（許昌市襄城縣供電局，河南 許昌 452670）

企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，依據(jù)自身發(fā)展而制定一系列相互聯(lián)系、制約、監(jiān)督的制度和實(shí)施措施，最終達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的目的，企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中必不可缺的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施，不但能夠保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)的安全，而且可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)漏洞，避免不必要的原則性錯(cuò)誤。那么會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就必不可少了，要做到會(huì)計(jì)資料的完整、真實(shí)，才能有限的控制風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

一 制度建設(shè)

俗語說“無規(guī)矩不成方圓”，那么企業(yè)的管理就更要有合理完善的控制制度。縣級(jí)供電企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度要以《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》為依據(jù)，結(jié)合相關(guān)法規(guī)制度，綜合單位實(shí)際情況，從現(xiàn)金管理、固定資產(chǎn)管理、采購管理、收支管理、成本控制管理、報(bào)銷制度管理等方面制定詳細(xì)的管理制度。

二 確定關(guān)鍵點(diǎn)來加強(qiáng)和鞏固會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)用性和可操作性，預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)

（一）資金的收支業(yè)務(wù)要建立嚴(yán)格規(guī)范的授權(quán)和批準(zhǔn)制度，并且嚴(yán)格按照既定制度來實(shí)施。收支業(yè)務(wù)相關(guān)的人員和部門之間要互相制約、相互監(jiān)督，確保資金的安全，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。資金的經(jīng)辦人、復(fù)核人、審批人應(yīng)該按照規(guī)章制度來約束行為，審批人應(yīng)該在授權(quán)范圍內(nèi)審批，沒有授權(quán)的不得審批。復(fù)核人要對(duì)資金的用途和數(shù)目等進(jìn)行核實(shí)和校對(duì)。經(jīng)辦人嚴(yán)格按照審批人的意見辦理業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁越級(jí)、超額，對(duì)于超越審批范圍的業(yè)務(wù)要拒絕辦理，并且及時(shí)向?qū)徟朔磻?yīng)具體情況，防范影響資金安全事件的發(fā)生。

1.資金的使用要有計(jì)劃性，提前申請(qǐng)。應(yīng)該根據(jù)年度財(cái)務(wù)預(yù)算來編制計(jì)劃明細(xì)，并呈報(bào)具有審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)簽字，把審批過的計(jì)劃表報(bào)財(cái)務(wù)室備案，方便以后的款項(xiàng)結(jié)算。

2.報(bào)賬時(shí)要認(rèn)真填寫報(bào)銷單，注明款項(xiàng)的用途、金額等內(nèi)容，并附有合法有效的發(fā)票或者憑證等證明材料。審批人要在自己的權(quán)限內(nèi)做出審批，對(duì)不符合要求和規(guī)定的報(bào)銷票據(jù)要拒絕審批。

3.財(cái)務(wù)部門要對(duì)支付憑證和單據(jù)進(jìn)行復(fù)核，確保支付程序的正確有效，手續(xù)和單據(jù)要齊全合法，金額要一致，支付方式要合適。復(fù)核無誤后才能辦理支付。

4.出納人員要根據(jù)復(fù)核后無誤的支付憑證和管理制度來辦理支付。

（二）對(duì)于大批量的、重要的資金支付要集體表決和審批，并且建立長(zhǎng)期有效的責(zé)任追究制度，防止貪污、腐敗、侵占和挪用資金等違法行為和事件的發(fā)生。財(cái)務(wù)部門要定期對(duì)賬，內(nèi)部賬務(wù)的收支情況要與銀行的細(xì)節(jié)流水相一致，對(duì)于壞賬、死賬的事情，要及時(shí)的與當(dāng)事人核實(shí)，找出原因，及時(shí)處理。同時(shí)定期的對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)匯總，確保與賬本面額一直，財(cái)務(wù)章的使用要嚴(yán)格按照制度進(jìn)行，禁止一人保管所有支付款項(xiàng)的所有印章。

