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        論施工項(xiàng)目成本控制與分析

        2013-08-23 07:27:00藏勤峰
        山西建筑 2013年15期
        關(guān)鍵詞:偏差費(fèi)用成本

        藏勤峰

        (山西建筑(工程)集團(tuán)總公司第九工程分公司,山西晉中 030600)

        施工項(xiàng)目成本管理不是一個(gè)新的課題,早在建筑業(yè)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的時(shí)代就已經(jīng)被提上日程。縱觀這一課題的研究歷史、運(yùn)用情況,就是建筑業(yè)發(fā)展的縮影。近幾年來,隨著經(jīng)濟(jì)大環(huán)境和行業(yè)的變化,如何在合理?xiàng)l件下降低施工項(xiàng)目成本,已經(jīng)成為建筑企業(yè)管理中的重中之重,很多原有的成本管控方式方法在新形勢(shì)下已經(jīng)無法滿足成本降低的要求,這就要求廣大建筑從業(yè)人員要與時(shí)俱進(jìn),注重研究分析,對(duì)癥下藥,以科學(xué)的方法和手段去實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的降低,以期實(shí)現(xiàn)盈利。

        所謂“施工項(xiàng)目成本”,簡單描述,即施工企業(yè)對(duì)于實(shí)施的項(xiàng)目成本包括:材料費(fèi),人工費(fèi)和其他費(fèi)用,而成本管理就是要在工程項(xiàng)目保證滿足工程質(zhì)量、工期等合同要求的前提下,對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中所發(fā)生的費(fèi)用,通過計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)等活動(dòng)實(shí)現(xiàn)預(yù)定的成本目標(biāo),并盡可能地降低成本費(fèi)用的一種科學(xué)的管理活動(dòng)。

        筆者在本單位的項(xiàng)目成本管理工作中,具體就是通過分析依據(jù),制定步驟,最后通過科學(xué)合理,符合工程實(shí)際情況的方法來實(shí)現(xiàn)降低成本費(fèi)用的最終目標(biāo)。

        1 施工成本控制的依據(jù)分析

        每個(gè)項(xiàng)目在開工建設(shè)時(shí),承建企業(yè)首先要從合同入手,研究合同條款,特別是工程款這一貫穿成本管理始終的主要因素,依據(jù)這一因素,制定成本計(jì)劃,并按計(jì)劃施工建設(shè)。施工過程中,進(jìn)度報(bào)告是過程控制的指導(dǎo)性文件,隨時(shí)要依據(jù)實(shí)際情況在成本控制的大框架下進(jìn)行微調(diào),確保施工成本的可控性。工程施工過程中,難免會(huì)涉及工程變更,這是工程成本中必須高度重視的環(huán)節(jié),某些情況下甚至?xí)乖械某杀究刂朴?jì)劃出現(xiàn)巨大的偏差,造成項(xiàng)目成本失控的極大風(fēng)險(xiǎn)。

        1.1 工程承包合同

        這是工程成本控制的主要依據(jù),必須圍繞合同金額、合同條款來采取措施降低工程成本這個(gè)主要目標(biāo),前期要做好從預(yù)算收入和實(shí)際成本兩方面,找出盈虧點(diǎn),特別是可能虧損的方面,必須重點(diǎn)控制,結(jié)合盈利的部分,綜合考慮,并努力挖掘增收節(jié)支潛力,以求獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。工程承包合同在很多時(shí)候已經(jīng)將成本控制的大方面、大方向限制在了某個(gè)范圍內(nèi),因此,這就要求我們?cè)诔杀竟芾砉ぷ髦袊?yán)格遵循合同分析得出的成本底線和紅線。

