摘要：本文旨在通過(guò)對(duì)浙江省國(guó)內(nèi)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告現(xiàn)狀的研究，為社會(huì)各界提供一個(gè)了解上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)展的新窗口，促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的傳播，提高我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的建設(shè)，進(jìn)而通過(guò)發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告樹(shù)立企業(yè)形象，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成。

關(guān)鍵詞：上市公司；社會(huì)責(zé)任報(bào)告；規(guī)范性

企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)興起于20世紀(jì)80年代末的西方發(fā)達(dá)國(guó)家并迅速在全球傳播。而今天，面對(duì)越來(lái)越嚴(yán)重的環(huán)境問(wèn)題和日益擴(kuò)大的貧富差距等問(wèn)題，企業(yè)社會(huì)責(zé)任已經(jīng)不僅僅是個(gè)口號(hào)，而是一種行動(dòng)。承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任也已成為了企業(yè)難以抵抗的巨大壓力和巨大動(dòng)力。企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告既是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的“自我評(píng)價(jià)”，也是企業(yè)與利益相關(guān)者就企業(yè)社會(huì)責(zé)任的一種溝通方式。2006年3月，自國(guó)家電網(wǎng)發(fā)布了我國(guó)首份企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告之后，越來(lái)越多公司開(kāi)始發(fā)布自己的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，借此證明自己在企業(yè)社會(huì)責(zé)任領(lǐng)域內(nèi)所做的工作和成績(jī)。

上市公司作為中國(guó)企業(yè)中實(shí)力相對(duì)較強(qiáng)企業(yè)，更應(yīng)該在社會(huì)責(zé)任報(bào)告上起到先鋒模范作用。上海證券交易所和深圳證券交易所也對(duì)該交易所上市的公司提出了相應(yīng)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任要求，但是當(dāng)前我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告建設(shè)還是存在很多問(wèn)題的。本文從浙江省為例，研究我國(guó)國(guó)內(nèi)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的規(guī)范性問(wèn)題。

一、研究背景

社會(huì)責(zé)任報(bào)告的起源實(shí)際上是企業(yè)雇員權(quán)利的披露。企業(yè)獨(dú)立環(huán)境報(bào)告的出現(xiàn)，是企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的興起。這些報(bào)告都是單項(xiàng)報(bào)告，不是我們今天所理解的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告。本文所指的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告是指綜合性信息披露的報(bào)告，通常包括企業(yè)價(jià)值觀、公司治理、環(huán)境信息、雇員責(zé)任、股東責(zé)任、社區(qū)和公益責(zé)任等。該信息披露主要借助于網(wǎng)站、報(bào)告、媒體、懇談會(huì)、對(duì)話等方式，以企業(yè)的利益相關(guān)者最容易接觸到的方式進(jìn)行信息披露。企業(yè)社會(huì)報(bào)告是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的承諾，也是一種用文字來(lái)表達(dá)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐。社會(huì)責(zé)任報(bào)告以公開(kāi)透明的方式向企業(yè)的利益相關(guān)者說(shuō)明企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的良好狀態(tài)，為企業(yè)樹(shù)立良好形象。

隨著企業(yè)責(zé)任運(yùn)動(dòng)的興起，這幾年社會(huì)責(zé)任報(bào)告的數(shù)量是逐年遞增，質(zhì)量也有很好的提高。在一些發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告已經(jīng)是一個(gè)普遍現(xiàn)象。在我國(guó)，自2006年3月國(guó)家電網(wǎng)發(fā)布第一份企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告以來(lái)，到現(xiàn)在已經(jīng)有了大幅增長(zhǎng)。根據(jù)《WTO經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊》金蜜蜂企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展中心統(tǒng)計(jì)，2010年1月到10月，中國(guó)企業(yè)已經(jīng)發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告663份。企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的發(fā)布雖然沒(méi)有法律進(jìn)行強(qiáng)制，但是不少規(guī)章制度都說(shuō)明了企業(yè)需要公布其社會(huì)責(zé)任履行情況，特別是上市公司。2007年11月，深圳證券交易所發(fā)布《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》第一章總則第五條規(guī)定：“公司應(yīng)按照本指引要求，積極履行社會(huì)責(zé)任，定期評(píng)估公司社會(huì)責(zé)任的履行情況，自愿披露公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告。”2008年1月，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理局發(fā)布一號(hào)文件《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任報(bào)告的指導(dǎo)意見(jiàn)》，其中第十八條規(guī)定“有條件的企業(yè)要定期發(fā)布企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告或可持續(xù)報(bào)告，公布企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的現(xiàn)狀、規(guī)劃和措施，完善社會(huì)責(zé)任溝通方式和對(duì)話機(jī)制，及時(shí)了解和回應(yīng)利益相關(guān)者的意見(jiàn)和建議，主動(dòng)接受利益相關(guān)者和社會(huì)的監(jiān)督”。同年5月14日，上海證券交易所發(fā)布《上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引》，其第三條規(guī)定：“本所鼓勵(lì)公司根據(jù)《證券法》、《上市公司信息披露管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，及時(shí)披露公司在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面的特色做法及取得的成績(jī)并在披露公司年度報(bào)告的同時(shí)在本所網(wǎng)站上披露公司的年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告?！边@些規(guī)定的出臺(tái)是對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制和公布特別是上市公司的一種鼓勵(lì)。

