●廖志華 龔敏紅 覃榮平 羅居柳 文治國(guó)

開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管工作是《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》賦予財(cái)政部門的一項(xiàng)重要職責(zé)。對(duì)于促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，有效發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，保障財(cái)政管理工作健康運(yùn)行等方面所具有的積極作用。近年來，江蘇、上海兩省市財(cái)政部門不斷改進(jìn)會(huì)計(jì)管理工作，積極采取措施，認(rèn)真履行行政監(jiān)管職責(zé)，總結(jié)出了一套先進(jìn)的做法。本文試從介紹蘇滬兩市的做法入手，探索改善我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)管的有效方式。

一、蘇滬兩省市履行會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)管職責(zé)的主要做法及成效

（一）財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)與注協(xié)建立良好的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

蘇滬兩省市財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)與注協(xié)不定期地溝通交流情況，互通信息。同時(shí)，將對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的行政監(jiān)管檢查與行業(yè)自律檢查結(jié)合起來，節(jié)約了監(jiān)管成本，提高了監(jiān)管效率。

江蘇省：“橫向聯(lián)合、縱向聯(lián)動(dòng)”開展檢查，一是執(zhí)行“六統(tǒng)一、八聯(lián)合”制度。即由江蘇省財(cái)政廳監(jiān)督檢查局牽頭，會(huì)同廳會(huì)計(jì)處和省注協(xié)共同組織，按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一布置、統(tǒng)一培訓(xùn)、統(tǒng)一檢查力量、統(tǒng)一審理處理”來實(shí)施；在檢查中充分體現(xiàn)“八聯(lián)合”，即計(jì)劃聯(lián)合、培訓(xùn)聯(lián)合、檢查聯(lián)合、審理聯(lián)合、處理處罰聯(lián)合、總結(jié)歸檔聯(lián)合、成果應(yīng)用聯(lián)合、跟蹤反饋與后續(xù)監(jiān)管聯(lián)合。二是采取省、市、縣財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu) “三級(jí)聯(lián)動(dòng)”的方式組織開展檢查。由江蘇省財(cái)政廳下文授權(quán)市縣財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施監(jiān)管職責(zé)，并采取交叉互查方式開展對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。受委托的市、縣財(cái)政部門組織實(shí)施檢查后，由省財(cái)政廳統(tǒng)一進(jìn)行復(fù)核審理和處理處罰。三是省市檢查組按照“同步進(jìn)點(diǎn)、分別檢查”的原則，組織被查會(huì)計(jì)師事務(wù)所召開集中進(jìn)點(diǎn)會(huì)議。在檢查中依據(jù)被查事務(wù)所的自查報(bào)告等相關(guān)材料，評(píng)估事務(wù)所可能存在的制度風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而確定檢查樣本。同時(shí)，通過聯(lián)系點(diǎn)工作制度將省轄市和有關(guān)縣的跟蹤監(jiān)控工作落實(shí)到具體責(zé)任人。

上海市：一是檢查工作中互有側(cè)重。監(jiān)督檢查局重點(diǎn)從行政監(jiān)管的角度檢查事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況，注協(xié)則從事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)、職業(yè)道德準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行等方面檢查事務(wù)所遵章守法情況。二是明確延伸檢查事宜。注協(xié)在檢查中需要延伸到企業(yè)核實(shí)相關(guān)問題的，可提請(qǐng)當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)配合。三是相互通報(bào)檢查情況并移交檢查結(jié)果。注協(xié)對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)予行政處罰的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題移交監(jiān)督檢查局處理，監(jiān)督檢查局對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)情節(jié)較輕的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，移交注協(xié)進(jìn)行行業(yè)自律處罰，二者相互補(bǔ)充，形成合力。

（二）建立專家人才庫(kù)

蘇滬兩省市在對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的日常監(jiān)管過程中，十分重視對(duì)人才資料的積累，均建立了專家人才庫(kù)，并根據(jù)監(jiān)督檢查需要充分發(fā)揮專家在實(shí)施檢查和審理工作中的重要作用。

