■梁曉軍 中共慶陽市委黨校

中小企業(yè)在解決就業(yè)、貢獻稅收、技術(shù)創(chuàng)新以及新農(nóng)村建設中發(fā)揮著重要作用。但是，中小企業(yè)在發(fā)展過程中的問題也逐漸暴露出來，其主要問題是資金緊張、融資困難，這嚴重影響和制約了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文通過分析中小企業(yè)融資難的現(xiàn)狀，深刻闡述了其融資難的具體原因，最后提出了緩解中小企業(yè)融資難的對策建議。

一、中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀

中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中具有非常重要的作用，是國民經(jīng)濟增長的重要推動力。但中小企業(yè)融資卻因各種原因變得十分困難，主要表現(xiàn)在：一是融資方式比較單一，融資渠道比較狹窄。二是銀行信貸觀念偏頗，從銀行貸款的難度較大。三是民間信用體系和擔保體系建設尚不成熟。四是政府對中小企業(yè)的政策支持力度不夠。

二、中小企業(yè)融資難的原因分析

造成中小企業(yè)融資難的原因是多方面的，大致可以將其概括為內(nèi)部原因和外部原因兩個方面：

1.內(nèi)部原因

（1）中小企業(yè)自身的經(jīng)營管理不規(guī)范。很多中小企業(yè)都是家族化管理模式，經(jīng)營規(guī)模較小，組織結(jié)構(gòu)變動快，大部分采用個人主業(yè)制和合伙制，缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)的經(jīng)營活動透明度差，財務信息不透明，而且沒有經(jīng)過審計部門審查認可的財務報表，使得企業(yè)與銀行之間的信息嚴重不對稱，導致銀行對企業(yè)財務信息的獲得變得十分困難，從而加大了企業(yè)的融資難度。

（2）能夠用于抵押和擔保的資產(chǎn)嚴重不足。銀行等金融機構(gòu)為了降低貸款風險，一般要求中小企業(yè)能夠提供用作抵押的資產(chǎn)，但是因為中小企業(yè)大多資產(chǎn)有限，不能夠滿足銀行的抵押要求，因此就不符合銀行的抵押貸款條件。對于擔保，由于很多中小企業(yè)都不符合擔保的條件，而且中小企業(yè)之間也無法相互擔保，所而只能通過尋求大企業(yè)來為自己擔保，這無疑增加了中小企業(yè)的貸款難度。

（3）較低的信用度增加了中小企業(yè)的融資難度。中小企業(yè)普遍信用觀念不強，經(jīng)常有逃避銀行債務的現(xiàn)象。它們一般是先通過虛假交易合同、虛假資產(chǎn)證明等方式獲取銀行信任，進而騙取銀行貸款，然后再以虛假的資產(chǎn)評估、虛假的資本運作、虛假破產(chǎn)等方式來逃避銀行債務，嚴重損害了商業(yè)銀行的利益，也使得中小企業(yè)的整體信用水平受到嚴重的損害，導致商業(yè)銀行不愿輕易對中小企業(yè)發(fā)放貸款。

2.外部原因

（1）銀行方面的因素。目前，中小企業(yè)最重要的融資渠道是通過銀行等金融機構(gòu)來進行的，但是，銀行一般不愿意向中小企業(yè)發(fā)放貸款。其原因是，相對于大企業(yè)，中小企業(yè)貸款金額少，貸款次數(shù)頻繁，貸款后所需的跟蹤監(jiān)督力度要更大。所以在目前金融風險的壓力下，銀行本能地傾向于對中小企業(yè)“慎貸”和“惜貸”，對中小企業(yè)的信貸缺乏積極性。加上我國小型金融機構(gòu)發(fā)育不完善，中小企業(yè)融資渠道有限，很難獲得自身發(fā)展所需要的資金。

（2）政府對中小企業(yè)的政策支持有限。由于大企業(yè)對國民經(jīng)濟的重要性，所以長期以來，我國針對大型企業(yè)制定了一系列的優(yōu)惠政策和扶持措施，極大地緩解了大企業(yè)的融資難問題。而中小企業(yè)與大企業(yè)相比，其對國民經(jīng)濟的重要性尚不能與大企業(yè)同日而語。所以政府還沒有為中小企業(yè)融資制定相應的政策扶持體系和法律支持體系，銀行也沒有把中小企業(yè)列為信貸支持的重點對象，這就使得中小企業(yè)的融資渠道和融資能力大打折扣。

（3）為中小企業(yè)貸款提供擔保的信用體系不完善。由于中小企業(yè)缺乏用于抵押的固定資產(chǎn)，很難從銀行獲得貸款融資。而且，由于信用擔保體系不完善，有些中小企業(yè)經(jīng)常逃廢、懸空銀行債務，使銀行利益嚴重受損，同時也嚴重損害了中小企業(yè)的信譽度，增加了企業(yè)貸款的難度。

