王彬熹

（重慶工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，重慶 405211）

應(yīng)付賬款指的是企業(yè)在購(gòu)買材料商品或者接受勞務(wù)的時(shí)候，在交易已經(jīng)達(dá)成的情況下由于推遲付款而形成的債務(wù)。它是由參與交易的購(gòu)買方和供貨方優(yōu)先原則而產(chǎn)生的負(fù)債。在一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)的應(yīng)付賬款往往可以維持在同一個(gè)水平線上，應(yīng)付賬款在企業(yè)的債務(wù)組成中占有相當(dāng)一部分的比重，在創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的過(guò)程中起著不可替代的作用。

一、把握應(yīng)付賬款的時(shí)間價(jià)值，合理控制應(yīng)付賬款

對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行科學(xué)合理的管理，即把應(yīng)付賬款控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。應(yīng)付賬款具有雙重的時(shí)間價(jià)值，包含兩個(gè)部分：一是假如企業(yè)在成功交易時(shí)的即刻到賬付款，不能成為應(yīng)付賬款，由于資金是以融資作為來(lái)源的，因此在賬款的信用期以內(nèi)的融資成本就構(gòu)成應(yīng)付賬款的第一部分價(jià)值；二是企業(yè)的應(yīng)付賬款在沒(méi)有超出信用期范圍內(nèi)，在這一時(shí)間段內(nèi)如果購(gòu)貨方?jīng)]有對(duì)支付應(yīng)付賬款，那么這種行為就構(gòu)成了對(duì)供貨方應(yīng)有資金的占用行為，這時(shí)按貨幣的時(shí)間價(jià)值來(lái)計(jì)算得到的資金效益，就構(gòu)它第二部分的價(jià)值。

應(yīng)付賬款的這一雙重時(shí)間價(jià)值是在企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資本的價(jià)值擴(kuò)大以及創(chuàng)造的過(guò)程中一步步體現(xiàn)出的。傳統(tǒng)意義上的營(yíng)運(yùn)資本指的是公司內(nèi)部的所有可流動(dòng)的資產(chǎn)總和，營(yíng)運(yùn)資本與應(yīng)付賬款的在變動(dòng)上有著極大的相關(guān)性，值得注意的一點(diǎn)就是企業(yè)應(yīng)付賬款數(shù)額的大小以及支付的時(shí)機(jī)都會(huì)直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本的運(yùn)作。如果過(guò)早的支付企業(yè)應(yīng)付賬款，就會(huì)使企業(yè)資金用于在營(yíng)運(yùn)資本之中的流動(dòng)性強(qiáng)的那部分資金份額變少。企業(yè)在對(duì)營(yíng)運(yùn)資本進(jìn)行管理的過(guò)程中，一般會(huì)比較注重這幾項(xiàng)：企業(yè)流動(dòng)資金：企業(yè)固定資產(chǎn)、和庫(kù)存量等，而當(dāng)談及對(duì)企業(yè)負(fù)債的應(yīng)用時(shí)，特別是在針對(duì)應(yīng)付賬款的影響時(shí)，大部分企業(yè)不但考慮的很少，甚至敬而遠(yuǎn)之不敢對(duì)其加以利用。出現(xiàn)這種現(xiàn)象最主要的原因就在于這些企業(yè)的管理人員對(duì)企業(yè)的應(yīng)付賬款對(duì)于資本運(yùn)營(yíng)所起的作用，能夠做出的貢獻(xiàn)以及企業(yè)應(yīng)付賬款的自身潛在價(jià)值的認(rèn)識(shí)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠深刻。所以針對(duì)應(yīng)付賬款可以對(duì)企業(yè)無(wú)論在資金積累還是資金流動(dòng)方面都有重要的推動(dòng)作用這一特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)該想方設(shè)法采取一些措施并制定一些資金管理制度來(lái)發(fā)掘企業(yè)應(yīng)付賬款的運(yùn)作價(jià)值，充分利用應(yīng)付賬款的特性及價(jià)值增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資本。而通常最常用也最直觀的辦法就是企業(yè)可以采取策略擴(kuò)大的應(yīng)付賬款數(shù)額以及推遲付款的時(shí)間來(lái)實(shí)現(xiàn)，但實(shí)際操作時(shí)還要從企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r、能承受的應(yīng)付賬款的最大額度以及供貨方的意愿來(lái)出發(fā)根據(jù)這一點(diǎn)，企業(yè)可以通過(guò)提高自身對(duì)應(yīng)付賬款的理解能力和承受能力并合理的同供應(yīng)商進(jìn)行洽談，提高他們的賒銷意愿，以此來(lái)提高應(yīng)付賬款的價(jià)值。

二、應(yīng)付賬款在企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本中的價(jià)值與管理

那要想對(duì)企業(yè)應(yīng)付賬款做出一個(gè)合理的科學(xué)的付款計(jì)劃以及準(zhǔn)確把握住最佳的付款時(shí)機(jī)，我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手：

（一）思想上重視，并落實(shí)權(quán)責(zé)