江蘇?。阂皇墙徖韺＜?guī)臁＜規(guī)烊藛T由注協(xié)、財(cái)政系統(tǒng)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)秀人才組成，負(fù)責(zé)對(duì)監(jiān)督檢查局受理復(fù)核后的檢查材料實(shí)施一般復(fù)核程序。二是實(shí)行查審分離制度。江蘇省出臺(tái)了《財(cái)政檢查復(fù)核辦法》，制定出簡(jiǎn)易復(fù)核程序和一般復(fù)核程序。由各級(jí)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的簡(jiǎn)易復(fù)核程序；由審理專家?guī)熘谐槿〉膶I(yè)人員對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)行一般復(fù)核，并召開會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查項(xiàng)目復(fù)核會(huì)議，由各專家逐項(xiàng)審理。

上海市：一是建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人才庫(kù)。通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師自薦和事務(wù)所推薦，選拔了一批職業(yè)道德良好、專業(yè)知識(shí)扎實(shí)、富有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和對(duì)檢查工作具有深刻理解的人員進(jìn)入執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人才庫(kù)。二是制定人才庫(kù)管理辦法。規(guī)定了檢查人才庫(kù)人員的條件、選拔流程、聘用方式及獎(jiǎng)懲制度，明確了檢查人員的責(zé)任和權(quán)利，規(guī)范了檢查人員的檢查行為。

（三）建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所考核評(píng)價(jià)制度

蘇滬兩省市把考核評(píng)價(jià)制度作為促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所完善內(nèi)部治理、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量的重要抓手，不斷健全對(duì)事務(wù)所的考核評(píng)價(jià)機(jī)制。

江蘇省：財(cái)政廳專門成立了綜合評(píng)價(jià)工作委員會(huì)，制定了評(píng)價(jià)辦法、實(shí)施細(xì)則和工作指南，對(duì)事務(wù)所收入、人力資源、內(nèi)部治理、質(zhì)量控制與職業(yè)道德、黨建等26項(xiàng)指標(biāo)以分?jǐn)?shù)來量化，計(jì)算綜合得分并分類分級(jí)后，由省注協(xié)向社會(huì)發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果。

上海市：注協(xié)開展對(duì)事務(wù)所分類管理考核評(píng)審工作，建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合分析評(píng)價(jià)和分類監(jiān)督制度，將事務(wù)所誠(chéng)信建設(shè)、綜合管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量等50項(xiàng)內(nèi)容納入評(píng)價(jià)范圍，并對(duì)評(píng)為A類的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行公示。

（四）規(guī)范有序聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與財(cái)政檢查項(xiàng)目

蘇滬兩省市對(duì)聘請(qǐng)外部人員參與財(cái)政檢查工作都有規(guī)范的操作方式，以確保外聘檢查人員的相對(duì)穩(wěn)定和檢查的質(zhì)量。

江蘇?。阂皇墙⑵刚?qǐng)外部人員所在機(jī)構(gòu)備選庫(kù)。由外部機(jī)構(gòu)（含社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)，下同）向省財(cái)政廳提交書面申請(qǐng)，再由監(jiān)督檢查局對(duì)外部機(jī)構(gòu)及人員的資質(zhì)、從業(yè)情況、職業(yè)操守等進(jìn)行審核，符合條件方可進(jìn)入備選庫(kù)。每年省財(cái)政廳根據(jù)財(cái)政檢查的具體需求在網(wǎng)站發(fā)布聘請(qǐng)公告，進(jìn)入備選庫(kù)的外部機(jī)構(gòu)才有資格報(bào)名參加檢查。二是規(guī)范聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)及人員的條件和程序。規(guī)定聘請(qǐng)的人員必須具有與財(cái)政檢查相適應(yīng)的專業(yè)技能和資格，從事相關(guān)專業(yè)工作3年以上，并且職業(yè)道德良好。各處室經(jīng)報(bào)批需聘請(qǐng)人員時(shí)，則由監(jiān)督檢查局采用抽簽方式，從列入備選庫(kù)內(nèi)且申請(qǐng)參加某項(xiàng)具體檢查的外部機(jī)構(gòu)中選聘人員。三是統(tǒng)一聘請(qǐng)經(jīng)費(fèi)。廳辦公室設(shè)立“監(jiān)督檢查專項(xiàng)資金”，由監(jiān)督檢查局管理使用，列入廳年度檢查計(jì)劃項(xiàng)目聘請(qǐng)外部人員所需經(jīng)費(fèi)，一般從該專項(xiàng)資金中列支的，不得由被檢查單位承擔(dān)。

