一、企業(yè)年金的概述

（一）企業(yè)年金的定義

企業(yè)年金，即企業(yè)補充養(yǎng)老保險，是指在政府強制實施的公共養(yǎng)老金或國家養(yǎng)老金之外，企業(yè)在國家政策的指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)濟實力和經(jīng)濟狀況建立的，為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補充性養(yǎng)老金制度。

企業(yè)年金是對國家基本養(yǎng)老保險的一種重要補充形式，是我國正在完善的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系（由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險三個部分組成）的“第二支柱”。

我國正在完善的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系，是由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險等三個部分組成。在實行現(xiàn)代社會保險制度的國家中，企業(yè)年金已經(jīng)成為一種較為普遍實行的企業(yè)補充養(yǎng)老金計劃，又稱為\"企業(yè)退休金計劃\"或\"職業(yè)養(yǎng)老金計劃\"，并且成為所在國養(yǎng)老保險制度的重要組成部分。

（二）企業(yè)年金在我國的發(fā)展現(xiàn)狀

目前，從我國的企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀來看，依然處于相對滯后且不夠完善的狀態(tài)，究其原因主要是在我國社會公眾對企業(yè)年金的認知程度還不夠深入，同時國家相關(guān)政策、法規(guī)的缺位，也影響到企業(yè)及其員工參與企業(yè)年金的積極性，因此，國家也應(yīng)該從整個社會發(fā)展的角度出發(fā)，給予企業(yè)年金這一社會補充養(yǎng)老保險政策足夠多的支持，以便提高企業(yè)及其員工參與企業(yè)年金的積極性。雖然新的《企業(yè)年金試行辦法》于2004年5月1日起開始實施，這在很大程度上給企業(yè)帶來了執(zhí)行企業(yè)年金的政策支持，但關(guān)于稅收等方面的相應(yīng)優(yōu)惠政策仍顯不足。

二、企業(yè)年金的運作模式

企業(yè)年金的運作模式可分為繳費確定和待遇確定兩種類型。

（一）繳費確定型年金即繳納年金

繳納年金是通過建立個人賬戶的方式，由企業(yè)和職工定期按一定比例繳納保險費（其中職工部分，個人可以少繳或不繳費），職工退休時的企業(yè)年金水平取決于資金積累規(guī)模及其投資收益。其基本特征是：（1）簡便易行，透明度較高；（2）繳費水平可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟狀況作適當(dāng)調(diào)整；（3）企業(yè)與職工繳納的保險費免予征稅，其投資收益予以減免稅優(yōu)惠；（4）職工個人承擔(dān)有關(guān)投資風(fēng)險，企業(yè)原則上不負擔(dān)超過定期繳費以外的保險金給付義務(wù)；

繳納年金的優(yōu)點：（1）簡便靈活，企業(yè)不承擔(dān)將來提供確定數(shù)額的養(yǎng)老金義務(wù)，只需按預(yù)先測算的養(yǎng)老金數(shù)額制定相應(yīng)的繳費比率，也不承擔(dān)精算的責(zé)任，這項工作可以由保險公司承擔(dān)；（2）養(yǎng)老金計入個人賬戶，對員工具有很強的吸引力，一旦參加者在退休前終止養(yǎng)老金計劃時，可以對其賬戶余額處置具有廣泛選擇權(quán)；（3）本計劃的企業(yè)年金不必參加養(yǎng)老金計劃終止的再保險，如果雇員遇到重大經(jīng)濟困難時，可以隨時終止養(yǎng)老金計劃，并不承擔(dān)任何責(zé)任。

繳納年金的缺陷：（1）員工退休時的養(yǎng)老金取決于其個人賬戶中的養(yǎng)老金數(shù)額，參加養(yǎng)老金計劃的不同年齡的員工退休后得到的養(yǎng)老金水平相差比較大；（2）個人賬戶中的養(yǎng)老金受投資環(huán)境和通貨膨脹的影響比較大，在持續(xù)通貨膨脹，投資收益不佳的情況下，養(yǎng)老金難以保值增值；（3）繳納年金鼓勵員工在退休時一次性領(lǐng)取養(yǎng)老金，終止養(yǎng)老保險關(guān)系，但因為一次領(lǐng)取數(shù)額比較大，退休者往往不得不忍受較高的所得稅率；此外，繳納年金的養(yǎng)老金與社會保障計劃的養(yǎng)老金完全脫鉤，容易出現(xiàn)不同人員的養(yǎng)老金替代率偏高或偏低。

