◎趙成才 沈 雁 殷久坤

“小金庫”是指違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留、隱匿各種應(yīng)交收入，或以虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)移到本單位財務(wù)賬外，不納入單位預(yù)算管理，私存私放的各項資金。其中違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金及其形成的資產(chǎn)，均納入治理范圍。中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》的通知 （中辦發(fā)【2009】18號）文件進(jìn)行了明確規(guī)定。包括：通過違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、課題費(fèi)、律師費(fèi)、出版費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”；虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。

一、背景材料

L初級中學(xué)是一所鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村中學(xué)，是縣財政全供事業(yè)單位，預(yù)算外資金實(shí)行收支兩條線管理，資產(chǎn)屬縣財政局負(fù)責(zé)監(jiān)督管理。經(jīng)費(fèi)實(shí)行獨(dú)立核算，收支納入縣財政支付系統(tǒng)。學(xué)校有在職教職工61人，在校學(xué)生920人。2011年全年收入356萬元 （其中財政補(bǔ)助收入344萬元，預(yù)算外資金收入11萬元主要是學(xué)校房租收入、小賣部承包收入和部分食堂營業(yè)利潤，其他收入1萬元），支出323萬元，本年結(jié)余33萬元。學(xué)校主要業(yè)務(wù)是從事九年義務(wù)教育初中階段的教學(xué)。

二、違紀(jì)事實(shí)

2012年8月，財政部門派出檢查組，對其學(xué)校2011年會計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。發(fā)現(xiàn)學(xué)校在學(xué)校食堂賬目上列支正常學(xué)校教職工福利203907.5元，該項資金未納入國庫集中支付，未在學(xué)校法定財務(wù)賬簿中反映，逃避政府監(jiān)管的違紀(jì)事實(shí)。

三、檢查思路與方法

一是檢查組下發(fā)財政檢查通知后，與被檢查單位財務(wù)人員進(jìn)行了交流，了解了學(xué)校財務(wù)管理體制，即學(xué)校平常在財政支付局收付設(shè)有一本賬，實(shí)行校長一支筆審批和校代會會審會簽的形式列報支出。學(xué)校有寄宿生330人，學(xué)校食堂自主經(jīng)營管理，抽調(diào)專人對食堂進(jìn)行監(jiān)督管理，未承包經(jīng)營。二是到其單位進(jìn)行了實(shí)地察看，了解了學(xué)校的運(yùn)行情況。三是對學(xué)校提供的賬目進(jìn)行了分析性復(fù)核。發(fā)現(xiàn)學(xué)校總共支付了兩筆教職工人員類經(jīng)費(fèi) （工資除外，由縣財政直接刷卡發(fā)放），分別于3月份和9月份支出。實(shí)際支付55人次，共計121356元，平均每人不到300元每月，班主任津貼也是有的月份有，有的月份沒有，賬目上也沒有10到12月份的支出。于是檢查組在對其提供的法定賬簿檢查完后，讓其提供了學(xué)校食堂的賬目，由此發(fā)現(xiàn)了其將學(xué)校食堂利潤203907.5元未繳入縣財政專戶，違規(guī)設(shè)立小金庫的事實(shí)。

四、處理結(jié)果

財政部門制作工作底稿以后，及時向財政部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行了匯報，作出了對其應(yīng)繳預(yù)算收入203907.5元繳入縣財政，并納入縣級財政預(yù)算管理的決定。

五、違紀(jì)原因

義務(wù)教育階段擔(dān)負(fù)著培養(yǎng)國家未來人才的重要責(zé)任和任務(wù)，國家對其經(jīng)費(fèi)實(shí)行了全額保障，在公用經(jīng)費(fèi)、取暖費(fèi)、免雜費(fèi)、免課本費(fèi)，補(bǔ)助寄宿生生活費(fèi)方面都給予了一系列惠民措施。學(xué)校的經(jīng)費(fèi)按照目前水平是能保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)的。究其原因一是學(xué)校負(fù)責(zé)人法律意識淡薄，對遵守財經(jīng)法規(guī)缺乏自律性。容忍了“小金庫”的存在，認(rèn)為單位私設(shè)“小金庫”沒有裝入個人自己的腰包，而是用于大家的福利，致使法不責(zé)眾的心里作怪。

