【摘 要】本文首先介紹了會計電算化風(fēng)險相關(guān)理論，其次介紹了我國會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀，最后通過對會計電算化風(fēng)險形成原因的分析，提出了具有針對性的防范措施，以期達(dá)到規(guī)避和控制會計電算化所面臨的風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】會計電算化 風(fēng)險 內(nèi)部控制

會計電算化越來越被各個單位所重視，普及率也越來越高。但由于會計傳統(tǒng)的核算環(huán)境、信息載體、管理模式、安全控制體系均發(fā)生了變化，而且隨著電子計算機、信息技術(shù)的飛速發(fā)展和會計改革的不斷深化，電算化將面臨眾多新的挑戰(zhàn)，電算化安全是面臨的挑戰(zhàn)之一。會計軟件購置、操作使用及會計電子信息存放中存在的風(fēng)險是會計電算化實施過程中非?，F(xiàn)實、必須正確面對的問題。要想防范風(fēng)險，我們應(yīng)當(dāng)從注意軟件操作、重視人員管理、規(guī)范政策法規(guī)以及加強培育和培訓(xùn)更為專業(yè)的會計人員等方面來應(yīng)對各種風(fēng)險問題。

一、企業(yè)實行會計電算化的主要風(fēng)險

（一）會計電算化實施前面臨的風(fēng)險

市場經(jīng)濟使會計軟件市場百花齊放，百家爭鳴。目前市場上的會計軟件如網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件、會計信息化軟件、會計決策軟件等多達(dá)幾十種。許多組織在購買軟件時，往往喜歡購買最新的、最先進(jìn)的產(chǎn)品，有時忽視單位自身情況和需要，對軟件的適用性，通用性缺乏必要的市場調(diào)查、試用及人員培訓(xùn)等，帶來購買結(jié)果是軟件適應(yīng)性差，初始參數(shù)設(shè)置難度大且軟件運行環(huán)境要求高，操作復(fù)雜，對會計人員技術(shù)要求高，運行成本昂貴等一系列問題，甚至導(dǎo)致由于購買軟件配置達(dá)不到相應(yīng)要求，閑置不用等情況，這樣缺乏最佳效益原則，導(dǎo)致資源浪費。另一種情況恰好相反，單位為節(jié)約經(jīng)費而舍貴求廉，購買和使用盜版會計軟件，致使非但不會使會計核算及時、快捷，反而問題頻出，影響了會計工作質(zhì)量，加大了會計電算化的風(fēng)險。

（二）會計電算化實施中面臨的風(fēng)險

1.對會計電算化認(rèn)識不足。我國對會計電算化的認(rèn)識還不到位，對會計電算化的作用認(rèn)識不足，匆忙甩賬。不少實行會計電算化的單位錯誤地認(rèn)為電算化僅僅是以機代賬，軟件只需一次投入即可。出現(xiàn)了只重視硬件換代，不注意軟件升級的情況，還認(rèn)為實行會計電算化就立即不用手工記賬了。另外，會計人員由于受傳統(tǒng)手工記賬的影響，會一時難以接受會計工作計算機化的轉(zhuǎn)變，要想改變舊有習(xí)慣，需要一段時間的適應(yīng)。我國會計電算化應(yīng)用范圍小，普及率不高。目前國內(nèi)的大企業(yè)和小企業(yè)，東部地區(qū)和西部地區(qū)在應(yīng)用水平、深度、廣度上的差距十分明顯。在發(fā)達(dá)的一線城市，由于受到外資企業(yè)的影響，大部分的國有企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化，而在相對閉塞的西部城市，企業(yè)依然采用手工記賬的傳統(tǒng)模式，導(dǎo)致會計工作效率低下。

2.財務(wù)人員素質(zhì)技能導(dǎo)致的風(fēng)險。會計核算的質(zhì)量取決于財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德及對會計有關(guān)法規(guī)的理解和執(zhí)行效果。在電算化條件下，由于會計電算化涉及會計和計算機兩種專業(yè)知識，對財務(wù)人員提出了較高要求，而目前會計人員大多只具備會計專業(yè)知識，實際操作能力難以適應(yīng)電算化環(huán)境的要求。在實際使用中，操作人員不當(dāng)操作、維護(hù)人員的能力、經(jīng)驗的欠缺，都是導(dǎo)致?lián)p失發(fā)生的風(fēng)險。

