中國建設銀行股份有限公司湖南省分行營運管理部 劉一宜

銀行會計的工作有著貫穿業(yè)務始終及處理問題的特殊作用，對商業(yè)銀行的管理起到了非常重要的作用。

一、銀行會計管理的現(xiàn)狀

我國銀行目前的業(yè)務運營模式具有層級管理的特征，它的業(yè)務處理方式是本著以最低層網點為基礎，實現(xiàn)業(yè)務后臺的一體化?？蛻舻母黜棙I(yè)務均由網點來受理，之后網點柜員再對客戶所提供的業(yè)務憑證進行審核，最后進行完記賬核算等操作。然而柜員的大部分精力消耗在所謂的業(yè)務操作上，往往在處理完各類業(yè)務后無法顧及到與客戶的有效溝通，錯失了許多挖掘高端客戶的機會。遇到大額業(yè)務或特殊業(yè)務則需要將其交予授權人員完成工作，隨后打印憑證讓客戶確認簽字，最后將客戶提交的業(yè)務憑證送至有關監(jiān)督機構進行事后督。

二、銀行會計管理的潛在風險

(一)會計核算風險

銀行會計的基礎工作在于真實、完整，并且及時地對經濟業(yè)務能夠進行組織和核算，但是，如果該會計核算方法不準確或者核算程序不規(guī)范、核算質量不高，從而引發(fā)的風險將會對銀行交易造成影響。比如為了完成上級領導下達的任務而接納高成本的資金，則造成了銀行利潤虛盈實虧。

(二)會計管理風險

目前各商業(yè)銀行實行綜合素質柜員制度，要求各個柜員能夠獨立的處理多種類型的業(yè)務。然而，柜員是不可能去全面又清晰地完全掌握所有業(yè)務的，又因為業(yè)務操作分布在不同的營業(yè)網點，使得風險點的覆蓋面變廣，風險的集中控制難度也隨之增大，不能忽視出現(xiàn)差錯的可能性。由于缺乏有效時間從而進行嚴格審查，造成其審查授權的職責也容易表于形式，事后的監(jiān)督也會因為過程過于簡單和透明，難以有效防止內部案件的發(fā)生。由于業(yè)務量的不斷增多，各個營業(yè)網點所需配備的柜員只多不少，授權人員和事后監(jiān)督人員的數(shù)量也根據(jù)需求量同比增長，使得網點人員的需求量增加，而業(yè)務量很有可能根據(jù)季節(jié)或其他因素造成一定明顯的波動。

(三)會計結算業(yè)務的風險

票據(jù)風險是主要的銀行結算風險。一方面是由于不法分子能夠利用高科技的作案手段；另一方面歸根結底還是在于銀行的內部防治潛在風險的措施漏洞較多。其中有一些表現(xiàn)在類似于銀行匯票兌付行領現(xiàn)的手續(xù)達不到完全嚴密；銀行的會計人員缺乏足夠強的責任心，使得工作失誤時讓不法分子鉆了空隙；還有些部分的銀行工作人員由于利用處理業(yè)務很方便這一有利條件，對于法規(guī)和制度不管不顧，內部盜用聯(lián)行資金等等。

三、銀行會計管理制度的研究對策

第一，針對會計核算風險問題，應當努力提高實踐中的會計核算質量。銀行各級會計核算部門應當將提高會計核算的質量作為一件大事去落實，并在此基礎上努力使銀行會計核算工作早日走向信息化、集中化、法制化以及規(guī)范化道路。其中，集中化主要是指核算制度一定要通過集中的方式予以制定，而且要采取分級管理的方式，對銀行的日常經營活動進行集中、全面的會計核算；所謂信息化，實際上就是指會計核算過程中應當采用現(xiàn)代化的計算機信息網絡技術，保證所做出的會計信息全面、真實、及時和客觀。對于會計核算工作的規(guī)范化而言，它主要是指各級會計機構和管理部門以及相關會計人員，在銀行會計核算過程中所采用的統(tǒng)一性技術手段和方式方法。

第二，針對會計管理風險問題，建立和完善會計風險管理機制，并在此基礎上制定一套科學完善的管理會計準則。首先要加強制度防范，即運用現(xiàn)代化的管理方法進行組織規(guī)劃，尤其是注意資源的合理使用和優(yōu)化配置。同時還要制定較為詳盡的業(yè)務流程與工作程序，將崗位設置、權責分工等問題統(tǒng)一納入到內部管理體系之中，從而使其能與當前先進的管理理念相適應，充分發(fā)揮其應有的效能；其次要不斷加強監(jiān)督和會計管理，提高其真實性與有效性，從而促使具體風險管理制度的有效落實；最后可通過思想教育的方式，提高會計人員的自覺和自律意識，進而提高他們的風險意識與防范能力。

第三，針對會計業(yè)務風險問題，應加強業(yè)務流程的不斷改進。實施銀行業(yè)務流程再造，鑒金融理論與國際先進經驗，建立后臺業(yè)務集中處理平臺，對會計業(yè)務實施集中處理，從而實現(xiàn)低成本、專業(yè)化和高效率的作業(yè)活動。實施會計業(yè)務流程再造的思路是將前后臺進行業(yè)務分離和職能分解，網點負責業(yè)務受理市場營銷及客戶服務等工作，而后臺的業(yè)務處理中心主要負責交易處理賬務核算、業(yè)務管理；網點主要負責單據(jù)的合法性與真實性審核，后臺業(yè)務處理中心負責賬務的正確核算和處理。

第四，針對內部控制風險問題，要深化銀行內部控制管理機制的建設。建立獨立會計核算管理體制，會計工作人員在實施賬務處理中的一項重要依據(jù)是客觀真實的會計憑證。同時還要建立和完善操作崗位中的責任管理機制，做好內控機制中的風險控制工作，尤其是要加強風險點的控制。提高對會計內控風險工作的檢查與監(jiān)督，強化上級財會與內審職能部門對銀行會計工作的監(jiān)督與檢查，同時還要求內部審計部門具備較強的獨立性、專業(yè)性和權威性。只有這樣，才能有效控制銀行內部風險問題。

四、結束語

銀行不斷推出新的業(yè)務和產品，交易品種變得復雜，使得網點柜員的業(yè)務量的不斷增長，不可避免的導致業(yè)務辦理時間拖長，客戶排隊現(xiàn)象也越來越明顯，銀行的服務效率難以滿足客戶的需求，但是，只要能及時彌補缺陷，討論解決方案，并快速執(zhí)行，就能減少或降低風險。

[1]史靜珊.《銀行會計管理存在的潛在風險及對策研究》[J]．輕工設計,2011(4)

[2]胡繼鳳.我國商業(yè)銀行會計管理現(xiàn)狀與優(yōu)化》[J]．法制與經濟，2011(7)