二、待遇確定型年金即待遇年金

待遇年金也稱養(yǎng)老金確定計劃。指繳費并不確定，無論繳費多少，員工退休時的待遇是確定的。員工退休時，按照其在該企業(yè)工作年限的長短，從經(jīng)辦機構(gòu)領(lǐng)取相當(dāng)于其在業(yè)期間工資收入一定比例的養(yǎng)老金。參加待遇年金的員工退休時，領(lǐng)取的養(yǎng)老金待遇與員工的工資收入高低和員工本人的工作年限有關(guān)。具體計算公式是：

員工養(yǎng)老金=若干年的平均工資×系數(shù)×工作年限。

若干年的平均工資是計發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)，可以是退休前1年的工資，也可以是2～5的平均工資；系數(shù)是根據(jù)工作年限的長短來確定的

待遇年金基本特征是：（1）通過確定一定的收入替代率，保障員工獲得穩(wěn)定的企業(yè)年金；（2）基金的積累規(guī)模和水平隨工資增長幅度進行調(diào)整；（3）企業(yè)承擔(dān)因無法預(yù)測的社會經(jīng)濟變化引起的企業(yè)年金收入波動風(fēng)險；（4）一般規(guī)定有享有資格和條件，大部分規(guī)定工作必須滿10年，達不到則不能享受，達到條件的，每年享受到的養(yǎng)老金額還有最低限額和最高限額的規(guī)定；（5）待遇年金的養(yǎng)老金，員工退休前不能支取，流動后也不能轉(zhuǎn)移，退休前或退休后死亡的，不再向家屬提供，但給付家屬一定數(shù)額的一次性撫恤金。

三、企業(yè)年金在企業(yè)發(fā)展過程中的激勵效應(yīng)

（一）從企業(yè)自身發(fā)展的角度出發(fā)分析企業(yè)年金的激勵效應(yīng)

1. 企業(yè)年金可以增強企業(yè)的競爭力和凝聚力

現(xiàn)代企業(yè)的成長壯大在很大程度上取決于企業(yè)自身管理水平的高低，而人力資源管理在企業(yè)管理中又占據(jù)真舉足輕重的作用，通過科學(xué)、合理的人力資源管理可以提高企業(yè)的競爭力、向心力和凝聚力。企業(yè)要想吸引并留住人才，除高薪以外，豐厚的福利也是必不可少的，而企業(yè)年金就相當(dāng)于一種延遲福利，企業(yè)通過建立由企業(yè)和員工共同繳費的企業(yè)年金制度，將企業(yè)發(fā)展的長遠利益同員工個人退休后的福利待遇有效的結(jié)合起來，使員工為企業(yè)發(fā)展所付出的每一分努力都能在員工將來的福利中得到回報，這樣就可以增強員工的主人翁意識，從而增強企業(yè)的向心力和凝聚力，使員工能夠積極、主動的為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟價值。同時，企業(yè)也可以在自身經(jīng)濟效益允許的范圍內(nèi)，通過提高企業(yè)年金的繳費水平來使企業(yè)年金這塊“福利蛋糕”變得更豐盛美味，更具吸引力，這樣就可以極大的提升企業(yè)的形象，使企業(yè)在激烈的人才競爭當(dāng)中立于不敗之地。

2. 企業(yè)年金可以吸引優(yōu)秀人才，穩(wěn)定員工隊伍

事實上，企業(yè)年金問題在被討論時，多放在了社會保障的范疇中，但它不僅僅是對基本養(yǎng)老保險的補充。伴隨著經(jīng)濟全球化趨勢的加劇，中國經(jīng)濟近年來取得了飛速發(fā)展，各種股份制企業(yè)和跨國公司不斷增多，激烈的市場競爭要求各個企業(yè)必須建立良好的人力資源管理制度，以期與自身的企業(yè)員工之間建立有效且牢固的心理契約，進而留住企業(yè)核心人才以不斷增強企業(yè)的競爭力。從企業(yè)年金實施以來國內(nèi)外的實踐證明，企業(yè)年金制度是解決以上諸多問題的有效的措施之一。

企業(yè)年金制度在西方國家的建立是早于社會養(yǎng)老金制度的，其初衷是鼓勵熟練工人繼續(xù)為企業(yè)忠實地服務(wù)，降低將要退休的老雇員工作能力下降的后顧之憂，而雇主之所以著力于解決老雇員的后顧之憂以及鼓勵員工忠誠的服務(wù)，其根源是提高整個工作效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

