縮小財政不平衡差異，東部科學(xué)技術(shù)支出對縮小財政不平衡差異的貢獻(xiàn)小于西部科學(xué)技術(shù)支出對財政不平衡差異的貢獻(xiàn)。社會保障支出對財政不平衡差異的貢獻(xiàn)為正，對財政收支平衡的影響存在著本質(zhì)的差異。醫(yī)療衛(wèi)生支出對財政不平衡差異的貢獻(xiàn)為正，雖然東部、中部和西部在醫(yī)療支出對財政不平衡各自貢獻(xiàn)不顯著，但總體是顯著的，表現(xiàn)為該項支出是造成財政不平衡差異的原因之一。

（三）收支不平衡對經(jīng)濟發(fā)展差異的解釋

同樣，基于東部、中部和西部財政收支結(jié)構(gòu)視角，分析財政收支不平衡差異對經(jīng)濟發(fā)展差異的解釋力度，結(jié)果（如表4所示）。

1.財政收入結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟發(fā)展差異的解釋

從表4的回歸結(jié)果來看，宏關(guān)稅負(fù)差異對經(jīng)濟發(fā)展差異的解釋度為正，表明稅負(fù)差異是造成地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展差異的原因。其中，東部稅負(fù)差異對經(jīng)濟發(fā)展差異的解釋為正，說明東部稅負(fù)差異是造成經(jīng)濟發(fā)展差異的原因；西部稅負(fù)差異對經(jīng)濟發(fā)展差異的解釋為負(fù)，西部稅負(fù)差異對經(jīng)濟發(fā)展差異的縮小起到一定的作用。

2.財政支出結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟發(fā)展差異的解釋

從表4的回歸結(jié)果來看，一般公共服務(wù)支出對經(jīng)濟發(fā)展差異的解釋為正，表明公共服務(wù)支出差異是造成經(jīng)濟發(fā)展差異的原因之一。地區(qū)間教育支出差異對經(jīng)濟發(fā)展差異解釋顯著為正，表明教育支出差異會對經(jīng)濟發(fā)展差異產(chǎn)生影響。科學(xué)技術(shù)支出總體上縮小經(jīng)濟發(fā)展差異，東部科學(xué)技術(shù)支出對縮小經(jīng)濟發(fā)展差異的貢獻(xiàn)小于西部科學(xué)技術(shù)支出對經(jīng)濟發(fā)展差異的貢獻(xiàn)，這一現(xiàn)象體現(xiàn)了科學(xué)技術(shù)支出邊際效用是遞減的。社會保障支出對經(jīng)濟發(fā)展差異的解釋為正，東部最為顯著。醫(yī)療衛(wèi)生支出對經(jīng)濟發(fā)展差異的解釋并不顯著，但東部醫(yī)療衛(wèi)生支出對經(jīng)濟發(fā)展差異的解釋顯著為負(fù)，醫(yī)療衛(wèi)生在東部地區(qū)內(nèi)是縮小地區(qū)內(nèi)差異的原因之一。

結(jié)論

本文分別不同地區(qū)財政不平衡度進(jìn)行測算，并分析財政收支結(jié)構(gòu)對財政收支不平衡的貢獻(xiàn)度，以及對經(jīng)濟發(fā)展差異的解釋。研究結(jié)果表明：（1）地區(qū)間財政收支不平衡現(xiàn)象較為顯著，且呈擴大趨勢；（2）地區(qū)間收支結(jié)構(gòu)不同對財政收支不平衡的貢獻(xiàn)度有著顯著差異；（3）財政收支結(jié)構(gòu)在不同程度上解釋了財政不平衡差異對經(jīng)濟發(fā)展差異的解釋。

因此，基于財政支出與稅收收入理論，結(jié)合各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展特點和經(jīng)濟發(fā)展階段，優(yōu)化地方政府財政收支結(jié)構(gòu)，有利于實現(xiàn)地方政府財政收支平衡發(fā)展，同時對縮小經(jīng)濟發(fā)展差異起著決定性作用。

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[責(zé)任編輯 劉嬌嬌]