國務稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告

（2013年6月19日 國家稅務總局公告2013年第32號）

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號），國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調(diào)整，現(xiàn)公告如下：

一、中華人民共和國境內(nèi)增值稅納稅人均應按照本公告的規(guī)定進行增值稅納稅申報。

二、納稅申報資料

納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料。

（一）納稅申報表及其附列資料

1.增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報表及其附列資料包括：

（1）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。

（2）《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。

（3）《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。

（4）《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（應稅服務扣除項目明細）。

一般納稅人提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》。其他情況不填寫該附列資料。

（5）《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）。（6）《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》。

2.增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）納稅申報表及其附列資料包括：

（1）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。

（2）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。

小規(guī)模納稅人提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。

3.上述納稅申報表及其附列資料表樣和填寫說明詳見附件。

（二）納稅申報其他資料

1.已開具的稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和普通發(fā)票的存根聯(lián)。

2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”、稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)。

按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)。

3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、鐵路運輸費用結算單據(jù)的復印件。

按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的其他運輸費用結算單據(jù)的復印件。

4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。

5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。

6.納稅人提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，按照有關規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。

7.主管稅務機關規(guī)定的其他資料。

（三）納稅申報表及其附列資料為必報資料。納稅申報其他資料的報備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

三、主管稅務機關應做好增值稅納稅申報的宣傳和輔導工作。

四、本公告自2013年9月1日起施行。《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2011年第66號）、《國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2012年第43號）同時廢止。

特此公告。

附件：（略）

國務稅務總局關于實施《稅收票證管理辦法》若干問題的公告

（2013年6月24日 國家稅務總局公告2013年第34號）

《稅收票證管理辦法》（國家稅務總局令第28號，以下簡稱《辦法》）已經(jīng)于2013年2月25日公布，自2014年1月1日起施行?，F(xiàn)就《辦法》實施的有關問題公告如下：

一、關于未納入《辦法》的幾種相關憑證的使用

稅務機關按照《稅務代保管資金賬戶管理辦法》（國稅發(fā)〔2005〕181號）、《國家稅務總局財政部中國人民銀行關于稅務代保管資金賬戶管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕12號）收取稅務代保管資金時使用的《稅務代保管資金專用收據(jù)》及“稅務代保管資金專用章”、按照《中華人民共和國行政處罰法》當場收繳罰款時使用的財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)（以下簡稱當場處罰罰款收據(jù)）、按照《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》和《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第15號）開具的《車輛購置稅完稅證明》及“車購稅征稅專用章”，繼續(xù)執(zhí)行原有規(guī)定。

稅務機關應當將《稅務代保管資金專用收據(jù)》、當場處罰罰款收據(jù)、《車輛購置稅完稅證明》納入稅收票證核算范圍，并且參照《辦法》的規(guī)定，對《稅務代保管資金專用收據(jù)》及當場處罰罰款收據(jù)按照視同現(xiàn)金管理的稅收票證進行管理。

納稅人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納稅款后，銀行為納稅人打印的《電子繳稅付款憑證》和納稅人通過稅務機關網(wǎng)上開票系統(tǒng)自行開具的《電子繳款憑證》，不屬于稅收票證的范疇，但是，經(jīng)銀行確認并加蓋收訖章的《電子繳稅付款憑證》、與銀行對賬單核對無誤的《電子繳款憑證》可以作為納稅人的記賬核算憑證。

二、關于幾種稅收票證的使用管理

（一）數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用管理

《辦法》第三條第二款所稱數(shù)據(jù)電文稅收票證，不包括存儲在稅收征管系統(tǒng)中紙質(zhì)稅收票證的電子信息。

（二）《出口貨物完稅分割單》的使用管理

已經(jīng)取得購進貨物的《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》或《出口貨物完稅分割單》的企業(yè)將購進貨物再銷售給其他出口企業(yè)時，應當由銷貨企業(yè)憑已完稅的原購進貨物的《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》第二聯(lián)（收據(jù)乙）或已完稅的原購進貨物的《出口貨物完稅分割單》第一聯(lián)，到所在地的縣（區(qū)）級國家稅務局申請開具《出口貨物完稅分割單》。稅務機關開具《出口貨物完稅分割單》時，必須先收回原《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》第二聯(lián)（收據(jù)乙）或原《出口貨物完稅分割單》第一聯(lián)。