在市場經(jīng)濟條件下，每個企業(yè)都要面對優(yōu)勝劣汰的激烈競爭，故而每個企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)都是相同的，即取得利潤的最大化。而人力資源管理之所以越來越得到重視并且越來越靠近企業(yè)管理的核心層面，是由于企業(yè)可以通過人力資源管理戰(zhàn)略目標(biāo)的達成，輔助和促進企業(yè)利潤最大化這個終極目標(biāo)的實現(xiàn)。而企業(yè)年金制度就可以作為一項重要的人力資源管理措施，就能夠促進企業(yè)人力資源目標(biāo)的達成，這也就最終可以解釋為什么雇主有意愿花費一定的成本去建立企業(yè)年金計劃。

首先，企業(yè)年金能夠起到物質(zhì)激勵的功效。企業(yè)人力資源管理中的物質(zhì)激勵手段主要有：基本工資、績效工資、員工持股、期權(quán)股票、福利。非物質(zhì)激勵手段主要有：認可和贊賞、給員工提供培訓(xùn)的機會和個人發(fā)展的機會、正確的定位、公正與公平以及良好的企業(yè)文化等。

普遍來講，企業(yè)的福利水平越高，員工流動性越小。企業(yè)年金被廣泛承認和定位為員工工作期間所得勞動報酬的延期支付，是員工福利的重要組成部分，也是職工基本養(yǎng)老金外的重要補充，能夠進一步改善和提高員工的退休生活。并且在美國，企業(yè)年金提供的養(yǎng)老金相當(dāng)于退休前平均工資的30%，基本養(yǎng)老金約為40%，兩者的比重接近。在我國，雖然目前企業(yè)年金未占到如此高的比例，但是國家政策的大力倡導(dǎo)扶持、相關(guān)稅收政策和輔助措施的出臺、我國資本市場的迅猛發(fā)展都為企業(yè)年金的飛速發(fā)展提供了可能。由此可見，作為物質(zhì)激勵的一部分，企業(yè)年金能夠起到相當(dāng)?shù)淖饔谩?/p>

其次，企業(yè)年金能夠起到非物質(zhì)激勵的功效。企業(yè)年金計劃一般是根據(jù)企業(yè)的人力資源管理戰(zhàn)略需要，它是基于效率的原則建立的，致力于根據(jù)員工的貢獻大小、職位的高低采取差別化對待的原則，同時也強調(diào)個人責(zé)任，要求員工繳納一定的比例。

一方面，企業(yè)年金計劃能夠使得員工能夠更大程度地參與到企業(yè)利潤分配中，企業(yè)年金分配金額的多少將直接取決于企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，這種緊密的聯(lián)系將使得員工的勞動積極性和創(chuàng)造性得到一定程度的激發(fā)。另一方面，企業(yè)年金計劃對員工的不同程度的繳費比例，從制度的層面肯定核心員工的地位，是對員工的一種肯定，有助于企業(yè)文化的形成。

最后，企業(yè)年金能夠有效的對員工的職業(yè)選擇起到一定的引導(dǎo)作用。企業(yè)年金是延期支付的工資福利，而員工退休時能否真正得到這筆收入則要取決于其在提供企業(yè)年金的企業(yè)的工作年限。但是在企業(yè)最初制定企業(yè)年金制度的時候，為了使企業(yè)年金能更好地發(fā)揮其吸引和留住人才的作用，對企業(yè)年金最后的獲得權(quán)也進行了明文規(guī)定，并且利用企業(yè)年金的不同繳費模式去影響了員工的流動性。例如，在待遇確定型的計劃下，若在退休前離開的企業(yè)員工將不能獲得企業(yè)年金。在繳費確定型下，企業(yè)大都規(guī)定了員工獲得養(yǎng)老金保留權(quán)的最低年限?，F(xiàn)階段，我國的人口流動率高，各個企業(yè)的人才流失率也高，企業(yè)出于自身利益考慮是傾向于長期雇用關(guān)系，企業(yè)年金從這個角度就在一定能鼓勵員工與企業(yè)建立長期的雇傭關(guān)系，并且可以促使員工為避免獲得養(yǎng)老金保留權(quán)之前被雇主解雇而努力工作。

