□張小莉

(晉城環(huán)城高速公路建設(shè)管理處，山西晉城048000)

高速公路建設(shè)項目投資金額巨大，且大部分資金來源于財政基金和銀行貸款。如果監(jiān)管不到位的話，不僅會延誤高速公路工程建設(shè)進(jìn)度，而且會威脅到國有資金的安全。所以，作為高速公路建設(shè)的管理者，我們注重資金安全、加強(qiáng)資金監(jiān)管，確保高速公路建設(shè)項目的順利完成。

1 高速公路建設(shè)資金監(jiān)管存在的主要問題

目前，我省在建的高速公路項目較多，資金需求旺盛，籌融資壓力加大，許多高速公路建設(shè)單位將主要精力放在了資金的籌集上，而對于籌集來的資金如何監(jiān)管則不太重視，導(dǎo)致資金監(jiān)管方面出現(xiàn)了一些“真空地帶”，加之部分領(lǐng)導(dǎo)存在“重工程、輕財務(wù)”的思想，也導(dǎo)致了資金管理上出現(xiàn)了諸多問題，歸納起來主要有以下六點(diǎn):

(1)建設(shè)資金使用管理不嚴(yán)，缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，未能及時發(fā)現(xiàn)資金違規(guī)行為;

(2)建設(shè)項目資金使用不規(guī)范，存在挪用、截留、擠占、墊支、預(yù)留，虛報、套取建設(shè)資金等現(xiàn)象;

(3)建設(shè)項目管理不規(guī)范，如違反招投標(biāo)法等方面的規(guī)定，使建設(shè)資金使用存在程序上的不合法;

(4)概(預(yù))算編制不準(zhǔn)確，人為控制概算總額，隨意刪減概算項目，致使概算與實際脫節(jié)，無法發(fā)揮概算控制的作用;

(5)概算控制不嚴(yán)，隨意上馬概算外項目，擅自擴(kuò)大基建規(guī)模和提高基建標(biāo)準(zhǔn);

(6)重決算輕預(yù)算的現(xiàn)象時有發(fā)生，高估冒算，浪費(fèi)了建設(shè)資金。

2 高速公路建設(shè)資金監(jiān)管的原則

高速公路建設(shè)項目一般建設(shè)年限較長，資金監(jiān)管時間跨度較大、涉及面較廣、任務(wù)較為艱巨。必須在“資金使用”和“資金監(jiān)督”之間找準(zhǔn)平衡點(diǎn)，做到資金監(jiān)管到位卻不越位。如何把握兩者之間的“度”，必須遵循以下原則:

(1)?？顚Ｓ玫脑瓌t。高速公路建設(shè)資金必須用于經(jīng)批準(zhǔn)的在建項目。建設(shè)單位要將高速公路建設(shè)資金與自己掌控的其他資金有效區(qū)分，專門設(shè)立賬戶存儲，并嚴(yán)格按批復(fù)的概算項目使用，實現(xiàn)資金在建設(shè)項目中封閉運(yùn)行，任何單位或個人不得截留、擠占和挪用。

(2)全過程監(jiān)督控制原則。廣義的資金管理不僅是指資金支付，而是借助“資金支付”這一平臺，依托于項目管理這一主體，對在建項目進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)管，杜絕不合理的開支發(fā)生，為工程管理把好最后一道關(guān)口。眾所周知，整個項目管理就是一個契約管理的過程。招投標(biāo)文件和合同條款是契約的總綱，為了便于構(gòu)建科學(xué)的資金管理體系，高速公路建設(shè)的財務(wù)人員要以適當(dāng)?shù)姆绞浇槿氲焦こ痰那捌谥腥?。同時，在工程的建設(shè)過程中要強(qiáng)化工程變更、資金支付等重點(diǎn)領(lǐng)域的檢查，建立健全資金使用的內(nèi)控制度，確保建設(shè)資金的安全、合理和有效使用。

(3)全員監(jiān)督控制原則。高速公路建設(shè)管理單位要應(yīng)以資金流動為主線，按照內(nèi)部各部門職責(zé)權(quán)限，將建設(shè)資金監(jiān)管責(zé)任合理的劃分到各責(zé)任部門，形成權(quán)責(zé)相匹配、多部門參與、全員監(jiān)督的資金管控體系。

