李銳

最近，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍同志在一次稅收分析會(huì)上強(qiáng)調(diào)指出：“要高度重視稅收分析。稅收分析是一項(xiàng)基本功。推進(jìn)這一工作，對(duì)上有利于全面真實(shí)反映情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)和政策建議，更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局；對(duì)下有利于針對(duì)性地指導(dǎo)納稅服務(wù)和稅收征管工作，有效推廣好經(jīng)驗(yàn)好措施，更好服務(wù)基層和納稅人；對(duì)稅務(wù)總局機(jī)關(guān)有利于培養(yǎng)崇學(xué)之風(fēng)，促進(jìn)‘析’以致用，為稅務(wù)干部提高工作水平和領(lǐng)導(dǎo)能力搭建平臺(tái)?！币虼?，加強(qiáng)稅收分析工作顯得尤為重要和迫切。

稅收分析工作，是借助于科學(xué)的分析方法，廣泛而詳細(xì)地占有稅收（稅源）的歷史和現(xiàn)實(shí)的各種資料數(shù)據(jù)，據(jù)以對(duì)稅收（稅源）的基數(shù)、潛力和發(fā)展趨勢(shì)作出正確的判斷預(yù)測(cè)。而分析稅收的目的，是要準(zhǔn)確掌握納稅人、征稅對(duì)象的基本情況，掌握稅收（稅源）現(xiàn)狀，分析國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)稅政策、產(chǎn)業(yè)政策等對(duì)稅收產(chǎn)生或?qū)⒁a(chǎn)生的影響，分析預(yù)測(cè)稅收（稅源）發(fā)展趨勢(shì)并探索其規(guī)律，為提高稅收計(jì)劃執(zhí)行的科學(xué)性和預(yù)見(jiàn)性，為組織稅收收入工作提供準(zhǔn)確可靠的依據(jù)。

一、稅源管理和監(jiān)控是稅收分析的基礎(chǔ)

對(duì)稅收收入情況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，必須建立在對(duì)所有稅源的掌握和控制的基礎(chǔ)之上。也就是說(shuō)，在稅收征管工作中，稅源分析和預(yù)測(cè)工作的前提條件，是建立在良好的稅源管理基礎(chǔ)之上的?？梢?jiàn)，稅源管理對(duì)稅收分析工作的重要性。而稅源管理又分為稅源的基礎(chǔ)管理、稅源的監(jiān)控管理和稅源的調(diào)查分析。

1.做好稅源的基礎(chǔ)管理工作。稅源登記是稅源信息資料的主要來(lái)源渠道，從稅源的登記管理開(kāi)始加強(qiáng)稅源的基礎(chǔ)管理，是對(duì)稅源進(jìn)行管理的基礎(chǔ)和前提條件。稅源登記工作質(zhì)量的好壞，直接決定和影響著稅源基本狀況和稅收收入規(guī)模，以及稅源統(tǒng)計(jì)、分析、預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性和稅收征管的方向性。因此，要分戶、分稅種、分行業(yè)、分經(jīng)濟(jì)類型、分區(qū)域全面采集稅源基礎(chǔ)信息，收集納稅人所有的征管資料，建立稅源基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。

2.做好稅源的監(jiān)控管理工作。運(yùn)用科學(xué)的方法和手段，對(duì)稅源的發(fā)展變化情況進(jìn)行監(jiān)督和控制。它是對(duì)稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析的基礎(chǔ)條件，是稅收征管工作中不可忽視的環(huán)節(jié)。稅源監(jiān)控管理要改過(guò)去“粗放型”的管理為“集約化”的管理，變過(guò)去“單一、靜態(tài)、事后查處式”的管理為“綜合、動(dòng)態(tài)、事前、事中、事后相結(jié)合”的監(jiān)控管理，采取“動(dòng)靜結(jié)合和人機(jī)結(jié)合”的辦法，拓寬稅源監(jiān)控的手段和方式。

