程 鳴

（銅冠黃銅棒材有限公司，安徽 銅陵 244000）

一、ABC公司全面預算管理現(xiàn)狀

1.初步建立全面預算管理的組織機構。

2.基本構建全面預算管理內(nèi)容體系。

3.基本規(guī)范全面預算管理的編制流程，公司的預算編制流程采用“自下而上”和“自上而下”相結合的方式。形成最終預算方案，經(jīng)董事會審批后，成為正式預算，逐級下達給各預算單位執(zhí)行。

4.預算分析和考評進行了初步探索。

二、ABC公司全面預算管理存在的問題及原因分析

（一）ABC公司預算管理存在的主要問題

1.預算制度及預算管理組織功能問題，公司原先已經(jīng)制定了預算管理辦法，只能對公司整體預算過程提出基本的總攬性工作和管理要求，缺少配套的管理制度和辦法。

2.預算目標體系問題，預算管理工作沒有和公司總體戰(zhàn)略和長期規(guī)劃目標相結合起來。

3.預算編制體系問題，公司的預算管理辦法中介紹了多種預算的編制方法，比如，固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、增量預算、概率預算等。

4.預算監(jiān)控體系問題，公司預算單位對預算目標認識不清，存在預算執(zhí)行控制問題；僵化粗糙的預算管理模式不符合公司發(fā)展的需要和運行規(guī)律，存在預算的動態(tài)調整問題；預算分析不到位存在預算分析問題。

5.預算考核與激勵問題，預算管理與業(yè)績評價緊密程度不夠，預算考核在整個業(yè)績考核中的權重過低；預算考核與獎懲不到位；預算考核指標不夠全面，現(xiàn)有指標考核只包含財務指標，對業(yè)務指標和管理指標沒有涉及；預算考核范圍不全面。

6.預算信息系統(tǒng)平臺支持問題使用Excel 人工進行預算的編制、匯總和合并工作，操作繁瑣，容易出錯；Excel 工具無法有效實施彈性預算、滾動預算等預算方式；Excel 無法對預算的實施狀況進行實時監(jiān)控；Excel 的預算的分析和評估功能薄弱。

（二）ABC公司預算管理問題的主要原因

1.思想觀念方面存在的因素。由于公司領導層和大多數(shù)員工對預算管理的理解片面，沒有意識到預算管理的作用和意義，公司上下對全面預算管理認識不足，沒有引起的足夠重視。

2.管理方面存在的因素。財務會計基礎工作不夠扎實，有些業(yè)務流程尚待完善，導致公司各部門的基礎數(shù)據(jù)未能按統(tǒng)一口徑真實的反映出來；公司作為省屬國有企業(yè)，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度和管理模式上存在多數(shù)國有企業(yè)在發(fā)展中遇到的問題，部門權責關系交叉，業(yè)務流程不暢，企業(yè)內(nèi)部信息淤積，預算管理和控制的職能難以完全有效發(fā)揮出來；預算管理作為全方位的管理，公司的各項活動和流程還需要進一步梳理和規(guī)范。

3.股東背景、企業(yè)文化方面存在的因素。公司的股東方是省屬國有企業(yè)，對ABC公司的行業(yè)特點和運作模式較為陌生，更多關注的是公司的投資回報率、凈資產(chǎn)收益率等盈利指標，很少關心公司的具體經(jīng)營管理模式和手段。

三、ABC公司全面預算管理問題的解決對策

(一) 完善預算管理制度和組織體系

1.完善預算管理制度。公司應將根據(jù)預算管理內(nèi)容建立一系列的詳細和更具操作性的配套管理辦法和制度，以適應多變的預算管理環(huán)境下的管理需要。

2.完善預算組織體系。公司的預算管理組織過于簡單，為了進一步明確細化預算管理委員會各個成員的職能，使得預算管理委員會在實質上發(fā)揮作用，應在預算管理會下設置預算審核小組，和預算考核小組。

（二）改進預算目標體系

1.預算目標確定的原則。公司在確定預算目標時，應基于以經(jīng)營戰(zhàn)略為導，以綜合平衡為基礎的原則；

2.預算目標體系的改進。公司需要對原有的預算目標體系進行全面的修正和完善。

（三）改進預算編制體系

預算編制時間安排的改進;預算編制方法的改進。

（四）建立預算監(jiān)控體系

1.預算執(zhí)行與控制，預算必須逐層進行分解，一是按空間進行分解，將各類預算指標分解到各業(yè)務板塊、各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，從而形成全面的預算執(zhí)行責任體系；二是按時間區(qū)間進行分解，細分到每個季度和每個月的預算，在每個時間區(qū)內(nèi)控制預算進度，以確保達到預期目標。預算必須向公司上下充分宣講，使預算目標和預算編制的依據(jù)得到公司上下特別是執(zhí)行部門的理解和支持，使其能夠清楚了解自己在預算擔負的責任和義務，從而在預算執(zhí)行中充分發(fā)揮其主動性和自覺性。

2.預算的調整為保持預算的權威性、嚴肅性和穩(wěn)定性，預算目標一經(jīng)下達后，對各預算單位應有剛性約束，不能輕易調整。當內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化，某項預算編制的基礎己經(jīng)不再適用時，可以在一定制度規(guī)則下，對原預算進行修訂。

3.預算的分析與評估。公司可采用以下的預算分析和評估手段：（1）定期撰寫預算執(zhí)行分析報告。（2）定期召開預算工作分析會議，（3）定期開展預算審計工作。

（五）完善預算考核與激勵機制

1.完善預算考核體系，ABC公司在考核指標設置上必須全面覆蓋業(yè)務發(fā)展的全過程，這就要求將絕對指標與相對指標，定量指標與定性指標相結合。

2.完善預算的獎懲機制，ABC公司應該圍繞預算考核結果，強化績效管理，建立與考核結果直接掛鉤的獎罰機制，這是確保預算執(zhí)行效果的重要保證。