（三）會計電算化實施后面臨的風(fēng)險

1.數(shù)據(jù)分享和系統(tǒng)維護(hù)的不完善。第一，數(shù)據(jù)共享帶來的風(fēng)險。市場經(jīng)濟的發(fā)展推動著越來越多企事業(yè)單位紛紛借助計算機網(wǎng)絡(luò)來展示和推介自己，網(wǎng)絡(luò)帶來了財務(wù)系統(tǒng)的開放和數(shù)據(jù)共享。電算化會計信息資料也以其具有的輔助分析、預(yù)測等功能越來越多地為多方共享。有些單位不注意電算化會計信息共享中應(yīng)注意的問題，沒有合理界定共享信息范圍，或根本就缺乏信息安全意識，共享信息不設(shè)數(shù)據(jù)加密等保護(hù)性限制措施（包括數(shù)據(jù)的加解密、認(rèn)證信息的加解密、數(shù)據(jù)鑒定完整性）、訪問控制技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒等，這樣造成會計信息被盜用、信息被篡改、丟失，理財秘密被公開化、網(wǎng)絡(luò)病毒入侵等后果，加大了會計資料共享的風(fēng)險。

第二，系統(tǒng)硬件維護(hù)中存在的風(fēng)險。硬件維護(hù)主要指在系統(tǒng)運行過程中，出現(xiàn)硬件故障時及時進(jìn)行故障分析、檢查、修復(fù)，并由系統(tǒng)維護(hù)人員及時進(jìn)行安裝調(diào)試的活動。很多單位沒有指定專門的系統(tǒng)維護(hù)人員，或系統(tǒng)維護(hù)人員缺乏最基本的電腦硬件維護(hù)常識；有些單位的財會人員用系統(tǒng)計算機從事與會計業(yè)務(wù)無關(guān)的工作，在財務(wù)專用機上使用、安裝外來軟盤、光盤甚至游戲軟件，系統(tǒng)計算機沒有安裝高效實時監(jiān)控的防毒、殺毒軟件，增加了系統(tǒng)計算機感染病毒的機會。更有甚者，系統(tǒng)維護(hù)員缺乏必要的防范意識和措施，對利用計算機進(jìn)行經(jīng)濟犯罪知之不多，控制措施不得力，甚至將會計系統(tǒng)服務(wù)器或工作站直接連接Internet，更進(jìn)一步增大了病毒通過互聯(lián)網(wǎng)和電子郵件入侵的可能性。

2.電子信息檔案存放風(fēng)險。會計檔案必須及時歸檔，但有些單位在收集過程中，由于操作人員時間觀念不強，沒有及時或定期按規(guī)定把計算機系統(tǒng)中的所有會計資料備份到磁性介質(zhì)或光盤上；沒有脫離原計算機系統(tǒng)進(jìn)行保存。一旦因意外或人為錯誤造成數(shù)據(jù)丟失或系統(tǒng)被破壞，就不能在最短時間、最小損失下恢復(fù)原有的會計資料，電算化系統(tǒng)不能正常工作。實際工作中有些工作人員在電子檔案在保管過程中，操作者僅單備份保存，且保存在電算化系統(tǒng)附近，一旦出現(xiàn)意外，后果不堪設(shè)想。有些人員缺乏必要的物理知識，不懂磁性介質(zhì)的物理特性，將電子檔案存放在磁場附近，即使備份，也會造成備份資料瞬間消失。此外，檔案保管人員缺乏安全意識，不注意檔案存放環(huán)境，使電子檔案遭遇火災(zāi)、水浸、霉變的情況時有發(fā)生。

