■武紹艷 勝利石油管理局勝東社區(qū)財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理中心

一、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意義

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，不斷健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范控制水平，不管對(duì)企業(yè)自身還是整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的順利有序運(yùn)行都具有較為重要的意義。

首先，對(duì)企業(yè)而言，強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以幫助管理層理順經(jīng)營理念，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康經(jīng)營。企業(yè)身處經(jīng)濟(jì)全球化浪潮，全球范圍內(nèi)的不確定因素和風(fēng)險(xiǎn)都對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生較大甚至致命影響，企業(yè)管理層只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，改善企業(yè)內(nèi)部管理，才能有效應(yīng)對(duì)越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，提升發(fā)展空間，把握發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

其次，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要組成部分，企業(yè)要不斷適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要，深化管理改革。只有建立健全以風(fēng)險(xiǎn)方法和控制為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，才能有效深化企業(yè)改革發(fā)展，進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求。企業(yè)唯有通過強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)部控制，才能真正完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，預(yù)防和抵御風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)市場(chǎng)資源的合理配置，強(qiáng)化企業(yè)的市場(chǎng)主體地位，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康有效運(yùn)行，從而推動(dòng)市場(chǎng)體系的健全發(fā)展。

再次，企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以有效保證企業(yè)遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)而減少管理舞弊，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)投資者對(duì)企業(yè)的信心，并進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力。從這個(gè)角度講，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)于保障投資者和公眾的合法權(quán)益也具有重要意義。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的情況來看，存在較多的企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控不夠有效，盡管企業(yè)面臨的環(huán)境多變，風(fēng)險(xiǎn)較多，但卻缺乏針對(duì)性的內(nèi)部控制與之相對(duì)應(yīng)，也沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員和部門去控制風(fēng)險(xiǎn)，這都成為企業(yè)失控的潛在因素。

一是風(fēng)險(xiǎn)管控體系不夠全面、系統(tǒng)。部分企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)上存在偏差，看不到風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，更看不到其內(nèi)涵外延，正是這種認(rèn)識(shí)上的落后阻礙了風(fēng)險(xiǎn)管控在實(shí)踐中的應(yīng)用。部分企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控上缺乏聯(lián)動(dòng)，行動(dòng)不統(tǒng)一，架構(gòu)不健全，這都難以應(yīng)對(duì)復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)因素；二是管理層難以把握所有風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，部分管理者難以全面把握企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，只看到其中的部分風(fēng)險(xiǎn)，忽視了另外的風(fēng)險(xiǎn)。這就使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中難以全面應(yīng)對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展；三是風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)難以量化。當(dāng)前企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控和識(shí)別大都依靠經(jīng)驗(yàn)，且由于自身專業(yè)技能的約束，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別量化模型較少，這就使得企業(yè)難以及時(shí)有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。

大多數(shù)企業(yè)都能夠根據(jù)自己所在環(huán)境的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)生產(chǎn)管理特點(diǎn)，建立健全符合本單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范體系。但不可回避的是，現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)方法體系及內(nèi)部控制制度難以在企業(yè)經(jīng)營的預(yù)算、結(jié)算、收款等各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、重大投資、募集資金使用、信息披露等各個(gè)方面發(fā)揮了全面有效的管理控制作用。要預(yù)防并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，不斷改進(jìn)、充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全。

三、建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度

企業(yè)要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，有必要建立一套相對(duì)明晰、穩(wěn)定、完善的控制程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制順暢運(yùn)行。為及時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理層在制定年度目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)當(dāng)前及未來所要面臨的種種不確定風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于潛在困難及時(shí)發(fā)現(xiàn)識(shí)別，并通過分析總結(jié)，采取各種技術(shù)手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)最小化，盡量減少其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響程度。同樣地，企業(yè)在決策重大投資項(xiàng)目時(shí)，也要充分論證項(xiàng)目可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并提出針對(duì)性措施合理應(yīng)對(duì)。公司內(nèi)部制定《重大信息內(nèi)部報(bào)告制度》，確保各類重大突發(fā)事件得到及時(shí)與妥善的處理，從而有效防范各種可能風(fēng)險(xiǎn)或盡可能將損失減少到最低程度。

企業(yè)遵照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范》的要求，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中嚴(yán)格按照流程進(jìn)行管理控制，按照要求實(shí)行不相容職務(wù)相分離，并強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，完善財(cái)產(chǎn)保護(hù)的日常管理控制以及預(yù)算日常運(yùn)營的控制，授權(quán)審批控制、績(jī)效考核控制、運(yùn)營分析控制等。不斷加強(qiáng)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員以及其他員工對(duì)相關(guān)法律法規(guī)以及規(guī)范性文件的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提升規(guī)范運(yùn)作意識(shí)，提高規(guī)范運(yùn)作的水平；繼續(xù)深入開展公司治理自查工作，推動(dòng)公司治理水平持續(xù)提升和改進(jìn)，進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制體系；要不斷強(qiáng)化內(nèi)部和外部審計(jì)的強(qiáng)度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)的作用，加強(qiáng)對(duì)公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的檢查，以此來確保各項(xiàng)制度實(shí)現(xiàn)有效執(zhí)行；并及時(shí)根據(jù)公司的經(jīng)營發(fā)展情況和市場(chǎng)變化隨時(shí)評(píng)估和分析各類風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事情應(yīng)急處理機(jī)制的建設(shè)，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)要制定一系列的管理制度，對(duì)主要客戶的資信分析、與各客戶單位的應(yīng)收賬款余額的核對(duì)、向設(shè)計(jì)及工程部反饋各客戶的款項(xiàng)結(jié)算情況等作出明確的規(guī)定。在建筑材料采購流程上，企業(yè)要制定《采購管理制度》，對(duì)材料采購、采購訂單、采購計(jì)劃、實(shí)施采購、物料驗(yàn)收、領(lǐng)用、退貨處理、倉儲(chǔ)等環(huán)節(jié)作出明確規(guī)定；公司采購相關(guān)制度的執(zhí)行要保證所訂購的物料符合訂購單所定規(guī)格以及減少供應(yīng)商欺詐和其他不正當(dāng)行為的發(fā)生，同時(shí)確保所有收到的物料及相關(guān)信息均經(jīng)處理，保證物料采購有序進(jìn)行。

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