藏勤峰
(山西建筑(工程)集團總公司第九工程分公司,山西晉中 030600)
施工項目成本管理不是一個新的課題,早在建筑業(yè)由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的時代就已經(jīng)被提上日程。縱觀這一課題的研究歷史、運用情況,就是建筑業(yè)發(fā)展的縮影。近幾年來,隨著經(jīng)濟大環(huán)境和行業(yè)的變化,如何在合理條件下降低施工項目成本,已經(jīng)成為建筑企業(yè)管理中的重中之重,很多原有的成本管控方式方法在新形勢下已經(jīng)無法滿足成本降低的要求,這就要求廣大建筑從業(yè)人員要與時俱進,注重研究分析,對癥下藥,以科學(xué)的方法和手段去實現(xiàn)成本費用的降低,以期實現(xiàn)盈利。
所謂“施工項目成本”,簡單描述,即施工企業(yè)對于實施的項目成本包括:材料費,人工費和其他費用,而成本管理就是要在工程項目保證滿足工程質(zhì)量、工期等合同要求的前提下,對項目實施過程中所發(fā)生的費用,通過計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)等活動實現(xiàn)預(yù)定的成本目標(biāo),并盡可能地降低成本費用的一種科學(xué)的管理活動。
筆者在本單位的項目成本管理工作中,具體就是通過分析依據(jù),制定步驟,最后通過科學(xué)合理,符合工程實際情況的方法來實現(xiàn)降低成本費用的最終目標(biāo)。
每個項目在開工建設(shè)時,承建企業(yè)首先要從合同入手,研究合同條款,特別是工程款這一貫穿成本管理始終的主要因素,依據(jù)這一因素,制定成本計劃,并按計劃施工建設(shè)。施工過程中,進度報告是過程控制的指導(dǎo)性文件,隨時要依據(jù)實際情況在成本控制的大框架下進行微調(diào),確保施工成本的可控性。工程施工過程中,難免會涉及工程變更,這是工程成本中必須高度重視的環(huán)節(jié),某些情況下甚至?xí)乖械某杀究刂朴媱澇霈F(xiàn)巨大的偏差,造成項目成本失控的極大風(fēng)險。
這是工程成本控制的主要依據(jù),必須圍繞合同金額、合同條款來采取措施降低工程成本這個主要目標(biāo),前期要做好從預(yù)算收入和實際成本兩方面,找出盈虧點,特別是可能虧損的方面,必須重點控制,結(jié)合盈利的部分,綜合考慮,并努力挖掘增收節(jié)支潛力,以求獲得最大的經(jīng)濟效益。工程承包合同在很多時候已經(jīng)將成本控制的大方面、大方向限制在了某個范圍內(nèi),因此,這就要求我們在成本管理工作中嚴(yán)格遵循合同分析得出的成本底線和紅線。
施工成本計劃即根據(jù)施工項目的具體情況制定具體的施工成本控制方案(包括:預(yù)定的具體成本控制目標(biāo)、實現(xiàn)目標(biāo)的措施和規(guī)劃),是成本控制的指導(dǎo)文件。具體細化的人材機管控就是項目經(jīng)理部具有可操作性的方式方法,施工成本計劃的制定必須要在承包合同的成本范圍內(nèi)考慮項目的實際情況進行科學(xué)制定和劃分,而且要實施動態(tài)管理,因為市場上的人材機費用是變動的,這就要求施工成本計劃要具有前瞻性,考慮到市場存在的費用上漲風(fēng)險。筆者所在的單位在某鋼結(jié)構(gòu)廠房施工時,正遇到建筑鋼材市場波動較大的時期,材料費用的風(fēng)險很有可能造成成本的失控,在認(rèn)真分析了鋼材市場的供需情況、建材行業(yè)的發(fā)展及短期內(nèi)價格波動原因等各項因素后,按照工期計劃,得出了鋼材進場時的價格區(qū)間,并按照風(fēng)險最大的原則進行成本控制,最終很好地完成施工成本的控制。因此,施工成本計劃要在合同的大框架下,科學(xué)制定,動態(tài)管理,可以有效規(guī)避風(fēng)險。