企業(yè)年金發(fā)展的內(nèi)在動因是由于其可以協(xié)助企業(yè)人力資源管理目標(biāo)的達成，而人力資源管理目標(biāo)的實現(xiàn)則有助于企業(yè)利潤最大化目標(biāo)的實現(xiàn)，這是所有企業(yè)在市場經(jīng)濟中追求的終極目標(biāo)，也是企業(yè)年金的作用機制和實施目的所在。

3. 企業(yè)年金可以降低人力資源管理成本

依據(jù)企業(yè)年金享受政府的稅收優(yōu)惠政策：“企業(yè)繳費在工資總額4%以內(nèi)的部分，可從成本列支?！边@在一定程度上減輕了企業(yè)的稅收負擔(dān)，降低了企業(yè)的人力資源管理成本。這一稅收優(yōu)惠政策使員工面對的當(dāng)期所得稅減少，而企業(yè)用同樣的資金激勵員工，員工得到手中的資金變多，這樣對員工的激勵效果顯而易見。更重要的是企業(yè)用較少的成本就起到了籠絡(luò)員工感情的目的，改善了雇傭關(guān)系，可以激勵員工更好的為企業(yè)服務(wù)，從而提高企業(yè)的投入產(chǎn)出比，提高效率。因此可以認為企業(yè)年金計劃有效地降低了企業(yè)人力資源管理的成本。

（二）從員工角度分析企業(yè)年金的激勵效應(yīng)

經(jīng)濟學(xué)家馬斯洛認為人類的需求強度并不是相等的，并據(jù)此將人的需求由低到高分為五個層次，分別是生理需要、安全需要、歸屬和愛的需要、尊重的需要、自我實現(xiàn)的需要

根據(jù)這一理論分析，企業(yè)年金制度對雇員來說一方面能滿足他們較低層次的安全需要，員工的安全感得到滿足后會對企業(yè)產(chǎn)生歸屬感和忠誠；另一方面企業(yè)年金的收益水平與員工年齡、貢獻、資歷等因素掛鉤可以使員工對企業(yè)產(chǎn)生較強的榮譽感、成就感、認同感，能夠滿足員工更高層次的需求。

隨著我國人口老齡化社會到來，企業(yè)員工在注重短期收益的同時，開始越來越重視自己人力資本折舊后的未來，即關(guān)心自己退休后的養(yǎng)老問題。企業(yè)為員工舉辦的企業(yè)年金作為補充養(yǎng)老保險的一種重要形式，緩解了企業(yè)員工的人力資本折舊問題。一般情況下，員工退休后的收入水平要低于就業(yè)期間的收入水平。員工參加企業(yè)年金計劃可以將就業(yè)期間的部分收入轉(zhuǎn)移到退休后再消費。可見，員工參加企業(yè)年金是合理安排生命周期內(nèi)儲蓄和消費支出、實現(xiàn)自身效用最大化目標(biāo)的一種理性選擇。

企業(yè)年金有利于保障員工的退休收入，能滿足員工對未來養(yǎng)老的需求。研究表明，員工的退休收入面臨著收入替代率不足的風(fēng)險、政府消減社會保障開支的風(fēng)險、雇員長壽的風(fēng)險、投資風(fēng)險及通貨膨脹風(fēng)險等五大類風(fēng)險。企業(yè)年金計劃通過增加退休收入、提高投資收益等方式降低員工退休后面臨的退休收入降低的風(fēng)險，從而有效的保障員工退休收入，這也是吸引員工參加企業(yè)年金的重要因素。

四、更好的推廣企業(yè)年金所采取的辦法措施

（一）建立健全與企業(yè)年金相關(guān)的法律法規(guī)

澳大利亞的超級年金之所以能夠得到很好的發(fā)展，很大程度上得益于澳大利亞完善的法律體系。從某種角度說，沒有政策就是最大的政策障礙。這種障礙使得很多有意愿建立企業(yè)年金的企業(yè)一直處于觀望狀態(tài)，制約了企業(yè)年金的全面、快速發(fā)展。要盡快出臺有利于鼓勵企業(yè)年金發(fā)展的統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，目前，我國許多省、市在企業(yè)年金稅前工資總額征收優(yōu)惠幅度不統(tǒng)一，優(yōu)惠幅度不大，而且有關(guān)個稅是否可以優(yōu)惠的制度也不明確，還有很多細節(jié)需要加緊明確，要解除企業(yè)、機構(gòu)管理者的后顧之憂；其次，加緊制定企業(yè)年金制度相關(guān)的政策解釋和實施細則，對企業(yè)年金理事會的權(quán)利和責(zé)任，企業(yè)年金受益人范圍的原則規(guī)定、企業(yè)年金領(lǐng)取辦法等問題細化，更好地保證退休人員生活水平提高。與此同時研究出臺針對中小企業(yè)建立集合企業(yè)年金計劃的相關(guān)法律及稅收優(yōu)惠制度，專門針對中小企業(yè)的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠制度一定要有別于大型企業(yè)，特別是要高于國有大型企業(yè)的稅收優(yōu)惠，這樣才能調(diào)動中小企業(yè)參加集合企業(yè)年金計劃的積極性的同時讓已經(jīng)參加集合企業(yè)年金的中小企業(yè)有法可依。