上海市：通過政府購(gòu)買公共服務(wù)方式選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由市財(cái)政監(jiān)督檢查局委托市政府采購(gòu)中心具體開展。經(jīng)過招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)和公示階段，選出內(nèi)部管理規(guī)范、質(zhì)量控制嚴(yán)格、行業(yè)考核優(yōu)勝、誠(chéng)信記錄良好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及道德素養(yǎng)高、專業(yè)能力強(qiáng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與檢查。

（五）實(shí)行雙向延伸檢查機(jī)制

蘇滬兩省市均將對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與對(duì)企事業(yè)單位（含財(cái)政專項(xiàng)資金）的檢查雙掛鉤，即檢查事務(wù)所時(shí)，抽查部分涉及該所審計(jì)的單位；檢查單位時(shí)，根據(jù)需要延伸檢查審計(jì)該單位的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

江蘇省：一是將企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查相結(jié)合，即在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查時(shí)，對(duì)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行延伸檢查。二是在開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，選擇對(duì)相關(guān)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行延伸檢查，以驗(yàn)證單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性和完整性，強(qiáng)化監(jiān)督檢查效果。

上海市：通過政府購(gòu)買服務(wù)方式委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所具體實(shí)施對(duì)該市事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作，市財(cái)政監(jiān)督檢查局反向?qū)?huì)計(jì)師事務(wù)所檢查工作質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行過程監(jiān)控和事后考核評(píng)價(jià)，對(duì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行延伸檢查，并采取相關(guān)處罰措施。

近年來，蘇滬兩省市財(cái)政部門積極開展了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政監(jiān)管工作，不斷加大監(jiān)督力度，完善監(jiān)督機(jī)制，取得了較好成效：一是有利于保障財(cái)政管理工作健康運(yùn)行。通過對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的雙向檢查，以及對(duì)參與財(cái)政檢查項(xiàng)目的事務(wù)所進(jìn)行考核評(píng)價(jià)等做法，把對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政監(jiān)管和財(cái)政監(jiān)督的日常工作相互交叉、滲透，在充分利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的力量協(xié)助開展財(cái)政監(jiān)督工作的同時(shí)，通過復(fù)核、檢查相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，充分發(fā)揮了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，引導(dǎo)社會(huì)資源合理配置，保護(hù)社會(huì)公眾利益等方面的作用，從而保障了財(cái)政管理工作健康運(yùn)行。二是進(jìn)一步提高了檢查成效和規(guī)避了監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)。通過建立專家人才庫(kù)和實(shí)行查審分離制度，可以使檢查隊(duì)伍相對(duì)穩(wěn)定，檢查力量有效保障，從而提高了檢查質(zhì)量和效率。檢查報(bào)告請(qǐng)專家進(jìn)行審議，有效規(guī)避了檢查環(huán)節(jié)和處理處罰工作可能發(fā)生的行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三是進(jìn)一步增強(qiáng)了財(cái)政監(jiān)督的威懾力和影響力。由財(cái)政監(jiān)督檢查局牽頭，會(huì)同會(huì)計(jì)管理處、注協(xié)共同完成對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管，部門間分工協(xié)作，力量因此得到整合，從而增強(qiáng)了財(cái)政監(jiān)督的威懾力和影響力。四是有力地促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展。通過對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行綜合考評(píng)，起到宣傳先進(jìn)，激勵(lì)先進(jìn)的作用，鼓勵(lì)和引導(dǎo)事務(wù)所規(guī)范完善內(nèi)部管理機(jī)制，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，形成行業(yè)自我發(fā)展和提升的良好激勵(lì)機(jī)制。同時(shí)，事務(wù)所通過參與財(cái)政檢查，積累了對(duì)財(cái)政專項(xiàng)檢查的經(jīng)驗(yàn)，在政府部門和企事業(yè)單位間也發(fā)揮了示范效應(yīng)，搭建了政府相關(guān)部門、企事業(yè)單位購(gòu)買會(huì)計(jì)服務(wù)的選擇平臺(tái)，科學(xué)引導(dǎo)企業(yè)及其他組織合理選聘事務(wù)所，有利于推動(dòng)行業(yè)又好又快發(fā)展。根據(jù)綜合評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)不同級(jí)別的事務(wù)所實(shí)施與其等級(jí)相適應(yīng)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和措施，確定了重點(diǎn)檢查對(duì)象，也進(jìn)一步提高了行政監(jiān)管效率和水平。