進度報告反映了項目各個時間段內(nèi)實際完成的工程量、工程施工實際成本。這就要求項目部要通過實際成本與計劃成本比較,找出二者之間的差別,分析偏差的原因,進而采取措施。這也有助于我們及時發(fā)現(xiàn)工程實施中存在的問題,并在事態(tài)還未造成重大損失之前采取有效措施,避免出現(xiàn)重大損失。具體可以結(jié)合例行的成本分析會,關(guān)鍵崗位的項目部管理人員群策群力,在核算、現(xiàn)場管理、財務(wù)、技術(shù)質(zhì)量的各個環(huán)節(jié)根據(jù)進度報告進行仔細分析,查找哪個環(huán)節(jié)出了問題,進而及時糾偏,確保成本管理按照不偏離控制范圍。
在施工過程中,工程變更是不可避免的。工程變更的出現(xiàn)意味著工程量、工期、成本必然隨之發(fā)生變化,從而使成本控制變得更加復(fù)雜。因此成本管理人員必須及時對工程變更進行計算、分析,強調(diào)工程變更分析的及時性,要在第一時間掌握變更情況(包括已發(fā)生的工程量、將要發(fā)生的工程量、工期是否拖延、實際支付情況等),判斷變更以及變更可能帶來的索賠額度等,并且要仔細分析如何在合理條件下為工程建設(shè)實現(xiàn)索賠的最大化。工程變更的索賠工作是工程成本的重要影響因素,索賠做好了,可以為工程帶來盈利,索賠工作不到位,最終發(fā)生的成本費用將對于最終的盈利指標(biāo)產(chǎn)生極大的風(fēng)險。
除上述4種成本控制主要依據(jù)外,還有施工組織設(shè)計、分包合同、勞務(wù)管理也是施工成本控制的依據(jù),這里就不一一贅述。
科學(xué)合理的施工成本控制步驟是實施成本控制計劃的關(guān)鍵所在,成本控制的步驟要有可操作性,切忌脫離實際、紙上談兵,一般來講,具體的步驟是:確定計劃成本→定期將計劃成本與實際成本比較→分析偏差原因→采取糾偏措施→實現(xiàn)成本目標(biāo)。具體的步驟實施的方法和產(chǎn)生的主要作用如下:
1)比較。定期將計劃成本與實際成本進行仔細比較,及時發(fā)現(xiàn)實際成本的超支問題。2)分析。對比較出的結(jié)果進行分析,評估偏差的嚴(yán)重性、可能帶來的成本費用增長情況及偏差產(chǎn)生的原因,制定解決措施。3)預(yù)測。以動態(tài)的管理方法,依據(jù)分析出來的具體情況,調(diào)整發(fā)生偏差而變化的成本費用金額,并據(jù)此調(diào)整得出項目新的所需總費用。4)糾偏。首先要確定糾偏的環(huán)節(jié)和范圍,然后制定相應(yīng)的糾偏措施。糾偏要采取組織、經(jīng)濟、技術(shù)和合同等各項措施。糾偏是成本控制中最具實質(zhì)性的一步,要求要在合理的條件下,扭轉(zhuǎn)成本控制不力的環(huán)節(jié)。5)檢查。檢查就是隨時對于糾偏的實施情況進行跟蹤了解,查看執(zhí)行情況和效果,確保糾偏措施落實到位,起到實效。
關(guān)于施工成本控制的方法,多年來,建筑業(yè)從業(yè)人員已經(jīng)進行了大量卓有成效的總結(jié),本文在此細化性地做一些淺薄的論述,供各位同行交流,以便提出更加符合實際的方法。如何做到控制,無非就是人材機的費用成本控制。
筆者所在的山西省,新的定額也已經(jīng)發(fā)布執(zhí)行,新定額是根據(jù)近幾年來實際的人材機價格編制的,具有很強的指導(dǎo)作用。人工費方面,主要是勞務(wù)隊伍進場施工發(fā)生的,我們一般實行“量價分離”的方法,就是將作業(yè)用工和零星用工按照定額工日的一定比例綜合確定用工數(shù)量和單價,提前預(yù)估工程人工費的多少,然后通過勞務(wù)合同進行控制,將人工費支出控制在一定范圍內(nèi),而勞務(wù)合同是最有效的控制手段。