三、緩解中小企業(yè)融資難的對策建議

1.中小企業(yè)應切實改善自身問題

（1）規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理，提高其內(nèi)在融資能力。中小企業(yè)最大的弊端在于制度不健全，所以企業(yè)應當采取有力措施完善內(nèi)部管理制度，盡快建立產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、管理科學的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，把企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營與防范風險結(jié)合起來，做到各個環(huán)節(jié)都有監(jiān)督。規(guī)范企業(yè)財務管理，對成本管理、庫存管理、賬款管理、現(xiàn)金管理等方面，做到信息公開，使金融機構(gòu)能夠方便快捷地掌握企業(yè)信息，為企業(yè)融資創(chuàng)造條件。

（2）強化中小企業(yè)的信用觀念。中小企業(yè)融資的主要渠道是銀行貸款，因此，為了能夠籌集到更多的資金，企業(yè)必須誠信經(jīng)營，努力提升自身信用度，才能獲得銀行信任。這樣既能使銀行掌握企業(yè)的真實經(jīng)營情況，降低銀行的信息成本，也為企業(yè)獲得貸款創(chuàng)造了條件

2.政府要為中小企業(yè)發(fā)展搭建平臺

（1）政府要加大對中小企業(yè)的政策、法律扶持力度。政府要為中小企業(yè)的發(fā)展制定、完善相關(guān)的法律法規(guī)體系，用政策和法律的形式來規(guī)范金融機構(gòu)和中小企業(yè)融資主體的行為，對于違反法律法規(guī)的中小企業(yè)要嚴加懲處，為中小企業(yè)的發(fā)展營造良好的政治環(huán)境，使中小企業(yè)管理走上法制化軌道。

（2）盡快建立中小企業(yè)信用評級體系。當前，主要由銀行的評級機構(gòu)對中小企業(yè)的信用進行評估。一方面，權(quán)威性的企業(yè)資信評級機構(gòu)比較少，另一方面，每家銀行評級的標準都有差異。所以，政府有關(guān)部門要盡快建立權(quán)威的中小企業(yè)信用評級體系，引導中介機構(gòu)對企業(yè)的資信狀況進行科學評估和論證，建立企業(yè)及其法定代表人的信用檔案，使中小企業(yè)認識到信用評級對企業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，進而提高中小企業(yè)的管理水平和信用水平。

（3）加快信用擔保體系建設，完善信用擔保制度。中小企業(yè)一般規(guī)模小、資產(chǎn)少，普遍存在抵押品不足的問題，而信用擔保則彌補了中小企業(yè)抵押品不足的缺陷，回避了中小企業(yè)的信用困境。所以，政府應當建設多層次的中小企業(yè)信用擔保體系，多渠道籌集擔保資金，為信譽良好的企業(yè)提供不同層次的信用擔保，解決企業(yè)融資難的問題。

3.建立適合中小企業(yè)融資特點的金融機構(gòu)體系

（1）銀行應該改變傳統(tǒng)觀念，逐步提高對中小企業(yè)信貸支持力度。許多中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，對資金的需求顯得更為迫切。但大部分中小企業(yè)因為固定資產(chǎn)比較少，難以達到商業(yè)銀行質(zhì)押的要求，所以很難以及時獲得銀行的資金支持。為破解這一難題，銀行應當加強同保險、擔保等金融機構(gòu)的合作，從中小企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)鏈條或產(chǎn)業(yè)集群入手，盡量滿足中小企業(yè)對金融服務多樣化的需求。這將極大的增強中小企業(yè)的競爭力，同時保證銀行貸款按期收回，降低銀行放貸風險。

（2）逐步放開民間借貸,拓展中小企業(yè)融資渠道。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，民間金融市場也變得日益活躍，它比商業(yè)銀行更加了解市場經(jīng)濟主體的對資金的需求狀況，能更好地服務于中小企業(yè)，降低中小企業(yè)的融資成本，同時能更好地防范自身風險。但由于缺乏對民間金融市場有效的監(jiān)督和管理，使整個市場顯得很不規(guī)范。為了規(guī)范民間金融市場，就要將其納入正規(guī)的金融體系。因此，對于民間金融市場既要放松管制，又要引導和規(guī)范，逐步加大金融對內(nèi)開放的步伐，使民間資本從灰色地帶進入金融領(lǐng)域拓展中小企業(yè)的融資渠道。

