【摘 要】營(yíng)業(yè)稅改革是目前稅制改革的重要組成部分，是減輕企業(yè)稅負(fù)的重要改革措施。本文首先介紹營(yíng)業(yè)稅改革的含義，其次介紹營(yíng)業(yè)稅改革的主要內(nèi)容，最后去分析營(yíng)業(yè)稅改革對(duì)我國(guó)各個(gè)方面的重要意義。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)業(yè)稅 改革 意義

營(yíng)業(yè)稅改革是我國(guó)稅制改革的重要組成部分，也是我國(guó)稅制改革的必由之路。營(yíng)業(yè)稅改革從2012年1月1日以上海作為首個(gè)試點(diǎn)啟動(dòng)，2012年8月開(kāi)始陸續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，相信在未來(lái)的幾年之內(nèi)，可以完成全國(guó)全行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改革，完善稅制，消除重復(fù)征稅。

一、營(yíng)業(yè)稅改革的含義

營(yíng)業(yè)稅改革即營(yíng)業(yè)稅改增值稅，指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。營(yíng)業(yè)稅改增值稅，可以減少重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。

二、營(yíng)業(yè)稅改革的主要內(nèi)容

按照國(guó)家規(guī)劃，中國(guó)營(yíng)業(yè)稅改革分為三步走：

（一）在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)

國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2012年1月1日起，率先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，這標(biāo)志著增值稅擴(kuò)圍實(shí)質(zhì)啟動(dòng)。上海作為首個(gè)營(yíng)業(yè)稅改革試點(diǎn)城市，于2012年1月1日已經(jīng)正式啟動(dòng)“營(yíng)改增”。

（二）選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)

2012年7月25日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。按照會(huì)議的決定，自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東、廈門(mén)和深圳10個(gè)省、直轄市和計(jì)劃單列市。并將在2013年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)，并擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。

（三）在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”

按照國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成營(yíng)業(yè)稅改革，到時(shí)將在全國(guó)范圍內(nèi)并在全部行業(yè)中實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，營(yíng)業(yè)稅將從歷史舞臺(tái)上消失。

三、營(yíng)業(yè)稅改革的重要意義

營(yíng)業(yè)稅改革對(duì)于中國(guó)現(xiàn)階段有著重要的意義，將會(huì)促進(jìn)中國(guó)稅制優(yōu)化、利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及減輕企業(yè)稅收壓力等。

（一）有利于我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中第一、第二產(chǎn)業(yè)比重偏高，第三產(chǎn)業(yè)比重明顯偏低，而且內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理、效益偏低。與世界經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)增加值在GDP中所占比重偏低。但是目前我國(guó)的第一、第二產(chǎn)業(yè)正在縮小，第三產(chǎn)業(yè)正在不斷上升。當(dāng)前，中國(guó)正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要途徑。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅制改革減輕了企業(yè)稅負(fù)，有助于中國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，有利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展和制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

（二）有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅

我國(guó)的稅收收入中，流轉(zhuǎn)稅的收入占據(jù)了全部稅收收入的絕大部分，流轉(zhuǎn)稅比重較大，且存在著重復(fù)征稅的現(xiàn)象。重復(fù)征稅，稅負(fù)不公，實(shí)際稅負(fù)與名義稅負(fù)相差懸殊，如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)，土建部分要交3%的建筑安裝營(yíng)業(yè)稅，售房要交5%的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅，同一對(duì)象流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)達(dá)到8%點(diǎn)多。

為了解決流轉(zhuǎn)稅種中重復(fù)征稅的問(wèn)題，我國(guó)已于2009年實(shí)現(xiàn)了從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的全面轉(zhuǎn)型。增值稅轉(zhuǎn)型成功以后，稅制改革的重點(diǎn)就在于增值稅范圍的擴(kuò)大，等營(yíng)業(yè)稅改增值稅完成以后，增值稅征管鏈條將會(huì)更加完善。因?yàn)樵鲋刀愔皇菍?duì)企業(yè)增值的部分征稅，可以避免在流轉(zhuǎn)稅上重復(fù)征稅的現(xiàn)象，我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅制將會(huì)更加完善。

（三）有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力

增值稅取代營(yíng)業(yè)稅以后，可以避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象，直接減輕了企業(yè)的稅收成本。2013年4月16日，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉與國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍就行將擴(kuò)圍的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅相關(guān)事宜在接受中央媒體集體采訪時(shí)稱(chēng)，試點(diǎn)企業(yè)增至112萬(wàn)戶(hù)，減負(fù)超550億。王軍介紹，截至2012年年底，“營(yíng)改增”試點(diǎn)的9省市參加試點(diǎn)的企業(yè)共計(jì)102萬(wàn)戶(hù)，這一數(shù)據(jù)至今年 2月底更新為112萬(wàn)戶(hù)；在試點(diǎn)企業(yè)中，所有小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體戶(hù)）基本都因“營(yíng)改增”而實(shí)現(xiàn)了減稅，減稅幅度達(dá)40%；自去年“營(yíng)改增”試點(diǎn)開(kāi)始至今年2月份，全國(guó)共實(shí)現(xiàn)減稅550億元人民幣以上。

企業(yè)稅收成本下降，剩余資金增長(zhǎng)，會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展能力。再加上營(yíng)業(yè)稅改增增值稅以后，企業(yè)采購(gòu)機(jī)器設(shè)備等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，例如企業(yè)采購(gòu)大型機(jī)器設(shè)備花費(fèi)1000萬(wàn)元，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅170萬(wàn)元，相當(dāng)于少支付了購(gòu)買(mǎi)資金，減輕了企業(yè)采購(gòu)大型機(jī)器設(shè)備的資金壓力，對(duì)于企業(yè)來(lái)講會(huì)增強(qiáng)購(gòu)買(mǎi)大型機(jī)器設(shè)備的意愿，而購(gòu)買(mǎi)大型機(jī)器設(shè)備此類(lèi)長(zhǎng)期內(nèi)部投資會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展能力。

“營(yíng)改增”帶來(lái)的稅負(fù)成本降低，同時(shí)也減小了中小企業(yè)的壓力。中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)起著舉足輕重的作用，卻一直以來(lái)面臨著融資困難的境地，稅負(fù)的降低可以在一定程度上解決中小企業(yè)資金不足的問(wèn)題，有利于中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)的有利發(fā)展，又會(huì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，推動(dòng)就業(yè)增長(zhǎng)，穩(wěn)定物價(jià)。

參考文獻(xiàn)：

[1]俞嵐、石巖. 營(yíng)改增試點(diǎn)成效超預(yù)期 “雙擴(kuò)圍”優(yōu)化改革路徑[N].中國(guó)新聞網(wǎng)，2013-4-17.