據(jù)推算,在施工中,材料費用一般占建筑安裝工程造價的比例達到60%~70%以上,因此,材料費的控制是至關(guān)重要的,實際操作過程中,我們也還是前期通過定額測算,得出主材輔材的初步用量,并根據(jù)工程實際情況設(shè)定一個范圍,在購買材料上,嚴(yán)格核算材料需求計劃,并按材料調(diào)撥單控制材料使用。尤其是在勞務(wù)隊伍使用材料時,條件允許的情況下,材料損耗要以合同的形式進行控制,減少不必要的浪費。
1)材料用量控制(符合設(shè)計要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)下合理使用材料)。主要通過以下幾種方法:a.定額控制:根據(jù)最新的當(dāng)?shù)毓こ塘慷~,其中所編制的材料含量為參考,實行限額領(lǐng)料。b.指標(biāo)控制:對于定額中未涵蓋的材料要實行計劃管理,并設(shè)立指標(biāo)監(jiān)控,同時按照以往同類型工程的消耗指標(biāo)進行科學(xué)測算,控制材料出庫。c.計量控制:物資管理人員要準(zhǔn)確真實做好材料物資的收發(fā)計量檢查、投料計量檢查等工作。d.包干控制:難以詳細統(tǒng)計的小型及零星材料(如鐵釘、鋼絲等零星材料)按照工程量計算出所需數(shù)量,換算成具體金額,劃入勞務(wù)分包方承包范圍包干。
2)材料價格控制(主要由物資采購部門控制)。通過掌握市場信息,貨比三家,應(yīng)以招標(biāo)和詢價等方式來確定材料價格,降低成本。筆者在項目管理中,還充分利用互聯(lián)網(wǎng)等信息平臺,對材料價格進行實時檢索,與材料計劃購買進行價格比對,對于出入較大的材料費用,要求物資采購部門重新確定價格,多年來,這一措施增加了采購的透明度,起到了很好的控制效果。
影響施工中產(chǎn)生機械費的因素主要有兩方面:一是臺班數(shù)量,二是臺班單價,一般從以下幾方面進行控制:
1)施工生產(chǎn)要以科學(xué)合理為原則安排,設(shè)備租賃計劃的制定要統(tǒng)籌兼顧,避免設(shè)備閑置的情況發(fā)生。2)機械設(shè)備要合理調(diào)度,避免出現(xiàn)窩工,現(xiàn)場設(shè)備利用率保持在一個較高的水平。3)現(xiàn)場設(shè)備要注意日常的維護保養(yǎng),避免機械發(fā)生故障停置。4)機上人員與生產(chǎn)人員要注重協(xié)調(diào)和配合,提高單位機械臺班產(chǎn)量。
分包費用我們現(xiàn)在積極推行勞務(wù)二次招標(biāo),做好分包工程的詢價,保證分包價格不高于市場平均水平,同時與信譽良好、能力突出的分包方建立穩(wěn)定長期的合作關(guān)系,形成“雙贏”,其次就是加強施工驗收和分包結(jié)算工作。
贏得值法(Earned Value Management,EVM)是一種能全面衡量工程進度、成本狀況的整體方法,其基本要素是用貨幣量代替工程量來測量工程的進度,它不以投入資金的多少來反映工程的進展,而是以資金已經(jīng)轉(zhuǎn)化為工程成果的量來衡量,是一種完整和有效的工程項目監(jiān)控指標(biāo)和方法。這種方法對于我們傳統(tǒng)的建筑行業(yè)來說,引入實施程度還很低,但是,已經(jīng)有實力較強的建筑企業(yè)在逐步實施,并起到了很好的效果。
贏得值法的基本參數(shù)有三項:即已完工作預(yù)算費用、計劃工作預(yù)算費用和已完工作實際費用。
已完工作預(yù)算費用(BCWP):是指業(yè)主某個時間段批準(zhǔn)認(rèn)可的承包人完成的工作量應(yīng)支付相應(yīng)的費用,也就是承包人這個時間段獲得(掙得)的金額,故為贏得值或掙值。
計劃工作預(yù)算費用(BCWS):是指承包人根據(jù)進度計劃在某個時間段應(yīng)當(dāng)完成的工作,以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需的資金總額。