（3）建立、完善專門為中小企業(yè)服務的小型金融機構(gòu)。建立、完善與中小企業(yè)規(guī)模相適應的中小金融機構(gòu)，使之和我國的經(jīng)濟構(gòu)成相適應。中小銀行和中小企業(yè)具有天生的聯(lián)系，容易了解地方信息及地方民營經(jīng)濟的經(jīng)營情況、企業(yè)發(fā)展前景和信用情況，與企業(yè)開展信息交流比較發(fā)方便，容易克服企業(yè)的信息不對稱而導致的交易成本高、交易風險大的障礙，特別適宜為中小企業(yè)提供金融服務。因此，應盡快建立一批金融機構(gòu)直接服務于中小企業(yè)，支持地方中小企業(yè)的發(fā)展。不僅要建立商業(yè)性中小金融機構(gòu)，也應當建立政策性中小金融機構(gòu)，不僅要發(fā)展城市中小銀行，也要發(fā)展城鄉(xiāng)信用社和村鎮(zhèn)銀行。

通過對中小企業(yè)融資難的原因進行深層次分析，我們認識到，要從根本上解決中小企業(yè)融資難這一問題，就需要企業(yè)、政府和銀行共同努力，構(gòu)建誠信、公平、合理的中小企業(yè)融資體系，為企業(yè)融資提供政策、法律和金融支持和服務保障。生了壞賬損失或資產(chǎn)損失，那只是企業(yè)的一種會計估計，而且這種會計在一定程度上不可避免?？梢?，會計核算的真實性原則也有一定的局限性。

三、會計核算真實性的實施措施

會計核算真實性是會計準則基本要求，也是會計工作發(fā)展的必然。要保證會計核算的真實性，必須做好以下工作。

1.建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范會計核算工作

建立健全企業(yè)資產(chǎn)核算、負債核算、所有者權(quán)益核算及收入、費用、利潤核算的相關(guān)內(nèi)部控制制度，對會計與出納，記賬與審核，審核與付款、總賬與會計檔案等不相容職務實行內(nèi)部牽制，明確職責、分清責任。明確會計核算程序及規(guī)范要求，在填制會計憑證、登記賬簿、編制報表等方面，做到會計核算及處理嚴格按程序及規(guī)范進行操作，杜絕違反程序及不規(guī)范的會計操作。

2.完善考核機制，消除利益驅(qū)動現(xiàn)象

之所以單位管理人員會出于利益驅(qū)動進行不真實會計核算，對外提供虛假會計信息，主要原因是企業(yè)管理干部及工作人員業(yè)績及績效考核機制不完善。企業(yè)對管理人員任用考核往往只注重短期的業(yè)績，不考慮企業(yè)長遠的利益及社會效益，這勢必導致企業(yè)管理人員在自己的任期內(nèi)隨意調(diào)整會計賬項。要解決這個問題只有完善企業(yè)管理人員及工作人員考核機制，將誠實守信及企業(yè)長期利益和社會效益納入考核范疇，以消除利益驅(qū)動現(xiàn)象。

3.加強會計監(jiān)督，杜絕會計造假行為

會計監(jiān)督包括內(nèi)部會計監(jiān)督和外部會計監(jiān)督。內(nèi)部會計監(jiān)督主要是企業(yè)內(nèi)部審計部門及會計部門內(nèi)部進行的監(jiān)督，一方面要建立嚴格的內(nèi)部控制制度，另一方面要加大內(nèi)部審計及會計自身的監(jiān)督力度，不斷完善內(nèi)部控制制度，防止會計造假行為發(fā)生。外部會計監(jiān)督包括了社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會監(jiān)督是指會計事務所及審計事務所接受委托對企業(yè)會計業(yè)務進行的監(jiān)督，政府監(jiān)督是政府審計部門對企業(yè)會計業(yè)務進行的監(jiān)督管理。只有加大內(nèi)部及外部會計監(jiān)督的力度，才能杜絕會計造假行為。

4.加強會計職業(yè)道德建設，提高會計人員綜合素質(zhì)

會計人員是會計核算的直接操作者，也是會計信息的直接制造者，要保證會計信息及會計核算的真實性，必須加強會計人員職業(yè)道德建設，強化會計人員職業(yè)素養(yǎng)及業(yè)務素質(zhì)，提高會計人員的思想認識，這是企業(yè)做好會計管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在會計隊伍建設時注意選用思想素質(zhì)好、業(yè)務水平高、具有良好職業(yè)道德的人員從事會計工作。只有會計人員的綜合業(yè)務素質(zhì)提高了，才能減少會計核算不真實性的發(fā)生。

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[2]楊自升.建立健全會計更正檔案確保會計核算的真實性.中國經(jīng)貿(mào),2012.7

[3]雷曉葵.淺議如何提高會計信息的真實性.農(nóng)業(yè)科研經(jīng)濟管理,2007.4

[4]孟杰.淺談加強會計監(jiān)督.時代報告,2012.1

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