建立健全稅源監(jiān)控管理體系，實(shí)施稅源分級(jí)、分類、分層次的監(jiān)控管理。譬如，對(duì)整個(gè)地區(qū)、整個(gè)行業(yè)稅收影響較大的重點(diǎn)稅源采取上下級(jí)聯(lián)動(dòng)管理監(jiān)控；分區(qū)域、分稅種，按照產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型建立重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行經(jīng)常性的分析研究，及時(shí)掌握稅源和稅收情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化趨勢(shì)；對(duì)一些經(jīng)營(yíng)情況、稅收較為穩(wěn)定和具有潛力的稅源實(shí)行屬地重點(diǎn)監(jiān)控，并根據(jù)其經(jīng)營(yíng)變化情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整；對(duì)變化波動(dòng)較大的小型企業(yè)、個(gè)體工商戶、集貿(mào)市場(chǎng)以及零散稅收實(shí)行“管片”責(zé)任管理等等。同時(shí)強(qiáng)化“信息管稅”工作，隨著現(xiàn)代征管手段和信息技術(shù)的普遍應(yīng)用，稅源管理工作也必將融入到現(xiàn)代科技管理之中，不斷開(kāi)發(fā)稅源監(jiān)控系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)政、國(guó)稅、地稅、工商、銀行等部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)互通和信息共享，逐步實(shí)現(xiàn)稅源管理現(xiàn)代化。建立重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫(kù)，充分利用現(xiàn)代稅收征管核心軟件，建立省局、市州局、縣局三級(jí)網(wǎng)絡(luò)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、資金、成本、盈利情況、資產(chǎn)、負(fù)債以及納稅記錄等相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行收集，形成“網(wǎng)絡(luò)傳遞、資源共享、信息互通、協(xié)同征管”的稅源監(jiān)控管理系統(tǒng)。

3.做好稅源的調(diào)查分析工作。要對(duì)稅源總量和分布、稅源結(jié)構(gòu)變動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)質(zhì)量變動(dòng)可能引起稅源變動(dòng)情況進(jìn)行全面的調(diào)查和定量分析。稅源調(diào)查的目的是加強(qiáng)對(duì)稅源變化情況的了解和掌握，增強(qiáng)組織稅收工作的預(yù)見(jiàn)性。稅源的調(diào)查分析主要是分析國(guó)家的經(jīng)濟(jì)財(cái)稅政策，特別是稅收政策和措施對(duì)稅收收入的影響；研究分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展變化情況，特別是要分析對(duì)稅收收入有重大影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)；分析不確定性稅源的變化對(duì)稅收收入的影響；分析研究稅收結(jié)構(gòu)和數(shù)量變化對(duì)稅收收入的影響；分析研究稅收征管手段和措施對(duì)稅收收入的影響；分析經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題對(duì)稅源和稅收可能產(chǎn)生的影響等等，以便事先予以關(guān)注和研究，及早采取措施加以預(yù)防。同時(shí)，稅源調(diào)查分析是稅收征管工作的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)稅源有效管理的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)。要想準(zhǔn)確掌握不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同企業(yè)的經(jīng)濟(jì)稅源狀況，就必須經(jīng)常地、系統(tǒng)地收集整理有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息資料，深入調(diào)查研究，掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化對(duì)稅收的影響，并對(duì)當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的稅源進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，作出發(fā)展趨勢(shì)的判斷和稅收能力的估算，為編制下達(dá)稅收計(jì)劃工作提供詳實(shí)可靠的依據(jù)。

