摘 要：隨著全球科技經(jīng)濟一體化趨勢的日益增強，我國科研事業(yè)單位對我國經(jīng)濟社會建設與發(fā)展的作用將日益顯著。內部控制是單位與組織在運作過程中重要的組織形式與職責分工制度，它對單位和組織成員提高工作效率以及自身發(fā)展都具有重要意義。文章在簡要闡明內部控制概念的基礎上，重點圍繞科研事業(yè)單位內部控制存在的問題展開論述，并提出解決辦法，以促進我國科研事業(yè)單位工作的健康運轉。

關鍵詞：科研事業(yè)單位 內部控制 問題分析 對策研究

中圖分類號：F234

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）04-250-03

引 言

內控機制是現(xiàn)代管理理論中的重要構成部分，是現(xiàn)代社會企業(yè)團體生存發(fā)展的關鍵所在。鑒于我國事業(yè)單位的性質大多數(shù)以增進社會福利為主，在運作過程中往往忽略內部控制對單位發(fā)展所起到的重要作用。當前，我國面臨著極為嚴峻的國際局勢，以及全球性科學技術的飽和，亟待新型的科學管理以推進我國社會、經(jīng)濟的發(fā)展。然而，我國多數(shù)科研事業(yè)單位都存在著一定的內部管理問題，如資金運作、工作效率，進而細化到職工到崗率、管理措施等?？蒲惺聵I(yè)單位強化內部控制已成為當務之急。為此，本文以我國科研事業(yè)單位為藍本，重點圍繞科研事業(yè)單位內部控制中存在的問題進行分析，并提出解決辦法。

一、內部控制概述

嚴格來說，內部控制的概念在全球范圍內迄今尚未明確統(tǒng)一的闡述。筆者結合多年的工作經(jīng)驗，主要就科研事業(yè)單位而言進行內部控制定義的論述。

1.內部控制的定義。在科研事業(yè)單位，內部控制系由人力資源管理、設備設施、項目、資金等為創(chuàng)新科研成果而采取的系列管理方式。準確地說，內部控制主要包括控制環(huán)境、風險評估程序、財務控制、控制活動以及控制監(jiān)督等五個重點要素。其中：

控制環(huán)境。在科研事業(yè)單位，所謂控制環(huán)境主要是指建立、強化或淡化特定政策、程序及其對效率產(chǎn)生影響的各種重要因素?？刂骗h(huán)境的質量將直接影響著科研事業(yè)單位內控機制的貫徹以及執(zhí)行目標和整體目標的實現(xiàn)。

風險評估程序。風險評估程序是與控制環(huán)境相輔相成的，嚴格來說，風險評估程序是控制環(huán)境中的要素之一，主要針對科研事業(yè)單位資金投入以及科研項目的風險評估。

財務控制?？蒲惺聵I(yè)單位的資金主要源于國家撥款，因此財務控制是單位內部控制的重要部分。要確保資金得到合理以及有效的運用，確保有資金投入即有回報國家的科研成果。

控制活動。控制活動是確保內控機制指令得以執(zhí)行的政策和程序，控制活動在科研事業(yè)單位的各個階層和智能之間都能體現(xiàn)。

控制監(jiān)督。所謂控制監(jiān)督是指內控機制的監(jiān)督程序，主要包括反饋、評價、分析等主要內容。

2.內部控制的基本結構。事前防范。首先，科研事業(yè)單位需建立一套嚴格的內控機制，如與財政相關的管理制度，并合理設置職能部門，明確職責；其次，結合控制環(huán)境，要做到消除一切影響科研項目順利進行的不良因素，以期多出成果，優(yōu)化成果質量，彰顯內控機制功效。

事中控制。事中控制主要體現(xiàn)保障項目的安全性、完整性、合法性以及效益性等，其范圍包括資金、項目狀況、預期效果評估等幾個方面。

事后監(jiān)督。在科研事業(yè)單位每個項目完成之后，內控機制應當有事后監(jiān)督內容，審計項目中的薄弱環(huán)節(jié)，完善不足，評價以及備案，確保在科研項目運作過程中的成果可再次利用。

二、科研事業(yè)單位內部控制綜合分析

1.現(xiàn)狀分析。當前，隨著我國經(jīng)濟環(huán)境的進一步完善，競爭以及發(fā)展意識已充分滲透到社會的各個領域。此外，隨著近年來我國所面臨著嚴峻的形勢，加強我國綜合國力、推進科研事業(yè)發(fā)展已成為社會各界所關注的焦點。我國大多數(shù)科研事業(yè)單位已認識到開展內部控制的必要性，強化了機制建設，加強管理，將競爭意識滲透到單位內部的每個部門，每一位職工身上。

然而，也有少數(shù)單位依然存在著嚴重的消極思想。與此同時，我國科研事業(yè)單位內控機制的建設也呈現(xiàn)出不均衡狀態(tài)，即有些單位過度強調機制對職工的約束作用，從而導致職工對機制產(chǎn)生嚴重的不滿情緒，影響了職工的工作動力來源；而有些單位則僅將內控機制作為一種形式，完全失去了實際效用。

