王 瑛

一、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.中小企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)不健全。中小企業(yè)雖然多數(shù)設(shè)立了會計財務(wù)機(jī)構(gòu)，但會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置不健全，會計人員配備不合理，存在著層次不清、分工不明的弊端；也有不少的小企業(yè)根本不設(shè)會計機(jī)構(gòu)。財務(wù)與會計部分，沒有專職的財務(wù)管理人員，忽視了會計工作在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用。會計機(jī)構(gòu)的不健全，導(dǎo)致財務(wù)管理制度的缺失，內(nèi)部管理混亂，會計信息失真，企業(yè)無法用會計信息指導(dǎo)和發(fā)展生產(chǎn)。

2.中小企業(yè)財務(wù)控制薄弱。第一，對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)今越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。第二，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成死賬。第三，重錢不重物，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。

3.成本費用管理水平低。中小企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費用控制體系，相當(dāng)一部分企業(yè)在成本費用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標(biāo)準(zhǔn)、信息反饋、責(zé)任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。因此，許多中小企業(yè)成本費用管理中存在核算不實、控制不嚴(yán)、控制體系不健全等問題。

4.風(fēng)險管理意識淡薄，缺乏風(fēng)險評估和控制機(jī)制。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的逐步深入，企業(yè)防范國際國內(nèi)市場風(fēng)險的能力、風(fēng)險評估的能力以及面對風(fēng)險迅速及時反應(yīng)的能力尤為重要。但是目前一些企業(yè)完全不考慮自身經(jīng)營狀況和資金周轉(zhuǎn)狀況，不計成本、不惜代價，盲目追求和獲取銀行貸款，或是參與其他風(fēng)險投資，一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會造成企業(yè)負(fù)債經(jīng)營，增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

5.企業(yè)融資方面的管理不到位，對企業(yè)資金、資源的分配和控制不合理，經(jīng)常出現(xiàn)資金運轉(zhuǎn)不周的情況。

二、中小企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理對策

1.確定本企業(yè)的核心競爭力。作為中小企業(yè)，應(yīng)該有敏銳的市場洞察力，在消費者有新的需求的時候，能夠站在消費者的前面領(lǐng)導(dǎo)流行?？筛鶕?jù)其經(jīng)營的靈活性、應(yīng)變能力較快的特征來調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，改變生產(chǎn)方向，滿足消費者的需求。此時，中小企業(yè)可利用大企業(yè)不重視，對大企業(yè)來說生產(chǎn)價值不大的產(chǎn)品市場，開發(fā)適應(yīng)一個小小的市場或?qū)I(yè)市場，滿足一群特定消費者的專用產(chǎn)品。這種產(chǎn)品的技術(shù)含量要高，可以避免和較低水平的企業(yè)惡性競爭以及與大公司的正面競爭，不斷擴(kuò)大中小企業(yè)的生存空間。選擇這樣的產(chǎn)品是因為大企業(yè)認(rèn)為缺乏足夠的市場利潤率以支撐相應(yīng)的市場開發(fā)成本而不愿進(jìn)入。

2.重視生產(chǎn)成本事前管理。事前管理著重抓成本規(guī)劃、產(chǎn)品設(shè)計和試制。根據(jù)市場需求和企業(yè)產(chǎn)品價格水平、產(chǎn)銷預(yù)測尋找目標(biāo)成本。目標(biāo)成本交給設(shè)計、技術(shù)、生產(chǎn)和供應(yīng)部門進(jìn)行具體設(shè)計和落實，并不斷改進(jìn)設(shè)計，提高材料利用率。采用廉價的代用材料，降低材料、協(xié)作件的采購價格，提高生產(chǎn)率，務(wù)求達(dá)到目標(biāo)成本。只有達(dá)到了目標(biāo)成本，才能正式進(jìn)行試制。生產(chǎn)過程中的成本管理，采用標(biāo)準(zhǔn)成本（也叫預(yù)算成本、計劃成本）進(jìn)行事前控制。標(biāo)準(zhǔn)成本按成本形成的責(zé)任單位逐級分解落實到基層，按標(biāo)準(zhǔn)成本對生產(chǎn)過程實行管理，使成本管理發(fā)揮更積極的作用。同時，也重視事后檢查考核。各個責(zé)任單位按期分析實際成本同標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，實際成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本的，要總結(jié)經(jīng)驗，鞏固普及，實際成本高于標(biāo)準(zhǔn)成本的，要找出原因，采取措施，加以解決。

3.優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)。平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵。其具體標(biāo)志是綜合資金成本低、財務(wù)杠桿效益高、財務(wù)風(fēng)險適度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，對資本、負(fù)債、資產(chǎn)等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例。（1）建立最佳資本結(jié)構(gòu)。最佳資本結(jié)構(gòu)是指一定時期內(nèi)一種能使財務(wù)杠桿利益，財務(wù)風(fēng)險籌資成本，企業(yè)價值等之間實現(xiàn)最佳均衡的資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)安排是一個復(fù)雜的問題，因為它受到各方面因素的制約和影響，在設(shè)計最佳資本結(jié)構(gòu)過程中必須考慮這些相關(guān)因素。（2）優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)性管理的重點是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。由于預(yù)期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致，這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動的前提下，確定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。企業(yè)應(yīng)對長、短期負(fù)債的盈利能力與風(fēng)險進(jìn)行權(quán)衡，以確定既使風(fēng)險最小、又能使企業(yè)盈利能力最大的長、短期負(fù)債比例。（3）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，又能在減少或不增加風(fēng)險的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動資金水平。因為流動資產(chǎn)過多，影響企業(yè)的效益；流動資產(chǎn)過少，周轉(zhuǎn)失靈，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

4.強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)對務(wù)控制。提高認(rèn)識，強(qiáng)化資金管理，使資金運用產(chǎn)生最佳效果，加強(qiáng)財務(wù)控制必須貫徹落實到企業(yè)的各個職能部門。①要使資金的來源和運用得到有效配制，要充分預(yù)測到資金收回和支付的時間，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡、資金拮據(jù)。②加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對賒銷客戶的信用要進(jìn)行調(diào)研評定，定期函詢核對已形成的應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡，對死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計處理。③對存貨建立科學(xué)有效的管理制度，對存貨要盡可能地壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。

5.正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)的投資應(yīng)充分考慮市場需求與變化。第一，應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是對人力資源的投資。擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。第二，分散資金投向，降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險。第三，規(guī)范項目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。另外，要注意實施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險。

[1]財政部CPA考試委員會.財務(wù)成本管理[M].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2012.