        1.2 施工成本計(jì)劃

        施工成本計(jì)劃即根據(jù)施工項(xiàng)目的具體情況制定具體的施工成本控制方案(包括:預(yù)定的具體成本控制目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的措施和規(guī)劃),是成本控制的指導(dǎo)文件。具體細(xì)化的人材機(jī)管控就是項(xiàng)目經(jīng)理部具有可操作性的方式方法,施工成本計(jì)劃的制定必須要在承包合同的成本范圍內(nèi)考慮項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)制定和劃分,而且要實(shí)施動(dòng)態(tài)管理,因?yàn)槭袌錾系娜瞬臋C(jī)費(fèi)用是變動(dòng)的,這就要求施工成本計(jì)劃要具有前瞻性,考慮到市場存在的費(fèi)用上漲風(fēng)險(xiǎn)。筆者所在的單位在某鋼結(jié)構(gòu)廠房施工時(shí),正遇到建筑鋼材市場波動(dòng)較大的時(shí)期,材料費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)很有可能造成成本的失控,在認(rèn)真分析了鋼材市場的供需情況、建材行業(yè)的發(fā)展及短期內(nèi)價(jià)格波動(dòng)原因等各項(xiàng)因素后,按照工期計(jì)劃,得出了鋼材進(jìn)場時(shí)的價(jià)格區(qū)間,并按照風(fēng)險(xiǎn)最大的原則進(jìn)行成本控制,最終很好地完成施工成本的控制。因此,施工成本計(jì)劃要在合同的大框架下,科學(xué)制定,動(dòng)態(tài)管理,可以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

        1.3 進(jìn)度報(bào)告

        進(jìn)度報(bào)告反映了項(xiàng)目各個(gè)時(shí)間段內(nèi)實(shí)際完成的工程量、工程施工實(shí)際成本。這就要求項(xiàng)目部要通過實(shí)際成本與計(jì)劃成本比較,找出二者之間的差別,分析偏差的原因,進(jìn)而采取措施。這也有助于我們及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程實(shí)施中存在的問題,并在事態(tài)還未造成重大損失之前采取有效措施,避免出現(xiàn)重大損失。具體可以結(jié)合例行的成本分析會(huì),關(guān)鍵崗位的項(xiàng)目部管理人員群策群力,在核算、現(xiàn)場管理、財(cái)務(wù)、技術(shù)質(zhì)量的各個(gè)環(huán)節(jié)根據(jù)進(jìn)度報(bào)告進(jìn)行仔細(xì)分析,查找哪個(gè)環(huán)節(jié)出了問題,進(jìn)而及時(shí)糾偏,確保成本管理按照不偏離控制范圍。

        1.4 工程變更

        在施工過程中,工程變更是不可避免的。工程變更的出現(xiàn)意味著工程量、工期、成本必然隨之發(fā)生變化,從而使成本控制變得更加復(fù)雜。因此成本管理人員必須及時(shí)對(duì)工程變更進(jìn)行計(jì)算、分析,強(qiáng)調(diào)工程變更分析的及時(shí)性,要在第一時(shí)間掌握變更情況(包括已發(fā)生的工程量、將要發(fā)生的工程量、工期是否拖延、實(shí)際支付情況等),判斷變更以及變更可能帶來的索賠額度等,并且要仔細(xì)分析如何在合理?xiàng)l件下為工程建設(shè)實(shí)現(xiàn)索賠的最大化。工程變更的索賠工作是工程成本的重要影響因素,索賠做好了,可以為工程帶來盈利,索賠工作不到位,最終發(fā)生的成本費(fèi)用將對(duì)于最終的盈利指標(biāo)產(chǎn)生極大的風(fēng)險(xiǎn)。

        除上述4種成本控制主要依據(jù)外,還有施工組織設(shè)計(jì)、分包合同、勞務(wù)管理也是施工成本控制的依據(jù),這里就不一一贅述。

        2 施工成本控制的步驟

        科學(xué)合理的施工成本控制步驟是實(shí)施成本控制計(jì)劃的關(guān)鍵所在,成本控制的步驟要有可操作性,切忌脫離實(shí)際、紙上談兵,一般來講,具體的步驟是:確定計(jì)劃成本→定期將計(jì)劃成本與實(shí)際成本比較→分析偏差原因→采取糾偏措施→實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)。具體的步驟實(shí)施的方法和產(chǎn)生的主要作用如下:

        1)比較。定期將計(jì)劃成本與實(shí)際成本進(jìn)行仔細(xì)比較,及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本的超支問題。2)分析。對(duì)比較出的結(jié)果進(jìn)行分析,評(píng)估偏差的嚴(yán)重性、可能帶來的成本費(fèi)用增長情況及偏差產(chǎn)生的原因,制定解決措施。3)預(yù)測。以動(dòng)態(tài)的管理方法,依據(jù)分析出來的具體情況,調(diào)整發(fā)生偏差而變化的成本費(fèi)用金額,并據(jù)此調(diào)整得出項(xiàng)目新的所需總費(fèi)用。4)糾偏。首先要確定糾偏的環(huán)節(jié)和范圍,然后制定相應(yīng)的糾偏措施。糾偏要采取組織、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和合同等各項(xiàng)措施。糾偏是成本控制中最具實(shí)質(zhì)性的一步,要求要在合理的條件下,扭轉(zhuǎn)成本控制不力的環(huán)節(jié)。5)檢查。檢查就是隨時(shí)對(duì)于糾偏的實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤了解,查看執(zhí)行情況和效果,確保糾偏措施落實(shí)到位,起到實(shí)效。

        3 施工成本控制的方法

        關(guān)于施工成本控制的方法,多年來,建筑業(yè)從業(yè)人員已經(jīng)進(jìn)行了大量卓有成效的總結(jié),本文在此細(xì)化性地做一些淺薄的論述,供各位同行交流,以便提出更加符合實(shí)際的方法。如何做到控制,無非就是人材機(jī)的費(fèi)用成本控制。

        3.1 人工費(fèi)的控制

        筆者所在的山西省,新的定額也已經(jīng)發(fā)布執(zhí)行,新定額是根據(jù)近幾年來實(shí)際的人材機(jī)價(jià)格編制的,具有很強(qiáng)的指導(dǎo)作用。人工費(fèi)方面,主要是勞務(wù)隊(duì)伍進(jìn)場施工發(fā)生的,我們一般實(shí)行“量價(jià)分離”的方法,就是將作業(yè)用工和零星用工按照定額工日的一定比例綜合確定用工數(shù)量和單價(jià),提前預(yù)估工程人工費(fèi)的多少,然后通過勞務(wù)合同進(jìn)行控制,將人工費(fèi)支出控制在一定范圍內(nèi),而勞務(wù)合同是最有效的控制手段。

        3.2 材料費(fèi)的控制

        據(jù)推算,在施工中,材料費(fèi)用一般占建筑安裝工程造價(jià)的比例達(dá)到60%~70%以上,因此,材料費(fèi)的控制是至關(guān)重要的,實(shí)際操作過程中,我們也還是前期通過定額測算,得出主材輔材的初步用量,并根據(jù)工程實(shí)際情況設(shè)定一個(gè)范圍,在購買材料上,嚴(yán)格核算材料需求計(jì)劃,并按材料調(diào)撥單控制材料使用。尤其是在勞務(wù)隊(duì)伍使用材料時(shí),條件允許的情況下,材料損耗要以合同的形式進(jìn)行控制,減少不必要的浪費(fèi)。

        1)材料用量控制(符合設(shè)計(jì)要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)下合理使用材料)。主要通過以下幾種方法:a.定額控制:根據(jù)最新的當(dāng)?shù)毓こ塘慷~,其中所編制的材料含量為參考,實(shí)行限額領(lǐng)料。b.指標(biāo)控制:對(duì)于定額中未涵蓋的材料要實(shí)行計(jì)劃管理,并設(shè)立指標(biāo)監(jiān)控,同時(shí)按照以往同類型工程的消耗指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)測算,控制材料出庫。c.計(jì)量控制:物資管理人員要準(zhǔn)確真實(shí)做好材料物資的收發(fā)計(jì)量檢查、投料計(jì)量檢查等工作。d.包干控制:難以詳細(xì)統(tǒng)計(jì)的小型及零星材料(如鐵釘、鋼絲等零星材料)按照工程量計(jì)算出所需數(shù)量,換算成具體金額,劃入勞務(wù)分包方承包范圍包干。