二、從蘇滬兩省市履行會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)管職責(zé)的做法得到的啟示

（一）必須重視加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展起步晚，面臨著執(zhí)業(yè)環(huán)境不佳，執(zhí)業(yè)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制體系不嚴(yán)等問題，特別是一些中小型事務(wù)所，普遍存在審計(jì)程序不到位、內(nèi)部質(zhì)量控制不嚴(yán)格等問題。蘇滬兩省市每年都組織開展對(duì)部分事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并以此促進(jìn)其規(guī)范內(nèi)部治理、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、完善職業(yè)道德建設(shè)，同時(shí)針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，堅(jiān)持以懲處少數(shù)、教育多數(shù)為原則，通過行業(yè)懲戒與行政處罰相結(jié)合的方式，懲處了違法違規(guī)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所，促進(jìn)了行業(yè)的健康發(fā)展和事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體水平的提高。

（二）必須重視整合監(jiān)管力量以增強(qiáng)監(jiān)管合力

財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)是財(cái)政部門履行對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)管職責(zé)的職能部門，注協(xié)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)內(nèi)部對(duì)事務(wù)所進(jìn)行行業(yè)自律的部門，兩個(gè)部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所肩負(fù)著共同的管理目標(biāo)。蘇滬兩省市財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)與注協(xié)注重加強(qiáng)溝通，密切配合，每年都不定期地召開聯(lián)席會(huì)議，聯(lián)合組織開展對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，共同制訂檢查工作方案，統(tǒng)一實(shí)施檢查，統(tǒng)一審理處理。按照各自的管理職責(zé)，對(duì)屬于行業(yè)自律范圍的一般違規(guī)問題，由注協(xié)進(jìn)行行業(yè)懲戒；對(duì)重大的或者涉及違法的問題，由監(jiān)督檢查局進(jìn)行行業(yè)處罰，有效地整合了監(jiān)管力量，實(shí)現(xiàn)了監(jiān)管資源共享，提高了監(jiān)管工作成效。

（三）必須重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才儲(chǔ)備

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是知識(shí)密集型的行業(yè)，從業(yè)人員較多，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量也不斷增加，要了解掌握整個(gè)行業(yè)的基本情況、發(fā)展趨勢(shì)，必須建立行業(yè)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。蘇滬兩省市均建立了完備的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，注協(xié)與財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)都能及時(shí)了解掌握各事務(wù)所的基本情況，并在此基礎(chǔ)上，根據(jù)需要設(shè)立了注冊(cè)會(huì)計(jì)師專家人才庫(kù)。財(cái)政部門在開展會(huì)計(jì)信息檢查，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量等專業(yè)性要求較高的檢查時(shí)，現(xiàn)有財(cái)政監(jiān)督人員的專業(yè)知識(shí)尚無法完全滿足檢查需要，從專家?guī)熘羞x擇專家對(duì)檢查人員進(jìn)行檢查培訓(xùn)、參加檢查，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題由專家進(jìn)行集中審理，可以有效地解決財(cái)政檢查人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)不夠熟悉、對(duì)問題把握不準(zhǔn)等問題，從而使行政處罰更加恰當(dāng)，從而有助于樹立行政處罰的權(quán)威性和威懾力。

（四）必須重視利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)優(yōu)勢(shì)參與財(cái)政檢查

隨著財(cái)政收支規(guī)模的擴(kuò)大、支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及財(cái)政改革和管理的不斷深化，財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)人少事多的矛盾更加突出，特別是對(duì)一些專業(yè)性較強(qiáng)的專項(xiàng)檢查工作，財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員存在著專業(yè)知識(shí)薄弱的局限性。蘇滬兩省市通過政府購(gòu)買服務(wù)的方式，在開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查、財(cái)政專項(xiàng)資金檢查、部門決算報(bào)表檢查等專項(xiàng)檢查時(shí)，聘請(qǐng)綜合評(píng)價(jià)排名較好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者專業(yè)能力較強(qiáng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來參與，充分利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)優(yōu)勢(shì)和人員力量，有效地解決了財(cái)政監(jiān)督人員力量和能力不足的問題，使財(cái)政監(jiān)督工作取得了顯著成效。