(4)效率和效益原則。目前因資金供需矛盾較為突出，項目資金的到位率較低，根本不能滿足工程建設(shè)的需要。為不耽誤工程建設(shè)進(jìn)度，高速公路建設(shè)單位應(yīng)本著“公平、公正”的原則，參考各施工單位的工程計量支付，綜合考慮項目的輕重緩急，統(tǒng)籌調(diào)配資金，將有限的資金用在刀刃上，既要保證效率，還要保證效益。

(5)預(yù)算管理的原則。國家對基本建設(shè)項目的管理的一個基本原則是“執(zhí)行好概算，控制好預(yù)算”。在預(yù)算與實際發(fā)生差異的情況下，要充分發(fā)揮統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)的作用，在不違背資金控制的原則下，及時、科學(xué)地調(diào)整預(yù)算，確保不突破概算。

3 高速公路建設(shè)資金監(jiān)管的內(nèi)容

在高速公路建設(shè)的各個階段，工作側(cè)重點(diǎn)不同，因此資金監(jiān)管的重點(diǎn)也不同。具體分為以下三個階段。

3.1 建設(shè)項目前期的資金監(jiān)管

前期的資金監(jiān)管主要包括兩個方面的內(nèi)容:一是資金管理相關(guān)條款的擬定，在項目前期，高速公路建設(shè)財務(wù)人員要根據(jù)項目的具體情況，提出科學(xué)的資金管理思路，統(tǒng)籌考慮履約保證金收取比例及方式、每期工程計量款支付條件與金額、質(zhì)量缺陷保證金的扣付比例與方式，并形成合同條款，寫入招投標(biāo)文件與施工合同中。二是項目前期具體的資金支付，包括:前期工作涉及的資金主要是工可編制費(fèi)的支付、勘察設(shè)計費(fèi)的支付、專項評估費(fèi)的支付、建設(shè)單位相關(guān)管理費(fèi)的支付以及投標(biāo)保證金的收取與退還。

3.2 建設(shè)期間的資金監(jiān)管

建設(shè)期資金的監(jiān)管是整個工程管理過程中的重中之重，主要包括:工程計量款的支付、施工單位工程款的使用、工程價款的結(jié)算、建設(shè)單位管理費(fèi)的使用和貸款利息的計算等項目。

3.3 竣工決算資金監(jiān)管

竣工決算階段的資金監(jiān)管主要包括:工程尾款的支付、質(zhì)量缺陷保證金的支付，以及竣工財務(wù)決算監(jiān)管等。

4 高速公路建設(shè)資金監(jiān)管的方法

目前，為保證高速公路建設(shè)資金的封閉式運(yùn)作，我省大部分高速公路建設(shè)項目都采取的是委托銀行監(jiān)管模式。要準(zhǔn)確運(yùn)用該模式必須把握好以下幾方面的內(nèi)容:

(1)簽訂三方監(jiān)管協(xié)議。建管處、開戶銀行與施工單位簽訂委托監(jiān)管協(xié)議，對資金監(jiān)管的內(nèi)容、方式、相關(guān)單位的權(quán)責(zé)、違約處罰進(jìn)行詳盡的約定。

(2)嚴(yán)格按“資金支付計劃表”撥付資金。承包單位每月編制“資金支付計劃表”，詳細(xì)列明擬支付款項單位、內(nèi)容、時間及用途，報建管處審批。建設(shè)單位的財務(wù)人員要嚴(yán)格審查“資金支付計劃表”，必要時要延伸到施工合同和工程結(jié)算單等原始憑據(jù)。監(jiān)管銀行根據(jù)審批的“資金支付使用計劃”，對建設(shè)資金予以劃轉(zhuǎn)。資金去向一般只能是經(jīng)審批的供貨單位、設(shè)備租賃單位、農(nóng)民工等。