從1991年以來(lái)，浙江省上市公司迅速發(fā)展，從無(wú)到有，已經(jīng)形成了一個(gè)初具規(guī)模的上市公司群體。截止2011年6月30日，根據(jù)上海證券交易所和深圳證券交易所的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)， 浙江省國(guó)內(nèi)上市公司數(shù)量193家，僅此于擁有國(guó)內(nèi)上市公司323家的廣東，首次列入全國(guó)區(qū)域排名第二 ，國(guó)內(nèi)上市公司占全國(guó)的比重由原來(lái)的5%，提高到近10%，增幅在全國(guó)各個(gè)省份中名列第一。而且浙江省上市公司經(jīng)營(yíng)效益較好，其中不乏具有全國(guó)競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，不少還是行業(yè)中的龍頭企業(yè)。根據(jù)《基本面·2011浙江上市公司·白皮書(shū)》的所述浙江上市公司的凈利潤(rùn)增幅明顯高于全國(guó)水平，2010年浙江上市公司的平均每股收益0.59億元，高出全國(guó)平均水平兩成多，實(shí)現(xiàn)平均凈資產(chǎn)收益率14.26%，高出全國(guó)水平10多個(gè)百分點(diǎn)。浙江省區(qū)域內(nèi)的國(guó)內(nèi)上市公司群體更加有能力和責(zé)任進(jìn)行自身的社會(huì)責(zé)任建設(shè)及企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露。在2007年2月1日，西子聯(lián)合控股有限公司發(fā)布了民營(yíng)企業(yè)首份責(zé)任報(bào)告，走在了各省民營(yíng)企業(yè)前列。因此，研究當(dāng)前浙江省上市公司的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告現(xiàn)狀，為更好地對(duì)我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的研究提供了一個(gè)新的視角，有利于更好地促進(jìn)我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告建設(shè)。

二、浙江國(guó)內(nèi)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告分析

通過(guò)對(duì)上海證券交易所、深證證券交易所、企業(yè)社會(huì)責(zé)任中國(guó)網(wǎng)、上市公司官方網(wǎng)站等網(wǎng)站的搜索及網(wǎng)絡(luò)查詢，共搜索到浙江省國(guó)內(nèi)上市公司193家，其中有141家在深圳交易所上市，52家在上海交易所上市，企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告74份，具體見(jiàn)附表。

（一）上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布次數(shù)

在收集到的75份社會(huì)責(zé)任報(bào)告中，其中2008年的社會(huì)責(zé)任報(bào)告有24份，2009年的社會(huì)責(zé)任報(bào)告共20份，2010年31份，從上述數(shù)據(jù)來(lái)看，上市公司發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告數(shù)量并沒(méi)有逐年遞增，2009年的社會(huì)責(zé)任報(bào)告數(shù)小于2008年。但是，2010年上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告有了一個(gè)明顯的提高，比2009年遞增幅度達(dá)到了55%。

發(fā)布過(guò)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的上市公司共有40家，其中發(fā)布一次的公司有16家，發(fā)布兩次13家，發(fā)布三次的共有11家，發(fā)布2次或2次以上的公司占60%，這說(shuō)明很多上市公司已經(jīng)有定期發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的意識(shí)了。