（二）完善企業(yè)年金的投資運作環(huán)境

企業(yè)年金的發(fā)展需要一個理性、健康的投資環(huán)境。由于資本市場是企業(yè)年金投資的重要渠道，所以資本市場的發(fā)展?fàn)顟B(tài)會對企業(yè)年金的資產(chǎn)配置產(chǎn)生巨大的影響，進而影響到企業(yè)年金基金的投資收益。我國的資本市場當(dāng)前發(fā)育很不成熟，存在著很多不容忽視的風(fēng)險，而這一點也成為制約我國企業(yè)年金發(fā)展的重要因素之一。許多企業(yè)雖然有計劃實施企業(yè)年金，但是真正實施起來卻顧慮重重，對企業(yè)年金進入資本市場實現(xiàn)保值和增值缺乏信心。安全性、流動性和高效性是企業(yè)年金基金投資必須遵循的原則，企業(yè)年金經(jīng)營機構(gòu)不僅要在充分分散風(fēng)險的基礎(chǔ)上提高投資收益，還要把投資的安全性放在首位，實行相對于其他投資基金更加嚴(yán)格的管理，在我國不成熟的資本市場上，政府必須加強監(jiān)督，保障企業(yè)年金的安全性和相關(guān)立法的執(zhí)行情況。各年金管理機構(gòu)要同時運用各種組合，有效規(guī)避資本市場的投資風(fēng)險。

（三）加大企業(yè)年金的宣傳力度，提高企業(yè)及廣大員工對企業(yè)年金的認知程度

企業(yè)和職工是建立企業(yè)年金的主體。而目前我國企業(yè)年金的發(fā)展才剛剛起步，大多數(shù)中小企業(yè)還沒有意識到企業(yè)年金對企業(yè)的重要性，基于多方面考慮，還處于觀望中。很多小企業(yè)還沒有意識到企業(yè)年金是人力資源管理的重要戰(zhàn)略，是提高員工積極性和忠誠度的重要手段，沒有理解企業(yè)年金在人力資源管理中的激勵效應(yīng)，而將企業(yè)年金視為一種負擔(dān)。還有一些企業(yè)缺乏社會責(zé)任感，只追求私人利益的最大化，很少為員工提供福利政策。多數(shù)中小企業(yè)管理者往往只看企業(yè)表面的營業(yè)額、收益率、短期收益、增長比例等賬面上數(shù)字，缺少長期戰(zhàn)略眼光，在建立與維護企業(yè)形象、提升員工滿意度和忠誠度、塑造企業(yè)文化等關(guān)系到企業(yè)長期發(fā)展的方面上，還缺乏足夠的眼光和魄力，他們不愿意花費人力、物力和財力建立企業(yè)年金制度。另一方面，職工的認識也不到位。中小企業(yè)的職工收入本來就比較低，與養(yǎng)老金相比，人們更加注重當(dāng)前消費。目前我國大多企業(yè)職工缺乏對企業(yè)年金制度的認同，自我保障意識比較淡薄。政府應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)年金制度的宣傳和推廣力度，通過各種渠道開展宣傳工作，使更多企業(yè)及職工知道企業(yè)年金，了解企業(yè)年金 ，提高對推行企業(yè)年金必要性的認識。通過社會媒體的大力宣傳，使企業(yè)了解企業(yè)年金對員工的激勵效應(yīng)；使職工充分認識企業(yè)年金制度，轉(zhuǎn)變自己的養(yǎng)老意識，轉(zhuǎn)變自己短期利益觀念，注重長期投資。在社會上達成一種推廣企業(yè)年金的共識，并最終形成“企業(yè)的發(fā)展壯大與職工福利增加是一種雙贏”的價值取向。

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（作者單位：潞安礦業(yè)集團公司勞動工資處）