在思想上企業(yè)的管理人員要像那些民營(yíng)企業(yè)的持有者對(duì)采購(gòu)付款業(yè)務(wù)的關(guān)心程度一樣來(lái)重視對(duì)企業(yè)應(yīng)付賬款的管理。在管理人員重視的前提之下，想要合理控制應(yīng)付賬款從中獲得最大收益的企業(yè)還要結(jié)合自身的內(nèi)部采購(gòu)等付款業(yè)務(wù)的一些特點(diǎn)以及企業(yè)自身內(nèi)部的發(fā)展需要來(lái)成立一個(gè)包含對(duì)企業(yè)應(yīng)付賬款管理在內(nèi)的管理機(jī)構(gòu)，從而使職責(zé)權(quán)限明確無(wú)誤，進(jìn)一步來(lái)說(shuō)就是把對(duì)財(cái)務(wù)有管理權(quán)利和管理職責(zé)的人員進(jìn)行重點(diǎn)的加強(qiáng)管理還要具體落實(shí)到各個(gè)財(cái)務(wù)及資金管理部門的個(gè)人。在應(yīng)對(duì)企業(yè)應(yīng)付賬款和營(yíng)運(yùn)資本等方面的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、監(jiān)督、考核等管理部門時(shí)，要采取不同職責(zé)部門保持相互分離的措施，以免有人濫用職權(quán)從中暗箱操作，還要做到各部門之間溝通要及時(shí)、便利，保證各部門或各管理人員之間的方便監(jiān)督以及高效協(xié)作。

（二）收集必要資料并進(jìn)行登記管理

曾經(jīng)有一位管理學(xué)方面的專家這樣說(shuō)：“一個(gè)好的供應(yīng)商能給公司帶來(lái)的不可估量的價(jià)值?！彼栽谶x擇供應(yīng)商時(shí)一定要做到優(yōu)勝劣汰。企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)管理部門，要不斷的搜集一些供貨方的信用資料并及時(shí)的進(jìn)行整合處理，積極的從中尋找那些比較有合作價(jià)值的供應(yīng)商，并對(duì)積極的他們開展動(dòng)態(tài)的考察，并把對(duì)所購(gòu)貨物或應(yīng)付的資金的付款方式以及付款最大期限作為一項(xiàng)最重要的考核指標(biāo)。在這個(gè)基礎(chǔ)上，還可以把不同要求的供貨商劃分為不同的等級(jí)，對(duì)不同等級(jí)的供貨商分開來(lái)考核，并對(duì)他們進(jìn)行等級(jí)管理，還要針對(duì)不同等級(jí)的供貨商制定出不同的采購(gòu)計(jì)劃。在經(jīng)過(guò)等級(jí)考核之后時(shí)機(jī)較為成熟的情況下，企業(yè)要通過(guò)財(cái)務(wù)部門和采購(gòu)部門與考核成績(jī)理想的供應(yīng)商及時(shí)的簽訂規(guī)范的付款方式以及合作協(xié)議。

（三）把握企業(yè)的最佳付賬時(shí)機(jī)

企業(yè)在無(wú)償?shù)恼加脤?duì)供貨企業(yè)應(yīng)付的資金時(shí)，不但可以有效地緩解企業(yè)自身在應(yīng)對(duì)資金短時(shí)的壓力，還可以有效地提高資金周轉(zhuǎn)率并為本公司節(jié)約大量的資金成本，但是如果在應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款時(shí)一味的對(duì)供貨方進(jìn)行拖延，就會(huì)使企業(yè)自身的信譽(yù)大打折扣，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分不利，而且也會(huì)影響到企業(yè)自身的正常運(yùn)作。因此，企業(yè)在應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款時(shí)要對(duì)應(yīng)付占款帶來(lái)的效益和付出的代價(jià)兩方面做一個(gè)綜合的衡量，而不是單一的只從應(yīng)付賬款帶來(lái)的好處分析，最后，把應(yīng)付賬款確定在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)，并把握好最佳的付款時(shí)機(jī)。為此，對(duì)企業(yè)應(yīng)付賬款的管理要從業(yè)務(wù)性方向分析性方向發(fā)展。以公司現(xiàn)已的信息平臺(tái)、采購(gòu)業(yè)務(wù)方面的數(shù)據(jù)積極同供應(yīng)商簽訂的合同條款作為把握付款時(shí)機(jī)基礎(chǔ)；而且還要控制在供貨方可以接受的范圍之內(nèi)，適當(dāng)?shù)脑黾右恍╊~外付款期限，借助企業(yè)的信息管理部門開發(fā)的信息管理系統(tǒng)，權(quán)衡一下延期付款獲得的收益和付出的代價(jià)，最終決定出最佳的付款時(shí)機(jī)。

（四）不斷更新應(yīng)付賬款的管理理念

企業(yè)要想得到長(zhǎng)足的發(fā)展是必須要與時(shí)俱進(jìn)的，在應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款的價(jià)值方面也要緊跟時(shí)代的發(fā)展步伐，企業(yè)要不斷對(duì)應(yīng)付賬款的價(jià)值進(jìn)行探索，對(duì)應(yīng)付賬款在管理在思想上要做一個(gè)準(zhǔn)確的定位，必要時(shí)還要積極向國(guó)外一些在應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款有豐富經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)學(xué)習(xí)，研究他們?cè)趹?yīng)付賬款管理方面取得的方面最新成果，把對(duì)應(yīng)付賬款的管理作為整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，并樹立起本公司特有的一套對(duì)應(yīng)付賬款的管理理念。

[1]余秉堅(jiān)，主編.中國(guó)會(huì)計(jì)百科全書[M].沈陽(yáng)：遼寧人民出版，1999.

[2]郭淑芬.應(yīng)付賬款的管理與控制[J].財(cái)務(wù)通訊（學(xué)術(shù)版），2006（5）.