二、加強(qiáng)稅收分析和預(yù)測(cè)工作

加強(qiáng)稅收分析和預(yù)測(cè)工作，不僅是科學(xué)編制稅收計(jì)劃的需要，更是新時(shí)期做好稅收工作的客觀要求。

1.采用多種方法開(kāi)展稅收分析和預(yù)測(cè)。采用不同的方法，可以從不同的側(cè)面反映出稅源和稅收情況及其變動(dòng)規(guī)律。包括基期稅源分析法、稅源普查法、專項(xiàng)調(diào)查法、進(jìn)度分析法、趨勢(shì)分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因素變動(dòng)分析法、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析法等等。當(dāng)然，做好稅收（稅源）分析和預(yù)測(cè)工作，就必須采用多種方法，從各個(gè)角度對(duì)稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析，掌握影響經(jīng)濟(jì)稅源的各種有利因素與不利因素，客觀原因與主觀原因，長(zhǎng)期現(xiàn)象與短期現(xiàn)象，主要問(wèn)題與次要問(wèn)題，從而分析和預(yù)測(cè)稅源狀況和發(fā)展變化趨勢(shì)，為編制下達(dá)稅收計(jì)劃提供科學(xué)依據(jù)，并指導(dǎo)稅收征管工作。

2.確立稅收分析和預(yù)測(cè)工作的先導(dǎo)性地位。要改變過(guò)去年度稅收收入計(jì)劃自上而下的“指令性”下達(dá)方式，才能確立稅收分析和預(yù)測(cè)工作在稅收計(jì)劃工作中的先導(dǎo)性地位。也就是說(shuō)，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，今后的稅收分析工作應(yīng)該充分把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化對(duì)稅源宏觀和微觀的影響因素，使稅收計(jì)劃工作是建立在自下而上科學(xué)的稅收（稅源）分析和預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)之上，只有這樣確定的稅收計(jì)劃才更為合理，才更接近實(shí)際稅源。

3.利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)進(jìn)行稅收（稅源）分析和預(yù)測(cè)。在信息化建設(shè)過(guò)程中，要加快對(duì)稅源管理和稅源分析軟件的研發(fā)和利用，用現(xiàn)代化的科技手段促進(jìn)稅源分析和預(yù)測(cè)工作。通過(guò)稅源的管理和稅款的征收，建立各種收入分析模塊，不僅有分稅種的收入分析模塊、分行業(yè)的收入分析模塊，還要建立經(jīng)濟(jì)因素、政策因素、建設(shè)項(xiàng)目因素等若干個(gè)收入分析模塊，對(duì)稅收（稅源）進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析和預(yù)測(cè)。正如王軍局長(zhǎng)所說(shuō)：“要充分利用稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，建立能對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、稅收收入走勢(shì)和稅收征管工作產(chǎn)生重要影響的先行指數(shù)和一套分析指標(biāo)體系?！?/p>

4.建立稅收（稅源）分析和預(yù)測(cè)工作管理機(jī)制。稅收來(lái)源于稅源，取決于稅源，因此，稅收工作的重點(diǎn)就是管理好稅源。而建立稅收（稅源）分析和預(yù)測(cè)工作管理機(jī)制，對(duì)稅源進(jìn)行有效的分析和預(yù)測(cè)，又直接促進(jìn)稅源的管理工作，二者相輔相成、相互作用、相互促進(jìn)。譬如，稅務(wù)部門(mén)建立起省局、市局、縣局重點(diǎn)稅源三級(jí)聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源和重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目稅源的管理；建立重點(diǎn)企業(yè)（納稅戶）稅源監(jiān)控管理機(jī)制，加強(qiáng)重點(diǎn)納稅單位日常稅源的監(jiān)控管理。這樣既有利于加強(qiáng)稅源的管理，又有利于對(duì)稅源的分析和預(yù)測(cè)。

圖片新聞7月25日，武漢市東西湖區(qū)國(guó)稅局在全市率先開(kāi)創(chuàng)性舉辦了“廉政講堂”。此次廉政講堂共由五個(gè)部分組成：唱一首歌曲，誦讀一段廉政經(jīng)典，講一個(gè)故事，觀看一部情景劇，贈(zèng)送一批廉政書(shū)籍。

（圖/文：李芳）