■扈宜花 東營市地方稅務局東營分局

一、背景介紹

在我國，伴隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，企業(yè)所出的經(jīng)營環(huán)境越來越復雜多變，企業(yè)的日常管理任務也越來越重，這就對企業(yè)的管理提出了更高的管理要求。在諸多的管理內(nèi)容中，稅收管理是其中的重要一環(huán)，合理的稅收籌劃對于提升企業(yè)核心競爭能力，增強企業(yè)整體實力具有重要意義。

合理的稅收籌劃對于有效減輕企業(yè)稅務負擔，增強企業(yè)整體實力和競爭能力具有重要意義。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)決策、目標考核、績效評價方面發(fā)揮著重要的作用，實施有效的稅收籌劃并合理規(guī)避其中的風險，對于企業(yè)減輕稅務負擔，提升企業(yè)自身活力和整體競爭能力具有重要意義，是企業(yè)實現(xiàn)順利健康發(fā)展，不斷發(fā)展壯大的重要保障。

當前企業(yè)在日常經(jīng)營中所面對的相關(guān)稅收政策以及宏觀的調(diào)控環(huán)境相對比較復雜，加之我國企業(yè)一貫比較重視稅收籌劃而忽視對稅務風險的管控，因而影響了企業(yè)稅收籌劃的可行性和可靠性，難以實質(zhì)上提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力及風險抵御水平。作為企業(yè)管理的重要組成部分，全面實施稅務管理，能夠促進企業(yè)健康有序可持續(xù)發(fā)展。

二、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的應用分析

稅收籌劃是企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容，企業(yè)應將稅收籌劃貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，在稅收籌劃的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)都要注意有效把握，并做好各個環(huán)節(jié)之間的稅收籌劃銜接。伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)都傾向于擴展自身經(jīng)營范圍，實現(xiàn)多元化經(jīng)營，經(jīng)營活動涉及眾多領(lǐng)域，經(jīng)營的行業(yè)多元化、資金流復雜而且結(jié)構(gòu)成本復雜、收益情況不均衡、涉及的稅收政策也比較復雜。

企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、教育附加在企業(yè)的稅務負擔中占有比較大的比重，是企業(yè)稅收籌劃的重點。一般來講負債籌資需要面臨固定的利息壓力，所面臨的風險相對較大，但是其利息可以稅前扣除，有效減輕稅務負擔。權(quán)益性籌資的風險較小，但是不能夠稅前扣除，其股息是從稅后利潤支付，稅務負擔相對較重。企業(yè)的資金籌資方式多種，也可以通過有效規(guī)劃合理避稅。

一般來講資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓操作比較簡單，但是視同銷售，要繳納營業(yè)稅、教育附加、企業(yè)所得稅等各種稅種，企業(yè)稅務負擔較重。企業(yè)通過選擇資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或者是股權(quán)轉(zhuǎn)讓來合理避稅。一般來講，股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以避免繳納營業(yè)稅，只需要股東繳納個人所得稅，稅負較輕。稅法對于企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓做了較多的規(guī)定，限制較多，在實際操作中尤其要注意。

企業(yè)盈利時應當盡量費用化利息支出，相反當企業(yè)虧損時，則盡量將利息支出資本化。企業(yè)應當充分發(fā)揮稅盾效應，合理選擇資本化利息費用或者是費用化利息費用。企業(yè)應積極做好營業(yè)稅改征增值稅的準備，順應形勢，提升自身稅務管理水平。依據(jù)試點效果，改征增值稅后大部分企業(yè)都減輕了稅務負擔，達到了營改增的預期目標，有效增強了企業(yè)的活力，促進了企業(yè)經(jīng)濟效益的平穩(wěn)增長，增強了企業(yè)的活力和盈利能力，為廣大中小企業(yè)進一步擴大生產(chǎn)提供了保障，具有現(xiàn)實意義。企業(yè)要注意整體規(guī)劃，企業(yè)在進行項目方式選擇時，要全面考慮母公司的整體盈利水平對于企業(yè)所得稅的負面影響。

企業(yè)在日常的稅務管理工作中也存在著不少的問題，同時也面臨著不少稅務風險，這些都不利于企業(yè)的順利健康有序發(fā)展，并嚴重制約著企業(yè)的稅務管理水平和管理效率。針對稅務管理過程中出現(xiàn)的問題，有必要認真討論，仔細分析其對企業(yè)、市場產(chǎn)生的影響，及時糾正偏差，推進稅務管理的順利進行。部分企業(yè)在日常稅務管理中對于資金的流動和資金的管理監(jiān)控不能齊頭并進，稅務管理監(jiān)管不到位，存在潛在稅務風險。不少企業(yè)稅務管理工作缺乏監(jiān)督控制，難以做到對稅務管理的實時監(jiān)管，不能有效地全方位監(jiān)管稅務管理工作，又沒有有效地內(nèi)部監(jiān)督。強化稅務管理，規(guī)避稅務風險對于企業(yè)順利有序發(fā)展具有重要意義，企業(yè)在管理經(jīng)營中尤其要重視。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的建議

強化稅務管理，實現(xiàn)合理避稅，提升稅收籌劃水平對于有效降低企業(yè)稅務負擔，增強企業(yè)整體競爭能力具有重要意義。企業(yè)應當充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)現(xiàn)代財務管理中的作用，有效保證企業(yè)健康有序發(fā)展。

企業(yè)應當積極結(jié)合自身企業(yè)及行業(yè)特點，完善稅務管理制度，有效規(guī)避稅務風險，提升稅務管理水平，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。對于企業(yè)本身來說，要做到科學合理地實施稅收籌劃，及時準確地分析自身的稅務情況。

企業(yè)發(fā)生稅務風險很大程度上是由于企業(yè)管理層缺乏風險管控意識，沒有有效的風險管控手段，有必要提高財務人員的風險防控水平，增強財務人員及時發(fā)現(xiàn)運營過程中稅務風險的能力。將稅務風險管控工作逐級逐項落實，最大程度上減少稅務風險發(fā)生的可能性。企業(yè)應當在納稅過程中合理科學地進行避稅。

企業(yè)要制定相關(guān)稅務管理制度，嚴格強化制度的落實，提升制度的效力，重視制度的執(zhí)行，明確責任，層層負責，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)要認識稅務管理的重要性，根據(jù)管理的要求設(shè)立相應的管理崗位，以此進行稅務管理和控制?？茖W制定稅務管理目標，完善強化稅務管理制度。稅務管理工作要注重公平和效率。

總之，強化稅務管理，實現(xiàn)合理避稅，提升稅收籌劃水平對于有效降低企業(yè)稅務負擔，增強企業(yè)整體競爭能力具有重要意義。企業(yè)應當積極結(jié)合企業(yè)自身特點和行業(yè)情況，充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)現(xiàn)代財務管理中的作用，增強盈利能力和科學化管理水平，促進自身發(fā)展。

[1]楊默芬.《中國增值稅擴大征收范圍改革研究》[M].第2版.北京：中國稅務出版社，2010.

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