2.問題分析。

（1）內控機制尚待完善?？蒲惺聵I(yè)單位內控機制的細節(jié)尚待完善，當前主要表現(xiàn)為機制的概括范圍不夠全面，如強調人力資源管理，而忽略財務管理；強調科研項目管理，而忽略控制環(huán)境管理；強調文本內涵，忽略文本實際效用，等等。內控機制的片面直接導致了科研成果的總體質量。如引進人才、開發(fā)人才、培訓、研討等內容匱乏，人力資源管理系統(tǒng)存在一定的盲目性。而財務管理更缺乏有效機制的約束，從而導致公款濫用、假公濟私現(xiàn)象普遍。此外，控制環(huán)境機制不足，導致包括風險評估程序在內的控制力度不足，嚴重影響了科研成果質量；形式化機制更不足以彰顯約束效用，對單位發(fā)展沒有實際意義。

（2）內部控制的實施效果不明顯。當前大多數(shù)科研事業(yè)單位在認識到實施內部控制必要性的基礎上，機制建設以及運作后的效果并不明顯，這主要與單位長期傳統(tǒng)的運行機制有關，同時還受人際關系網(wǎng)的制約。如某單位在黨的十八大召開期間購進了指紋考勤機，但是遲到、早退、脫崗現(xiàn)象依然嚴重，雖然實行績效工資制度，然而單位某些職工對制度漠視，一系列管理措施并沒起到實際效用。究其原因，其一，機制建設是為出于應付上級檢查的目的；其二，長期傳統(tǒng)運行機制使職工形成了散漫的習慣，短期內內部控制難有成效。

（3）相關管理人員的素質有待提高。當前科研事業(yè)單位管理層缺乏現(xiàn)代高素質人才出謀劃策，管理人員自身素質也有待提高。歸根結底，制度是由相關管理人員結合單位實際情況而制定，而管理人員的素質直接關系著制度的完善和執(zhí)行。歸納起來，這也是科研事業(yè)單位內部控制問題產(chǎn)生的主要根源。

三、科研事業(yè)單位內部控制問題解決辦法

1.加強內部控制意識。結合上述問題分析，科研事業(yè)單位管理者首先要加強內部控制意識。只有強化內部管理，才能使單位創(chuàng)造有益于社會建設與發(fā)展的科研成果。管理者應當結合管理中的人力資源管理措施，引進高素質管理人才，并細化分析單位內部整體狀況，建立職工檔案，為內控機制的建設奠定基礎，為制度的實用價值作出努力。

2.建立內控示范標準。任何制度的完善都需經(jīng)過一定的適應階段?？蒲惺聵I(yè)單位在具有內部控制意識，做好機制建設準備的前提下，應當首先建立內控機制示范標準，對制度的可行性進行全面檢測。同時，在“標準”推行的過程中應配合職工思想教育工作，加強對單位職工的教育，使職工能夠配合制度，認識制度的設立初衷，配合相關管理人員進行制度落實。內控機制示范標準是完善內部控制的重要前提，同時，“示范標準”是應用標準的雛形，因此內控示范標準應當更加的全面。只有這樣，在應用過程中才能夠發(fā)現(xiàn)問題，并為進一步規(guī)范提供依據(jù)。

3.加強內部控制監(jiān)督。針對當前科研事業(yè)單位內控機制實施效果不明顯的狀況，單位管理層應當加強內控機制監(jiān)督工作，完善機制評價體系，設立監(jiān)督管理崗位，明確各崗位職工職責，配合獎罰措施，在保證制度順利實施的前提下，通過監(jiān)督與評價，強化內控機制的實用功效。內部控制監(jiān)督崗位應實現(xiàn)專人專職。當前我國大多數(shù)事業(yè)單位、社會團體對管理制度的監(jiān)督不足，監(jiān)督人員主要由機構領導擔任。管理誠然重要，但管理監(jiān)督也同樣重要，只有完善的管理與監(jiān)督體系，內控機制才能更好地促進單位發(fā)展。

4.加強自身素質建設。內部控制包含了多項內容，而制度的實施又是一項復雜的活動，這對相關管理人員的綜合素質而言是一項重要的考驗。因此，強化管理人員素質是保障內部控制實施及其具有實用價值的關鍵所在。加強管理人員綜合素質的主要措施有：單位組織培訓、與兄弟單位的探討交流、引進高素質人才擔當機制主要建設工作、建立考核系統(tǒng)等等。同時，加強思想教育工作，并將素質與薪資結合，也是推進管理人員素質建設的兩大前提。

四、結論

通過上述各項分析表明，科研事業(yè)單位實施內部有效控制是確保單位事業(yè)發(fā)展的重要途徑。鑒于當前我國大多數(shù)事業(yè)單位存在著內控機制嚴重不足，單位內部形式化嚴重，職工態(tài)度懶散，嚴重影響著工作效率等現(xiàn)象，實施科研事業(yè)單位內部控制，強化控制措施是其當務之急。僅就目前我國科研事業(yè)單位的內控狀況分析，距有效控制還有較大的空間?；诖耍鳛榭蒲惺聵I(yè)單位中的一員，筆者僅以本文與廣大同行交流，以期共同推動我國科研事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

1.夏新根.科研事業(yè)單位加強固定資產(chǎn)管理探析——基于內部控制

2.李軍.內部會計控制規(guī)范在科研事業(yè)單位中的運用[J].科技資訊，2005（26）

（作者單位：福建海洋研究所 福建廈門 361012）

（責編：若佳）