        2)材料價(jià)格控制(主要由物資采購部門控制)。通過掌握市場信息,貨比三家,應(yīng)以招標(biāo)和詢價(jià)等方式來確定材料價(jià)格,降低成本。筆者在項(xiàng)目管理中,還充分利用互聯(lián)網(wǎng)等信息平臺(tái),對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行實(shí)時(shí)檢索,與材料計(jì)劃購買進(jìn)行價(jià)格比對(duì),對(duì)于出入較大的材料費(fèi)用,要求物資采購部門重新確定價(jià)格,多年來,這一措施增加了采購的透明度,起到了很好的控制效果。

        3.3 機(jī)械費(fèi)的控制

        影響施工中產(chǎn)生機(jī)械費(fèi)的因素主要有兩方面:一是臺(tái)班數(shù)量,二是臺(tái)班單價(jià),一般從以下幾方面進(jìn)行控制:

        1)施工生產(chǎn)要以科學(xué)合理為原則安排,設(shè)備租賃計(jì)劃的制定要統(tǒng)籌兼顧,避免設(shè)備閑置的情況發(fā)生。2)機(jī)械設(shè)備要合理調(diào)度,避免出現(xiàn)窩工,現(xiàn)場設(shè)備利用率保持在一個(gè)較高的水平。3)現(xiàn)場設(shè)備要注意日常的維護(hù)保養(yǎng),避免機(jī)械發(fā)生故障停置。4)機(jī)上人員與生產(chǎn)人員要注重協(xié)調(diào)和配合,提高單位機(jī)械臺(tái)班產(chǎn)量。

        3.4 施工分包費(fèi)用的控制

        分包費(fèi)用我們現(xiàn)在積極推行勞務(wù)二次招標(biāo),做好分包工程的詢價(jià),保證分包價(jià)格不高于市場平均水平,同時(shí)與信譽(yù)良好、能力突出的分包方建立穩(wěn)定長期的合作關(guān)系,形成“雙贏”,其次就是加強(qiáng)施工驗(yàn)收和分包結(jié)算工作。

        3.5 贏得值(掙值)法

        贏得值法(Earned Value Management,EVM)是一種能全面衡量工程進(jìn)度、成本狀況的整體方法,其基本要素是用貨幣量代替工程量來測量工程的進(jìn)度,它不以投入資金的多少來反映工程的進(jìn)展,而是以資金已經(jīng)轉(zhuǎn)化為工程成果的量來衡量,是一種完整和有效的工程項(xiàng)目監(jiān)控指標(biāo)和方法。這種方法對(duì)于我們傳統(tǒng)的建筑行業(yè)來說,引入實(shí)施程度還很低,但是,已經(jīng)有實(shí)力較強(qiáng)的建筑企業(yè)在逐步實(shí)施,并起到了很好的效果。

        贏得值法的基本參數(shù)有三項(xiàng):即已完工作預(yù)算費(fèi)用、計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用和已完工作實(shí)際費(fèi)用。

        已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP):是指業(yè)主某個(gè)時(shí)間段批準(zhǔn)認(rèn)可的承包人完成的工作量應(yīng)支付相應(yīng)的費(fèi)用,也就是承包人這個(gè)時(shí)間段獲得(掙得)的金額,故為贏得值或掙值。

        計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用(BCWS):是指承包人根據(jù)進(jìn)度計(jì)劃在某個(gè)時(shí)間段應(yīng)當(dāng)完成的工作,以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需的資金總額。

        已完工作實(shí)際費(fèi)用(ACWP):是指承包人到某一時(shí)刻為止已完的工作實(shí)際花費(fèi)的總金額。

        贏得值法有四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo):費(fèi)用偏差(CV)、進(jìn)度偏差(SV)、費(fèi)用績效指數(shù)(CPI)、進(jìn)度績效指數(shù)(SPI)。

        費(fèi)用偏差(CV)=已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)-已完工作實(shí)際費(fèi)用(ACWP)。

        費(fèi)用出現(xiàn)超支時(shí),費(fèi)用偏差(CV)<0。

        費(fèi)用出現(xiàn)節(jié)支時(shí),費(fèi)用偏差(CV)>0。

        進(jìn)度偏差(SV)=已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)-計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用(BCWS)。

        當(dāng)工程進(jìn)度拖延,實(shí)際進(jìn)度落后計(jì)劃,則進(jìn)度偏差(SV)<0。

        當(dāng)工程進(jìn)度提前,實(shí)際進(jìn)度快于計(jì)劃,則進(jìn)度偏差(SV)>0。

        費(fèi)用績效指數(shù)(CPI)=已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)/已完工作實(shí)際費(fèi)用(ACWP)。

