河南清水源科技股份有限公司 宋長廷

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，而出口企業(yè)的出口退稅業(yè)務內(nèi)控管理更是其內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)要做好出口退稅業(yè)內(nèi)控管理工作，不但要求其管理人員具備較高的管理水平，同時內(nèi)部還必須要制定出科學有效的控制與管理措施，有效規(guī)范員工的工作行為，不斷推動企業(yè)的發(fā)展。

一、出口退稅業(yè)務的基本內(nèi)涵

出口退稅是企業(yè)在開展國際貿(mào)易時所采用的一種可以退還增值稅的、能夠幫助出口國外的貨物和其本土貨物進行公平競爭的稅收措施。我國的出口退稅業(yè)務主要是對待增值稅出口商品實行零稅率政策，然后對報關(guān)出口的商品免征或退還其在流轉(zhuǎn)以及生產(chǎn)環(huán)節(jié)中應依照稅法繳納的稅款。

二、企業(yè)出口退稅業(yè)務內(nèi)控管理現(xiàn)狀及問題

(一)部分負責出口退稅業(yè)務的工作人員的業(yè)務能力有待提高

負責企業(yè)出口退稅業(yè)務的工作人員是出口退稅工作的主要參與者及執(zhí)行者，其業(yè)務能力的高低對出口退稅業(yè)務的效率以及質(zhì)量有直接影響。目前，我國存在部分出口企業(yè)的出口退稅業(yè)務工作人員對稅收知識、外貿(mào)流程、會計財務知識及出口退稅的政策缺乏正確全面認識的情況，致使退稅申報的質(zhì)量較低、差錯較多。實務中，出口退書業(yè)務開展過程中不但需要同稅務部門、銀行以及海關(guān)等進行溝通與協(xié)調(diào)，還需要在經(jīng)辦的過程中積極爭取出口退稅，但部分工作人員存在責任心缺失、溝通能力欠缺，應變能力匱乏，工作態(tài)度不夠端正等情況，嚴重影響了出口退稅工作的順利開展。

(二)企業(yè)出口退稅的內(nèi)控管理機制不夠完善

企業(yè)的出口退稅工作需要其內(nèi)部各個部門的密切配合以及外部相關(guān)單位的協(xié)作才能夠順利完成。但是，我國很多企業(yè)并沒有就其出口退稅工作制定出明確的制度規(guī)范，權(quán)責分工也不夠明確，在開展工作的過程中更沒有標準流程進行參考，對出口退稅單證的質(zhì)量以及流轉(zhuǎn)速度帶來極大的影響。另外，出口退稅單證在流轉(zhuǎn)的過程中運轉(zhuǎn)繁瑣、憑證繁多，并且時間也比較緊迫，即使企業(yè)投入了大量的時間、財力以及人力仍可能因退稅條件不符而制約退稅工作的開展。

(三)企業(yè)出口退稅業(yè)務缺乏有效的風險管理機制

企業(yè)出口退稅業(yè)務需要對其整個過程進行有效地控制，但在實際工作的過程中并沒有進行全面的控制，致使出現(xiàn)損失等問題。還有一部分企業(yè)缺乏防風險意識，只是單純地追求退稅產(chǎn)生的資金，而忽略了其他環(huán)節(jié)易出現(xiàn)的問題。甚至還有部分企業(yè)雖然獲得了出口退稅資格，但因其騙稅行為最終使企業(yè)蒙受較大的經(jīng)濟損失。

三、企業(yè)強化其出口退稅業(yè)務內(nèi)控管理的主要措施

(一)做好人才選用以及培訓工作，強化其對稅法的學習

在選拔時要注意選擇忠誠度以及專業(yè)技能較高的人才，并對其進行崗位培訓，通過開展專業(yè)知識學習以及專業(yè)技能培訓等方式來不斷提高工作人員的工作能力；另外，由于辦理出口退稅業(yè)務需要工作人員和企業(yè)內(nèi)部工作人員以及外部企業(yè)部門進行有效地溝通，因此，還必須要注重強化員工的溝通及協(xié)調(diào)能力，這樣才能夠保證其在工作的過程中能夠以正確的態(tài)度與熱情來爭取出口退稅資格。負責出口退稅業(yè)務的工作人員必須要加強對我國稅法的學習，根據(jù)其中的相關(guān)條例說明來開展自己的工作，工作人員只有切實掌握我國稅法的相關(guān)要求，才能夠在開展工作的過程中知法守法，依法規(guī)范與約束自己的行為。

(二)企業(yè)要積極完善其出口退稅業(yè)務內(nèi)部控制與管理機制

首先，企業(yè)要對員工的職責分工進行必要的控制。依據(jù)高效、精簡以及科學的原則來設計內(nèi)控管理各工作崗位以及職能部門，明確部門或工作人員的權(quán)限以及職責，特別要做好崗位輪換與分離工作。其次，要做好授權(quán)管理工作。依據(jù)職責分工不斷明確工作職責、審批程序、權(quán)限范圍以及業(yè)務事項。第三，做好審核批準的控制工作。對各項經(jīng)濟事項進行審核時必須要注意審核其合理性、真實性以及合規(guī)性。待其通過后方可簽字蓋章或者簽署相關(guān)審核意見。第四，要建立內(nèi)部報告管理與控制機制。根據(jù)內(nèi)部報告相關(guān)機制來明確相關(guān)心理的搜集、研討、匯報以及處理等程序，不斷加強內(nèi)部管理的針對性以及時效性。第五，還要對信息系統(tǒng)進行必要的控制。利用先進的信息技術(shù)手段來提高處理業(yè)務的效率，減少人為因素的影響。

(三)強化企業(yè)出口退稅業(yè)務的風險管理

企業(yè)出口退稅業(yè)務的風險管理主要是由風險分析、風險識別、風險應對以及目標設定等環(huán)節(jié)組成，出口退稅業(yè)務需要的資料較多、辦理手續(xù)也比較復雜，在各個環(huán)節(jié)中都存在著潛在的風險。要強化企業(yè)出口退稅業(yè)務的風險管理必須要求其工作人員樹立起有效的風險防范意識，尤其是企業(yè)管理人員更要及時掌握與了解國家的政策變動，并及時傳達給工作人員。另外，企業(yè)還要不斷規(guī)范員工的工作行為，在開展出口退稅業(yè)務的過程中要綜合考慮業(yè)務成交以及出口貨源等各種影響因素，有效防止出現(xiàn)騙稅現(xiàn)象，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

企業(yè)在開展出口退稅業(yè)務時必須要全面理解國家出口退稅方面出臺的相關(guān)政策，及時整理好企業(yè)貨物在生產(chǎn)以及出口方面的資料并呈報給國家稅務部門。在實際辦理業(yè)務時須要做好內(nèi)部控制與管理工作，規(guī)范工作人員的工作行為，做好對各個環(huán)節(jié)中的風險點的控制工作。

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