于 霞

（成都市金控小額貸款股份有限公司，四川 成都 610016）

隨著經(jīng)濟危機的爆發(fā)，許多國際大銀行紛紛因風險管理失控而轟然倒下，雖然我國商業(yè)銀行躲過了這一劫，但不能因此斷定我們的商業(yè)銀行風險管理是成功的，相反，由于我國商業(yè)銀行成立時間短，在風險管控方面更應該吸取教訓，從內(nèi)控準則出發(fā)，對銀行風險進行有效防范。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制制度本身存在缺陷，內(nèi)控手段相對落后

由于我國商業(yè)銀行風險管理的內(nèi)部控制制度尚不完善，內(nèi)控手段依然落后，各個風險由不同的部門進行管理，部門之間又缺乏應有的溝通，銜接不充分，形成自成體系的狀態(tài)?？刂浦贫确稚?，缺乏整合性，有些過時的制度仍在使用，沒有進行實時更新。制度建設(shè)中，缺乏統(tǒng)一考慮，影響了制度整體作用的發(fā)揮。另外，制度條文也不夠嚴謹，給很多不法者可乘之機，給商業(yè)銀行風險管理帶來了一定的隱患。

（二）現(xiàn)有內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

現(xiàn)有內(nèi)部控制的實效性還不是很理想，突出表現(xiàn)在制度貫徹不力。許多規(guī)章制度流于形式，執(zhí)行的力度不夠，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少。缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督機制，權(quán)責失衡，約束力不夠，導致個別負責人越權(quán)行事、濫用職權(quán)、行賄受賄等不良現(xiàn)象發(fā)生，嚴重影響商業(yè)銀行的風險防范。

（三）對管理者疏于管理，內(nèi)控中出現(xiàn)盲點

目前，在我國商業(yè)銀行風險管理中，現(xiàn)有內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，很多銀行管理者疏于對自己的管理。認為內(nèi)控主要是針對下面的操作人員，不嚴格執(zhí)行管理制度履行管理責任，從而使內(nèi)部控制出現(xiàn)監(jiān)控盲點。各商業(yè)銀行的管理層經(jīng)常超越其管理權(quán)限，視一些內(nèi)控的規(guī)章制度形同虛設(shè)。

（四）員工內(nèi)部控制意識薄弱

在我國商業(yè)銀行風險管理過程中，員工沒有對風險的內(nèi)部控制有一個全面、深刻的認知。沒有意識到，內(nèi)部控制要在每個業(yè)務(wù)過程中發(fā)揮作用，才是有效的內(nèi)部控制。員工心中過分依賴管理層，內(nèi)控意識薄弱。

（五）內(nèi)部審計部門缺乏獨立性和權(quán)威性

目前，我國商業(yè)銀行在組織結(jié)構(gòu)上正逐步實現(xiàn)內(nèi)部控制的垂直管理。但是，業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部風險監(jiān)控存在一定的矛盾，內(nèi)部風險監(jiān)控在一定程度上制約著業(yè)務(wù)發(fā)展。內(nèi)部監(jiān)督部門與業(yè)務(wù)部門又有著一些利益上的聯(lián)系，內(nèi)部審計部門的權(quán)利受限，導致內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏獨立性和權(quán)威性。

二、內(nèi)部控制在商業(yè)銀行風險管理中的作用

（一）有效的內(nèi)部控制促進風險管理的效率

健全的內(nèi)部控制體系和有效的內(nèi)部控制執(zhí)行制度，為商業(yè)銀行的安全運行提供了基礎(chǔ)和保證。隨著銀行業(yè)務(wù)的急劇發(fā)展，業(yè)務(wù)復雜性也越來越強。內(nèi)部控制對風險管理的作用也日趨重要。一套完整的內(nèi)控體系，對促進風險管理的效率有著積極的意義。

（二）內(nèi)部控制能夠客觀的識別和評估銀行風險

內(nèi)部控制部門獨立于其他業(yè)務(wù)相關(guān)部門，內(nèi)部審計是一項獨立客觀的保證活動，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法對商業(yè)銀行風險管理進行監(jiān)督控制。從全局出發(fā)，從客觀的角度對銀行風險進行識別和評估。并對發(fā)現(xiàn)的風險進行定量分析，客觀的從全局角度管理風險，從銀行的利益和實際出發(fā)，提出防范風險的有效措施。