（五）必須重視建立健全綜合評(píng)價(jià)體系

綜合評(píng)價(jià)是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入、人員力量、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德建設(shè)等方面的綜合考核，是鼓勵(lì)事務(wù)所做大做強(qiáng)的重要舉措。蘇滬兩省市把對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的綜合評(píng)價(jià)作為規(guī)范事務(wù)所內(nèi)部治理和嚴(yán)格執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的重要抓手，制定了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的綜合評(píng)價(jià)辦法，每年都對(duì)事務(wù)所進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)排名，并公開排名情況，對(duì)排名靠前的事務(wù)所在業(yè)務(wù)上給予扶持。如在政府購(gòu)買事務(wù)所服務(wù)的招標(biāo)中，設(shè)定條件規(guī)定綜合評(píng)價(jià)達(dá)到一定級(jí)別的事務(wù)所才能參與競(jìng)標(biāo)。通過對(duì)綜合評(píng)價(jià)體系的建設(shè)，促使會(huì)計(jì)師事務(wù)所爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)，鼓勵(lì)事務(wù)所做大做強(qiáng)，從而促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)又快又好發(fā)展。

三、依照蘇滬經(jīng)驗(yàn)改進(jìn)各地會(huì)計(jì)行政管理工作的方式

（一）夯實(shí)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理的基礎(chǔ)工作

業(yè)務(wù)報(bào)備是了解掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況、業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r的基礎(chǔ)管理手段，建議一是進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備制度。要求事務(wù)所嚴(yán)格執(zhí)行該制度，按規(guī)定時(shí)間及內(nèi)容在業(yè)務(wù)報(bào)備系統(tǒng)中真實(shí)、完整地填報(bào)有關(guān)材料，使財(cái)政部門及時(shí)了解掌握當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展?fàn)顩r，有針對(duì)性地對(duì)事務(wù)所進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)管。二是在完善業(yè)務(wù)報(bào)備系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師專家?guī)臁＿x擇一些在行業(yè)內(nèi)有影響、具備較豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)水平高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為專家進(jìn)入人才儲(chǔ)備庫(kù)。在開展財(cái)政檢查，特別是涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，從專家?guī)熘刑暨x人員參與檢查或?qū)徖砉ぷ?，一方面可以有效地彌補(bǔ)目前財(cái)政監(jiān)督人員專業(yè)知識(shí)的局限性，提高檢查工作的質(zhì)量和水平；另一方面可以避免因?qū)?huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)管執(zhí)法不當(dāng)、判斷偏頗而可能引致的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立聯(lián)席會(huì)議制度

對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政監(jiān)管與行業(yè)自律的管理職能相輔相成。財(cái)政部門作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主要行政監(jiān)管部門，需要及時(shí)了解行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)、熟悉行業(yè)情況；而注協(xié)作為行業(yè)自律的管理者，掌握大量的事務(wù)所基本情況資料和行業(yè)動(dòng)態(tài)情況。為此，建議進(jìn)一步加強(qiáng)行政監(jiān)管與行業(yè)自律的合作，加強(qiáng)相互之間的溝通與協(xié)調(diào)，財(cái)政部門的監(jiān)督檢查局、會(huì)計(jì)管理處與注協(xié)應(yīng)建立聯(lián)席會(huì)議制度，一是注協(xié)定期將日常監(jiān)管信息、行業(yè)動(dòng)態(tài)、行業(yè)懲戒情況等事項(xiàng)向監(jiān)督檢查局、會(huì)計(jì)管理處進(jìn)行通報(bào)。二是監(jiān)督檢查局將行政處罰情況及時(shí)告知會(huì)計(jì)管理處、注協(xié)。三是監(jiān)督檢查局與注協(xié)每年應(yīng)聯(lián)合開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)檢查，統(tǒng)一制定檢查方案、統(tǒng)一實(shí)施檢查、統(tǒng)一審理，以避免重復(fù)檢查，提高監(jiān)管工作成效。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管

對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管是財(cái)政部門行政監(jiān)管的重點(diǎn)。按財(cái)政部提出 “對(duì)非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所要每五年輪查一次”的要求，每年需對(duì)20%左右的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。為此，建議各地財(cái)政部門在每年開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查時(shí)，應(yīng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)合起來，一是檢查單位時(shí)根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題延伸檢查為該單位出具審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所，檢查事務(wù)所是否如實(shí)披露單位存在的問題。二是檢查事務(wù)所時(shí)，對(duì)事務(wù)所審計(jì)底稿中檢查程序不完善的單位進(jìn)行延伸抽查，以結(jié)果反證事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告類型是否恰當(dāng)，通過雙向延伸檢查方式，促使事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。