（二）上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布時(shí)間

從上市公司發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的時(shí)間來(lái)看，75份社會(huì)責(zé)任報(bào)告只有3份報(bào)告的時(shí)間是次年2月、6月、7月，其余社會(huì)責(zé)任報(bào)告時(shí)間都是在3月及4月。我國(guó)對(duì)上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告的披露要求是次年4月底之前，而從現(xiàn)有的社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布時(shí)間來(lái)看，當(dāng)前上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告也主要以這個(gè)時(shí)間為主，這說(shuō)明當(dāng)前企業(yè)發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告時(shí)間比較及時(shí)。

（三）上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的區(qū)域性

根據(jù)總部所在地，將這193家國(guó)內(nèi)上市公司按市進(jìn)行了劃分并分別統(tǒng)計(jì)了2010年社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布數(shù)量，具體見(jiàn)表1。

從表2來(lái)看，浙江省很多城市的上市公司都沒(méi)有意識(shí)要發(fā)布企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告。溫州、湖州、麗水、舟山這四個(gè)區(qū)域內(nèi)的上市公司2010年度都沒(méi)有發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告。衢州市發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告比重最大的城市，三家上市公司有一家發(fā)布。紹興市發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告總數(shù)最多的城市，2010年度共有10家上市公司發(fā)布了社會(huì)責(zé)任報(bào)告，其總數(shù)還超過(guò)了上市公司最大的杭州。從表2來(lái)看，上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的發(fā)布區(qū)域性明顯。

（四）上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的行業(yè)性

按照《上市公司行業(yè)分類指引》，將這193家上市公司按行業(yè)進(jìn)行了歸類并分別統(tǒng)計(jì)了各個(gè)行業(yè)2010年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告數(shù)量，具體見(jiàn)表2。

從表2來(lái)看，當(dāng)前浙江省金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布是100%，房地產(chǎn)業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布比例也相對(duì)較高，6個(gè)行業(yè)的上市公司2010年度沒(méi)有發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告，這說(shuō)明浙江省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的發(fā)布具有明顯的行業(yè)性。

三、結(jié)論和建議

首先，運(yùn)用法律手段，規(guī)定上市公司必須在每年規(guī)定時(shí)間內(nèi)將公司上一年度的社會(huì)責(zé)任履行情況以社會(huì)責(zé)任報(bào)告的形式進(jìn)行披露。雖然上海證券交易所、深圳證券交易所、國(guó)資委都要求上市公司披露自身社會(huì)責(zé)任履行情況，但這個(gè)要求沒(méi)有強(qiáng)制性，采取也都是溫和的字眼，如有條件的企業(yè)，鼓勵(lì)等。這也是為什么兩大交易所在2008年就提出了要披露上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的要求以后，總的社會(huì)責(zé)任報(bào)告數(shù)量還是那么稀少的原因。缺乏法律的保障，上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露將一直停留在倫理道德層面，不可能像發(fā)達(dá)國(guó)家一樣實(shí)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的普及。據(jù)統(tǒng)計(jì)，世界500強(qiáng)企業(yè)發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的企業(yè)已達(dá)到了70%，所以要提高我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的普及率，法律保障是前提。只要法律對(duì)上市公司進(jìn)行社會(huì)責(zé)任報(bào)告的強(qiáng)制性披露，公司才能意識(shí)到社會(huì)責(zé)任報(bào)告如同公司的財(cái)務(wù)報(bào)告一樣重要。這樣既可以規(guī)范企業(yè)更好地履行其自身社會(huì)責(zé)任，也能促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告規(guī)范性建設(shè)。

其次，借助各個(gè)城市的政府力量提高該地方上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的發(fā)布率。紹興市企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布位于浙江省前列的其中一個(gè)重要原因就是紹興市人民政府對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)的重視。2008年4月，紹興縣人民政府發(fā)布了《關(guān)于推動(dòng)企業(yè)積極履行社會(huì)責(zé)任的若干意見(jiàn)》的政府文件。2011年8月，紹興市委宣傳部、市文明辦和紹興晚報(bào)聯(lián)合舉辦了“負(fù)責(zé)任地做產(chǎn)品”的主題討論會(huì)，共同探討企業(yè)社會(huì)責(zé)任宣傳教育問(wèn)題。

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*本文系浙江省自然科學(xué)基金項(xiàng)目“基于組織承諾的企業(yè)對(duì)員工社會(huì)責(zé)任問(wèn)題研究——以浙江省為例”（項(xiàng)目編號(hào)：Y6110776）研究成果的一部分。

（作者單位：浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院工商管理學(xué)院）