二、會計電算化風(fēng)險防范措施

（一）會計電算化實施前風(fēng)險的防范措施

增強硬件配置、軟件購買環(huán)節(jié)防控措施。財政部《會計電算化工作規(guī)范》中明確規(guī)定，具備一定硬件基礎(chǔ)和技術(shù)力量的單位，都要充分利用現(xiàn)有的計算機設(shè)備建立計算機網(wǎng)絡(luò)，做到信息資源共享和會計數(shù)據(jù)實時處理。因此，優(yōu)良的計算機硬件配置是實現(xiàn)會計軟件高效、運作、信息共享、數(shù)據(jù)交換、良性循環(huán)的必備物質(zhì)條件。此外，各單位在購買財務(wù)軟件推行會計電算化時，應(yīng)該重點注意所購軟件必須通過負(fù)責(zé)財務(wù)的經(jīng)理簽字，并報財務(wù)部門的評審，軟件的技術(shù)指標(biāo)應(yīng)滿足本單位需求，并符合特殊核算的要求和行業(yè)特性以及發(fā)展的需要，軟件功能在選擇時要具有前瞻性，且能保證會計數(shù)據(jù)安全可靠，不易被破壞和泄密，操作方便，通俗易懂，簡單好學(xué)，售后服務(wù)好，能及時提供日常維護(hù)、版本升級和軟件再開發(fā)為最佳選擇。

（二）會計電算化實施中風(fēng)險的防范措施

1.提高對會計電算化的認(rèn)識程度。會計電算化在企業(yè)的應(yīng)用為管理提供了有力的手段。電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)借助其信息存儲量大、核算速度快、信息輸出及時等優(yōu)勢，使管理人員能夠及時了解信息等動態(tài)指標(biāo)，有助于進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測和決策以及有效的反饋控制。然而，這種存儲及處理是在人們不直接控制的情況下進(jìn)行的，一旦出現(xiàn)舞弊行為后果將更為嚴(yán)重，并且更難發(fā)現(xiàn)?？梢妼嬰娝慊膬?nèi)部監(jiān)控將比傳統(tǒng)手工會計情況下更為嚴(yán)格，我們一定要深刻認(rèn)識會計電算化風(fēng)險防范的重要性。

2.培養(yǎng)會計電算化專業(yè)人員。會計人員要自覺加強專業(yè)知識、計算機知識、網(wǎng)絡(luò)知識、信息安全知識的學(xué)習(xí)，重視新知識在工作中的應(yīng)用，主要培訓(xùn)會計人員對會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整理，數(shù)據(jù)輸入，數(shù)據(jù)處理，數(shù)據(jù)保存，數(shù)據(jù)輸出幾個要點培訓(xùn)，在這些環(huán)節(jié)中容易出現(xiàn)風(fēng)險。

后續(xù)教育是提高會計工作質(zhì)量的重要途徑，會計人員后續(xù)教育在加強會計理論知識培訓(xùn)的同時，也應(yīng)注重電算化安全的教育，計算機操作和維護(hù)的培訓(xùn)?？傊?，隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展完善及飛速發(fā)展，電算化會計勢必最終取代手工會計。這是管理現(xiàn)代化和會計自身改革和發(fā)展的客觀需要，也是時代發(fā)展的必然需求，無疑會極大地提高企業(yè)的效益。

（三）會計電算化實施后風(fēng)險的防范措施

加強系統(tǒng)維護(hù)，防范隱藏的風(fēng)險。計算機也如其它物品，常維護(hù)就會常新。保持計算機在符合溫度、電壓、衛(wèi)生等要求的環(huán)境下正常工作，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)電算化的單位要使用正版防火墻軟件。為防止社會不法分子對單位內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的非法攻擊，可以根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)區(qū)域劃分的不同，設(shè)置多級防火墻。一類是外層防火墻，用來限制外界對主機操作系統(tǒng)的訪問；另一類是應(yīng)用級防火墻，用來邏輯隔離會計應(yīng)用系統(tǒng)與外部訪問區(qū)域間的聯(lián)系，限制外界穿透防火墻對會計數(shù)據(jù)庫的非法訪問。同時也要安裝具有高效實時監(jiān)控功能的防毒軟件。對于軟件的升級改造，要充分考慮會計工作的延續(xù)性和升級軟件的穩(wěn)定性與會計信息資料的安全性，既要有工作的熱情，又要本著謹(jǐn)慎的原則，避免盲目和沖動給會計工作帶來的被動和風(fēng)險。

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