（三）責(zé)任到人，保證固定資產(chǎn)的完整。

1.有專人負(fù)責(zé)對(duì)時(shí)間物資驗(yàn)明詳細(xì)記錄入庫、出庫、報(bào)廢等環(huán)節(jié)的控制，預(yù)防資產(chǎn)外流、被挪用等。培養(yǎng)素質(zhì)較高與有職業(yè)道德的采購和付款人員，并對(duì)采購和付款嚴(yán)格管理，根據(jù)采購事項(xiàng)的不同所行使的權(quán)限也不一樣，超過權(quán)限時(shí)需要上報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，跨部門的采購需要部門之間的協(xié)調(diào)配合，對(duì)技術(shù)要求較高的需要有專業(yè)的技術(shù)人員參與采購過程，熟悉所采購的物品，對(duì)于技術(shù)參數(shù)、主要部位和零部件都有所了解，并且要集體決策和審批，以防出現(xiàn)決策失誤，而帶來嚴(yán)重?fù)p失。

2.采購要嚴(yán)格按照“申請(qǐng)、審批、采購//招標(biāo)、驗(yàn)收、付款”等程序詳細(xì)記錄相關(guān)資料。事后對(duì)采購事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)的比對(duì)如有漏洞及時(shí)處理。

三 企業(yè)內(nèi)部職責(zé)劃分與內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部劃分職責(zé)、明確責(zé)任人，建立健全企業(yè)內(nèi)部的分工制度，及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行時(shí)所出現(xiàn)的錯(cuò)誤和違紀(jì)行為，明確出會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限。任何一項(xiàng)交易的執(zhí)行都要有詳細(xì)的記錄，固定資產(chǎn)的保管安排專人安排給專人后，再依據(jù)部門的不同選出不同的負(fù)責(zé)人，從而實(shí)現(xiàn)各相關(guān)工作崗位的相互監(jiān)督與制約。

（一）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置中應(yīng)注意橫向與縱向的關(guān)系，做到防患于未然。內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作崗位設(shè)計(jì)和崗位職責(zé)的劃分要清晰明確，使不同機(jī)構(gòu)、不同崗位的財(cái)務(wù)從業(yè)者能夠相互監(jiān)督、相互制約，權(quán)利和責(zé)任劃分到人、清晰分明，來保障內(nèi)部活動(dòng)的健康有序、規(guī)范合法。

（二）要定期組織財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)、稅收法律法規(guī)政策、會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的知識(shí)和技能水平，滿足實(shí)際工作的需要。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要包括：企業(yè)的授權(quán)批準(zhǔn)、交易的憑證與記錄，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保全、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、獨(dú)立稽核等方面的控制。

四 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要遵循合理控制的原則

縣級(jí)電力企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要隨著外部環(huán)境的變化、內(nèi)部業(yè)務(wù)范圍的變化和管理要求的提高來不斷修訂，使其更加完善和規(guī)范。

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要以事前控制與事中控制為主，財(cái)務(wù)管理要以會(huì)計(jì)監(jiān)督為主。最終通過內(nèi)部的過程控制和管理，確保資產(chǎn)的安全和完整。

（二）實(shí)現(xiàn)對(duì)籌集資金，調(diào)配物資，參與經(jīng)營(yíng)決策等過程中的監(jiān)控，科學(xué)的實(shí)施事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析等制度。只有不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，才能更加完善的實(shí)施顳部控制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高縣級(jí)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（三）建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，及時(shí)把業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的重要信息和內(nèi)容上報(bào)或者互通，使內(nèi)部信息更加實(shí)時(shí)和有效，具有針對(duì)性。運(yùn)用財(cái)務(wù)電算化核算系統(tǒng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制系統(tǒng)更加自動(dòng)化和科學(xué)化，減少人為操作帶來的失誤和不良影響，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)的維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，以增強(qiáng)內(nèi)部信息管理的時(shí)效性、針對(duì)性、安全性。

（四）建立科學(xué)、合理、嚴(yán)格、有序的考核獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)罰要按照實(shí)際工作情況進(jìn)行，做到有章可循。嚴(yán)格的考核制度可以確保工作落實(shí)的效率和效果。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度要落實(shí)各部門和各崗位的職責(zé)，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的提高。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施要依法設(shè)定，考慮制度的適用性、經(jīng)濟(jì)性、科學(xué)性和可操作性，對(duì)內(nèi)部控制要定期開展評(píng)價(jià)和評(píng)估。