（三）內(nèi)控在銀行風險管理中發(fā)揮風險反饋作用

內(nèi)部控制監(jiān)管部門在銀行風險管理中發(fā)揮著風險反饋作用。對銀行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，以及執(zhí)行的效果進行監(jiān)管。在高風險領(lǐng)域或者內(nèi)控出現(xiàn)盲點的區(qū)域，內(nèi)控就發(fā)揮其風險反饋作用對識別的風險進行持續(xù)監(jiān)督與評價。通過有效的風險反饋，提高銀行的整體風險管理效率，確保銀行穩(wěn)步、快速的發(fā)展。

（四）能夠綜合分析和恰當評價銀行風險

銀行內(nèi)部控制不僅僅是對風險的識別和評估，最重要的部分是要對識別出的風險進行綜合分析和恰當評價。在風險難以量化的時候，要對其進行定性分析。根據(jù)對不同結(jié)果的預測分析，得出恰當?shù)慕Y(jié)論。對銀行面臨的風險進行恰當?shù)膽獙Α?/p>

三、如何加強內(nèi)部控制建設(shè)，抵御銀行風險

（一）加強監(jiān)管力度，提高執(zhí)行力

對內(nèi)部控制，各商業(yè)銀行要制定出一套有力的監(jiān)督制度，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行實時監(jiān)管。狠抓內(nèi)控制度的貫徹落實，大膽管理，秉公執(zhí)法，獎懲分明，不徇私情，加強對各項活動的監(jiān)控力度。同時，要不斷的改變監(jiān)管方法，變臨時性、特殊性的監(jiān)督檢查為經(jīng)常性、制度性的監(jiān)督檢查，以預防為主的事前防范將商業(yè)銀行風險扼殺在萌芽之中。在內(nèi)控過程中，要嚴格執(zhí)行授權(quán)審批制度，避免越權(quán)行為的發(fā)生，增強內(nèi)控的安全性。進一步提高內(nèi)部控制部門的獨立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮其控制和監(jiān)督職能。避免出現(xiàn)控制盲點：“控下不控上”的局面。使管理層居于內(nèi)部控制之外。

（二）制定全面的內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度是內(nèi)控有效性的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制體系的完善直接關(guān)系到內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮。目前我國商業(yè)銀行的很多內(nèi)部控制制度已經(jīng)不適應當前銀行業(yè)的發(fā)展，因此，要根據(jù)當前實際情況，制定出一套全面的內(nèi)部控制體系，為我國商業(yè)銀行的發(fā)展保駕護航。統(tǒng)一制定管理制度和規(guī)章流程，從根本上解決內(nèi)部控制制度過多的流于形式。對內(nèi)部控制的各項規(guī)章制度進行細化，通過實踐，不斷完善各項規(guī)章，在新業(yè)務(wù)開發(fā)過程中，堅持“內(nèi)控先行”的原則。并在實踐過程中不斷的修改和完善，使內(nèi)部控制體系符合現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的動態(tài)要求。

（三）完善內(nèi)部控制環(huán)境，提升全員風險意識

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是有效施行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。商業(yè)銀行控制環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面內(nèi)容。外部環(huán)境主要受制于國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控；內(nèi)部環(huán)境主要是指商業(yè)銀行內(nèi)部的組織架構(gòu)和內(nèi)部治理等。在銀行內(nèi)部營造一個健康的內(nèi)控環(huán)境，營造優(yōu)良的內(nèi)部控制文化氛圍，加強培訓力度，強化員工的風險防范意識，鼓勵員工積極參加到內(nèi)控監(jiān)督隊伍中來。實現(xiàn)全員監(jiān)督，降低風險。

（四）加強內(nèi)控制度的自我評估

商業(yè)銀行內(nèi)部，制定定期自我評估制度。在一定的時間段內(nèi)，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行自我評價，全體員工是否都遵循了相應的監(jiān)督管理制度，是否有違規(guī)行為的發(fā)生。對發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤調(diào)查，找出原因，及時提出整改措施。并跟蹤監(jiān)督整改措施的有效性。將內(nèi)部控制的自我評估體系向全體員工宣傳推廣，鼓勵全體員工對內(nèi)部監(jiān)控制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督反饋。

（五）將風險管理融入到內(nèi)部控制的全過程

內(nèi)部控制不僅僅是事后控制，它貫穿于商業(yè)銀行風險管理的全過程。是對商業(yè)銀行所有的日?；顒舆M行監(jiān)督和控制的過程。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部控制要在事前，事中和事后都發(fā)揮作用，嚴格控制風險點，認真識別，加強防范。將風險管理融入到內(nèi)部控制的全過程，才稱得上是有效的內(nèi)部控制體系。

[1] 張新楊.我國商業(yè)銀行的操作風險研究[D].蘇州：蘇州大學，2004.

[2] 周瑋.商業(yè)銀行操作風險與內(nèi)部控制[J].中國金融，2007（9）.