其次是 僥幸心理，認(rèn)為“小金庫”往往是在非常隱藏的情況下私設(shè)的，知情人少，調(diào)查取證難度大，如果沒有內(nèi)部人舉報不易被發(fā)現(xiàn)查處。

三是會計機(jī)構(gòu)、會計人員的內(nèi)部監(jiān)督職能缺失。不敢監(jiān)督，怕得罪領(lǐng)導(dǎo)，不能堅持原則，有的甚至為領(lǐng)導(dǎo)出“餿主意”，主動出點(diǎn)子設(shè)立“小金庫”。

四是迫于教職工日益增長的提高報酬的壓力。河南省出臺的《河南省人民政府關(guān)于深化農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的通知》（豫政【2006】22號）文件規(guī)定，公用經(jīng)費(fèi)不行用于人員經(jīng)費(fèi)和償還債務(wù)等支出。L縣又屬于省級貧困縣，經(jīng)濟(jì)又不發(fā)達(dá)，近年來物價水平持續(xù)飆升，實(shí)際收入下降了，居民的購買力也下降了。因此教職工增長福利的呼聲日益高漲，而結(jié)余的公用經(jīng)費(fèi)又不能用于人員經(jīng)費(fèi)，也是其設(shè)立“小金庫”的原因之一。

六、啟示與思考

針對小金庫存在的誘因，筆者建議，可以從以下幾個方面入手，構(gòu)建防治“小金庫”的長效機(jī)制。

一是加強(qiáng)對單位領(lǐng)導(dǎo)的宣傳和教育。通過宣傳教育，使單位領(lǐng)導(dǎo)提高對財務(wù)管理的重視程度，強(qiáng)化規(guī)范管理的思想觀念，了解財政財務(wù)管理的基本要求和基礎(chǔ)知識，從思想上了解“小金庫”問題的嚴(yán)重危害，從行動上杜絕設(shè)立和使用“小金庫”問題的發(fā)生。每年可以聘請財務(wù)專家對單位領(lǐng)導(dǎo)人或分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)人舉行一次財政財務(wù)知識培訓(xùn)，由財政部門或紀(jì)律檢查部門把“小金庫”相關(guān)政策、典型案例印成小冊子，直接發(fā)放給轄區(qū)內(nèi)各單位負(fù)責(zé)人等形式促進(jìn)了單位學(xué)習(xí)和教育，避免空洞的說教式培訓(xùn)，引起單位一把手重視，強(qiáng)化培訓(xùn)效率和效果。

二是加強(qiáng)對會計從業(yè)人員的培訓(xùn)和再教育。近年來，會計后續(xù)教育有流于形式的趨勢。有的參訓(xùn)人員思想態(tài)度不端正，認(rèn)為自己在單位會計工作已做得很好，不必要學(xué)習(xí)，后繼教育交了錢了事，不再用心學(xué)習(xí)，有的認(rèn)為自己年齡大了，培訓(xùn)不培訓(xùn)無所謂，主管部門有時也由于經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動，放松了對后續(xù)教育質(zhì)量的要求，為債務(wù)任務(wù)而應(yīng)付工作的現(xiàn)象時有發(fā)生。因此，對會計從業(yè)人員的再教育必須多管齊下，標(biāo)本兼治，進(jìn)一步加強(qiáng)會計機(jī)構(gòu)和會計人員的內(nèi)部監(jiān)督作用，使 “小金庫”無處藏身。

三是國家應(yīng)加快收入分配改革步伐，促進(jìn)地區(qū)間，行業(yè)間的收入分配差距最小化。使得地區(qū)間、行業(yè)間不同人群的收入公平、合理，促進(jìn)社會財富均等化，讓所有人共享改革發(fā)展成果。

四是建議國家對中西部地區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)以一般性轉(zhuǎn)移支付為主，專項轉(zhuǎn)移支付為輔的分配模式。加大地方一般性財力，使得地方有更多的財政能力，能加大對單位公用經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)的投入，使預(yù)算編制更加合理，使得“小金庫”沒有存在的必要性和可能性。