(3)“非常規(guī)支出”要嚴(yán)格把控。施工單位截留、挪用建設(shè)資金往往通過“非常規(guī)支出”予以實現(xiàn)。因此，對于施工單位發(fā)生的一些與貌似與工程建設(shè)無關(guān)的資金支付，建設(shè)單位的財務(wù)人員要重點(diǎn)關(guān)注，特別是對施工單位提出的申請支付的總公司墊付資金、購買固定資產(chǎn)、支付借款利息等大額資金支付，不僅要逐筆逐項審核，而且要認(rèn)真審閱其所提供的證明材料，必要時可采用函證、實地盤點(diǎn)、計算分析等方法予以核實，經(jīng)佐證確系與本工程項目相關(guān)時，方可支付，證據(jù)不足的，不予審批支付。

(4)核定取現(xiàn)額度，方便施工單位。高速公路建設(shè)涉及的業(yè)務(wù)較為繁雜，項目支出的不可預(yù)見性較強(qiáng)。為此，我們在資金管理過程中要適度靈活，為施工單位留有一定的余地，以免因管控過死而耽誤工程進(jìn)度。對施工單位的經(jīng)常性支出，如支付農(nóng)民工工資、辦公經(jīng)費(fèi)以及零星開支等，根據(jù)各承包單位的工程情況，確定一個現(xiàn)金提取額度，在額度范圍內(nèi)，只要承包單位提供正當(dāng)取現(xiàn)依據(jù)，便可以隨時取現(xiàn)。

(5)強(qiáng)化檢查，嚴(yán)格懲戒。項目部財務(wù)人員應(yīng)組織專人定期不定期地對施工單位的資金使用情況時行全面檢查，對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要予以嚴(yán)肅處理，絕不姑息。對一些性質(zhì)比較嚴(yán)重的違規(guī)行為如施工單位轉(zhuǎn)移、挪用工程資金，我們不僅要責(zé)令其追回，而且要予以懲罰性措施，可以給予其挪用資金雙倍的罰款。對施工單位發(fā)生的一些有礙社會和諧穩(wěn)定的違規(guī)行為，如拖欠農(nóng)民工工資和地方材料款，我們在重罰的同時，還要向政府監(jiān)管部門予以通報，降低其信譽(yù)評價等級。通過讓其承受較高違規(guī)成本來震懾施工單位，使其在今后的資金使用工程不敢越雷池半步。如果在檢查過程中發(fā)現(xiàn)一定開戶銀行負(fù)有一定責(zé)任，應(yīng)根據(jù)資金監(jiān)管協(xié)議中的相關(guān)規(guī)定，追究其責(zé)任。

5 資金監(jiān)管中注意事項

資金監(jiān)管的首要目的是為保證資金高效使用，所以我們不能一味地強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”，而忽視其“服務(wù)”功能。要把搞好“服務(wù)”的前提下搞“監(jiān)督”，以“監(jiān)督”促進(jìn)服務(wù)，從而提高高速公路建設(shè)資金的安全、高效的運(yùn)作。為此，在具體的實務(wù)操作中，一定要注意處理好以下兩方面的問題:

(1)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，逐步完善。資金監(jiān)管是在建設(shè)資金的收付結(jié)算環(huán)節(jié)中增加了一道監(jiān)督管理環(huán)節(jié)，勢必會增加項目管理單位、承包商等單位的工作量，在監(jiān)管初期可能會存在一些矛盾和問題，因此，建管處要注意加強(qiáng)和各方的溝通協(xié)商，積極探討資金監(jiān)管的有效途徑和方法，逐步完善監(jiān)管辦法，保證監(jiān)管工作的順利實施。

(2)突出重點(diǎn)，抓大放小。高速公路建設(shè)項目每期的計量大，資金用途繁雜，在實行監(jiān)管過程中，應(yīng)突出重點(diǎn)，主要監(jiān)管施工單位的材料采購、設(shè)備租賃、農(nóng)民工工資及向上級繳納管理費(fèi)等，以防止挪用建設(shè)資金，拖欠農(nóng)民工工資等現(xiàn)象發(fā)生。對于一些零星的開支不宜管得過多過死，以免影響施工單位的正常經(jīng)營管理，進(jìn)而影響工程進(jìn)展。

［1］朱凌靜.高速公路建設(shè)項目財務(wù)監(jiān)管和風(fēng)險控制初探［J］.中國內(nèi)部審計，2011(06).