        當(dāng)費(fèi)用出現(xiàn)超支,實(shí)際發(fā)生費(fèi)用高于預(yù)算費(fèi)用的情況產(chǎn)生,那么費(fèi)用績效指數(shù)(CPI)<1。

        當(dāng)費(fèi)用出現(xiàn)節(jié)支,實(shí)際發(fā)生費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用的情況產(chǎn)生,那么費(fèi)用績效指數(shù)(CPI)>1。

        進(jìn)度績效指數(shù)(SPI)=已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)/計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用(BCWS)。

        當(dāng)工程進(jìn)度出現(xiàn)拖延,實(shí)際進(jìn)度落后計(jì)劃,那么進(jìn)度績效指數(shù)(SPI)<1。

        當(dāng)工程進(jìn)度出現(xiàn)提前,實(shí)際進(jìn)度快于計(jì)劃,那么進(jìn)度績效指數(shù)(SPI)>1。

        費(fèi)用(進(jìn)度)偏差反映的是絕對(duì)偏差,僅適合于對(duì)同一個(gè)項(xiàng)目做偏差分析(如100萬的費(fèi)用偏差,在5 000萬總價(jià)和1億總價(jià)顯然不同)。

        費(fèi)用(進(jìn)度)績效指數(shù)反映的則是相對(duì)偏差,并不受項(xiàng)目層次和實(shí)施時(shí)間的限制,同一個(gè)項(xiàng)目和不同項(xiàng)目均可采用(項(xiàng)目之間可以比較系數(shù)大小即可)。

        偏差分析的方法:常用的有橫道圖法、表格法和曲線法。

        橫道圖法:是用不同的橫道標(biāo)識(shí)已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)、計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用(BCWS)、已完工作實(shí)際費(fèi)用(ACWP),橫道的長度與其金額成正比例。表格法:這是項(xiàng)目成本管理工作中常用的一種有效方法,對(duì)于偏差的糾正能起到很好的作用。

        表格法在進(jìn)行偏差分析時(shí)具有以下幾方面優(yōu)勢(shì):1)可以依據(jù)實(shí)際設(shè)立相應(yīng)的表格,有較強(qiáng)的適用性,按需要可以進(jìn)行增減項(xiàng)。2)表格反映的情況較為全面。能很好地反映偏差分析所需的信息,對(duì)于成本管理人員有很強(qiáng)的指導(dǎo)性,在解決措施的制定上提供更可靠的依據(jù)。3)利用信息化工具,如計(jì)算機(jī)等進(jìn)行批量的處理,節(jié)約人力成本,在速度上也有很大的優(yōu)勢(shì)。曲線法:偏差分析的一個(gè)重要目的就是要找出引起偏差的原因,從而有可能采取針對(duì)性的措施,減少或避免相同原因的再次發(fā)生。

        一般來說,產(chǎn)生費(fèi)用偏差的原因見表1。

        表1 費(fèi)用偏差的常見原因

        糾偏措施:一般來說就是要壓縮已經(jīng)超支的費(fèi)用,但是不損害其他目標(biāo)是很難的,只有當(dāng)給出的措施比原計(jì)劃已選定的措施更為有利,或使工程范圍減少,亦或生產(chǎn)效率提高,成本才能降低。

        以上就是筆者從事建筑業(yè)多年來,在同行總結(jié)的基礎(chǔ)上,自己一點(diǎn)淺薄的認(rèn)識(shí)和見解,肯定有不足之處,愿意與大家共同交流探討,共同進(jìn)步。建筑業(yè)工程成本降低是需要企業(yè)長期堅(jiān)持,認(rèn)真研究的一項(xiàng)系統(tǒng)性工作,是建筑業(yè)從業(yè)人員潛心鉆研的一門行業(yè)學(xué)問。做好施工成本管理工作,對(duì)于提高建筑企業(yè)的競爭力,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展,推動(dòng)行業(yè)進(jìn)步具有深遠(yuǎn)的意義。

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