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        淺談企業(yè)內(nèi)部控制工作

        2013-08-15 00:44:18王瑞雪棗莊市人民防空辦公室
        商場(chǎng)現(xiàn)代化 2013年25期
        關(guān)鍵詞:審計(jì)工作管理工作體系

        ■王瑞雪 棗莊市人民防空辦公室

        隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷發(fā)展,內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用日益顯。近年來(lái),我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面取得了一定進(jìn)展,2008年財(cái)政部頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,并要求于2009年7月1日開(kāi)始在上市公司實(shí)施,這是我國(guó)第一個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)拉開(kāi)了序幕。

        一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

        1.加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)工作的需要。內(nèi)部控制的不相容崗位分離有利于形成財(cái)務(wù)崗位的有效制約,通過(guò)制定嚴(yán)格的審批權(quán)限,可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)支出的合理化與透明化。良好的內(nèi)部控制體系是財(cái)務(wù)工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ),企業(yè)內(nèi)控水平的高低直接影響到財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。

        2.完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)質(zhì)就是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的系列控制方法、措施和程序,因此強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作可以督促企業(yè)不斷提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。而且由于企業(yè)的內(nèi)部控制滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面,涉通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理,還可以對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的控制,因而能夠確保證企業(yè)的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。

        3.加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要。面對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制有利于企業(yè)對(duì)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)認(rèn)識(shí),提高其風(fēng)險(xiǎn)防范能力。內(nèi)部控制建設(shè)有利于企業(yè)形成科學(xué)、高效的內(nèi)部管理流程,這是現(xiàn)代企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的體現(xiàn)??梢?jiàn),加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè),有利于提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力,從而可以獲得占領(lǐng)更多的市場(chǎng)份額,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

        二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

        1.企業(yè)內(nèi)部控制管理制度以及財(cái)務(wù)管理制度不完善?,F(xiàn)階段大部分企業(yè)的管理制度已經(jīng)相當(dāng)完善,大部分企業(yè)制定了全面的企業(yè)管理規(guī)章以及董事會(huì)工作條例等制度,但是由于對(duì)于內(nèi)部控制管理工作的認(rèn)識(shí)不到位,未能在企業(yè)內(nèi)部建立全面的內(nèi)部控制管理制度,導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作在開(kāi)展過(guò)程中缺乏指導(dǎo)依據(jù)。此外,部分企業(yè)甚至沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施困難。

        2.部分企業(yè)在管理。工作上缺乏內(nèi)控管理意識(shí)。部分企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控管理工作僅僅是一項(xiàng)制度,對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展缺乏實(shí)際的意義。也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理工作對(duì)于防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用,因此在企業(yè)管理上缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),也沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的盲目性較大,極易在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

        3.企業(yè)內(nèi)部控制管理執(zhí)行效果較差。由于企業(yè)在內(nèi)部控制管理上,缺乏有效的評(píng)價(jià)與考核,甚至沒(méi)有建立基本的內(nèi)部控制管理反饋機(jī)制,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理工作業(yè)得不到徹底的貫徹落實(shí),也無(wú)法及時(shí)總結(jié)分析內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題,因而也不利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的不斷改進(jìn)完善。

        4.企業(yè)在內(nèi)部控制管理上缺乏有效的監(jiān)督?,F(xiàn)階段,部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督,特別是未能借助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理,甚至也沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)以及審計(jì)工作流程,導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作缺乏必要的監(jiān)督管理。

        三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)措施

        1.充分革新企業(yè)的內(nèi)部控制管理理念。首先企業(yè)的管理部門(mén)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理工作的重要性,并明確企業(yè)內(nèi)控管理部門(mén)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理工作的工作重點(diǎn)以及工作流程,進(jìn)而總結(jié)分析當(dāng)前制度體系中存在的薄弱環(huán)節(jié)其次,應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定詳細(xì)的內(nèi)控管理工作規(guī)章制度,并結(jié)合企業(yè)的不同職能部門(mén)將管理制度進(jìn)行細(xì)化分解,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理工作的具體化與量化。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展的規(guī)范與完善。

        2.實(shí)現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制體系的完善。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容,也是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理工作的弱勢(shì)方面。因此針對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)的購(gòu)銷(xiāo)控制、成本費(fèi)用控制、資產(chǎn)和貨幣資金控制、財(cái)務(wù)預(yù)算控制以及會(huì)計(jì)記錄和報(bào)表控制等內(nèi)容,必須強(qiáng)化內(nèi)部的控制管理。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開(kāi)展上,可以按照會(huì)計(jì)要素將會(huì)計(jì)控制的對(duì)象和控制的內(nèi)容分類(lèi),然后以會(huì)計(jì)要素為中心展開(kāi)對(duì)企業(yè)產(chǎn)供銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的控制,或采取環(huán)節(jié)控制法,將企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程有機(jī)劃分環(huán)節(jié),再對(duì)具體環(huán)節(jié)實(shí)施控制。

        3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量,必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督組織機(jī)構(gòu),應(yīng)該由企業(yè)的高層管理部門(mén)直接負(fù)責(zé),通過(guò)高層管理部門(mén)直接抽調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)以及其他管理部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員成立審計(jì)委員會(huì)以及審計(jì)機(jī)構(gòu)。為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該具有一定的職能權(quán)限,能夠?qū)ζ髽I(yè)的各個(gè)部門(mén)開(kāi)展獨(dú)立的審計(jì)工作。其次,在內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)管理上,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該直接對(duì)企業(yè)的董事會(huì)或者是企業(yè)的總經(jīng)理直接負(fù)責(zé),以免內(nèi)部審計(jì)工作受到其他部門(mén)的抵觸與制約。此外,應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式以及審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行改變,將傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)以及事中審計(jì),將傳統(tǒng)的純財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢?nèi)控制度以及決策評(píng)價(jià)為目的的管理型審計(jì)工作。

        4.完善企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的監(jiān)督與考核。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行效果,企業(yè)應(yīng)該針對(duì)內(nèi)控管理工作制定系統(tǒng)完善的評(píng)估考核機(jī)制,通過(guò)評(píng)估考核管理,準(zhǔn)確的掌握當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制體系的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況,并通過(guò)匯總內(nèi)部控制管理方面存在的各種問(wèn)題,形成內(nèi)部控制管理評(píng)估報(bào)告,為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的下一步繼續(xù)開(kāi)展提供準(zhǔn)指導(dǎo)和建議,通過(guò)這種方式不斷提高集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。

        [1]劉長(zhǎng)琨.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展[J].中國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2009(11)

        [2]王敏.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2009(1)

        [3]賈國(guó)軍,李陽(yáng).從美國(guó)COSO報(bào)告的發(fā)展看我國(guó)內(nèi)部控制體系的完善[J].財(cái)會(huì)研究,2006(8)

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