已完工作實際費用(ACWP):是指承包人到某一時刻為止已完的工作實際花費的總金額。
贏得值法有四個評價指標(biāo):費用偏差(CV)、進度偏差(SV)、費用績效指數(shù)(CPI)、進度績效指數(shù)(SPI)。
費用偏差(CV)=已完工作預(yù)算費用(BCWP)-已完工作實際費用(ACWP)。
費用出現(xiàn)超支時,費用偏差(CV)<0。
費用出現(xiàn)節(jié)支時,費用偏差(CV)>0。
進度偏差(SV)=已完工作預(yù)算費用(BCWP)-計劃工作預(yù)算費用(BCWS)。
當(dāng)工程進度拖延,實際進度落后計劃,則進度偏差(SV)<0。
當(dāng)工程進度提前,實際進度快于計劃,則進度偏差(SV)>0。
費用績效指數(shù)(CPI)=已完工作預(yù)算費用(BCWP)/已完工作實際費用(ACWP)。
當(dāng)費用出現(xiàn)超支,實際發(fā)生費用高于預(yù)算費用的情況產(chǎn)生,那么費用績效指數(shù)(CPI)<1。
當(dāng)費用出現(xiàn)節(jié)支,實際發(fā)生費用低于預(yù)算費用的情況產(chǎn)生,那么費用績效指數(shù)(CPI)>1。
進度績效指數(shù)(SPI)=已完工作預(yù)算費用(BCWP)/計劃工作預(yù)算費用(BCWS)。
當(dāng)工程進度出現(xiàn)拖延,實際進度落后計劃,那么進度績效指數(shù)(SPI)<1。
當(dāng)工程進度出現(xiàn)提前,實際進度快于計劃,那么進度績效指數(shù)(SPI)>1。
費用(進度)偏差反映的是絕對偏差,僅適合于對同一個項目做偏差分析(如100萬的費用偏差,在5 000萬總價和1億總價顯然不同)。
費用(進度)績效指數(shù)反映的則是相對偏差,并不受項目層次和實施時間的限制,同一個項目和不同項目均可采用(項目之間可以比較系數(shù)大小即可)。
偏差分析的方法:常用的有橫道圖法、表格法和曲線法。
橫道圖法:是用不同的橫道標(biāo)識已完工作預(yù)算費用(BCWP)、計劃工作預(yù)算費用(BCWS)、已完工作實際費用(ACWP),橫道的長度與其金額成正比例。表格法:這是項目成本管理工作中常用的一種有效方法,對于偏差的糾正能起到很好的作用。
表格法在進行偏差分析時具有以下幾方面優(yōu)勢:1)可以依據(jù)實際設(shè)立相應(yīng)的表格,有較強的適用性,按需要可以進行增減項。2)表格反映的情況較為全面。能很好地反映偏差分析所需的信息,對于成本管理人員有很強的指導(dǎo)性,在解決措施的制定上提供更可靠的依據(jù)。3)利用信息化工具,如計算機等進行批量的處理,節(jié)約人力成本,在速度上也有很大的優(yōu)勢。曲線法:偏差分析的一個重要目的就是要找出引起偏差的原因,從而有可能采取針對性的措施,減少或避免相同原因的再次發(fā)生。
一般來說,產(chǎn)生費用偏差的原因見表1。
表1 費用偏差的常見原因
糾偏措施:一般來說就是要壓縮已經(jīng)超支的費用,但是不損害其他目標(biāo)是很難的,只有當(dāng)給出的措施比原計劃已選定的措施更為有利,或使工程范圍減少,亦或生產(chǎn)效率提高,成本才能降低。
以上就是筆者從事建筑業(yè)多年來,在同行總結(jié)的基礎(chǔ)上,自己一點淺薄的認(rèn)識和見解,肯定有不足之處,愿意與大家共同交流探討,共同進步。建筑業(yè)工程成本降低是需要企業(yè)長期堅持,認(rèn)真研究的一項系統(tǒng)性工作,是建筑業(yè)從業(yè)人員潛心鉆研的一門行業(yè)學(xué)問。做好施工成本管理工作,對于提高建筑企業(yè)的競爭力,促進企業(yè)健康發(fā)展,推動行業(yè)進步具有深遠的意義。