（三）稅收完稅證明的使用管理

1.稅收完稅證明分為表格式和文書式兩種。按照《辦法》第十七條第一款第（一）項、第（二）項、第（三）項以及國家稅務總局明確規(guī)定的其他情形開具的稅收完稅證明為表格式；按照《辦法》第十七條第一款第（四）項規(guī)定開具的稅收完稅證明為文書式，文書式稅收完稅證明不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證。

2．《辦法》第十三條第（三）項、第十七條第一款第（二）項所稱扣繳義務人已經(jīng)向納稅人開具的稅法規(guī)定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證，是指記載車船稅完稅情況的交強險保單、記載儲蓄存款利息所得稅完稅情況的利息清單等稅法或國家稅務總局認可的能夠作為已完稅情況證明的憑證。

3.《辦法》第十七條第一款第（四）項所稱“對納稅人特定期間完稅情況出具證明”，是指稅務機關為納稅人連續(xù)期間的納稅情況匯總開具完稅證明的情形。稅務機關按照《辦法》第十七條第一款第（四）項開具完稅證明時，必須確保納稅人繳、退稅信息全面、準確、完整，具體開具辦法由各省稅務機關確定。

4.扣繳義務人未按規(guī)定為納稅人開具稅收票證的，稅務機關核實稅款繳納情況后，應當為納稅人開具稅收完稅證明（表格式）。

（四）《印花稅票銷售憑證》的使用管理

稅務機關、代售人銷售印花稅票應當同時開具《印花稅票銷售憑證》；稅務機關印花稅票銷售人員、代售人向稅收票證管理人員辦理票款結報繳銷時，應當持《印花稅票銷售憑證》一并辦理。

三、關于稅收票款的結報繳銷

（一）稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人按照《辦法》第三十八條第二款的規(guī)定辦理稅收票款結報繳銷手續(xù)時，應當填制《稅收票款結報繳銷單》，連同所收取的稅款或稅款匯總繳庫的相關憑證（《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》或稅收完稅證明（表格式）），向稅收票證管理人員辦理稅款的結算和稅收票證的結報繳銷，核對無誤的，雙方互相簽章并登記《稅收票證結報繳銷手冊》；代征代售人和扣繳義務人還應當報送代征、代扣稅款報告表，用于對代征代售、代扣代收稅款的核算及手續(xù)費的支付管理。

（二）有條件的地區(qū)，稅務機關應當積極引導代征代售人和扣繳義務人報送代征代售、代扣代收稅款電子明細清單，列明納稅人名稱、稅種、稅目、稅款所屬期、稅額、已開具稅收票證字號等。

四、關于新稅收票證式樣的啟用時間

自2014年1月1日起，各地稅務機關統(tǒng)一啟用由國家稅務總局根據(jù)《辦法》制發(fā)的新稅收票證式樣，國家稅務總局根據(jù)1998年國家稅務總局發(fā)布的《稅收票證管理辦法》制發(fā)的稅收票證式樣、根據(jù)《國家稅務總局關于電子繳稅完稅憑證有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕155號）制發(fā)的稅收電子轉賬專用完稅證式樣、根據(jù)《國家稅務總局關于進一步做好個人所得稅完稅憑證開具工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕63號）制發(fā)的個人所得稅完稅證明式樣、根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈契稅納稅申報表、契稅完稅證〉式樣的通知》（國稅發(fā)〔1997〕177號）制發(fā)的契稅完稅證式樣同時廢止。

本公告自2014年1月1日起施行。

特此公告。

國務稅務總局關于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告

（2013年7月10日 國家稅務總局公告2013年第39號）

為了貫徹落實《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）精神，保障營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）改革試點的順利實施，現(xiàn)將征收管理有關問題公告如下：

一、關于納稅人發(fā)票使用問題

（一）自本地區(qū)營改增試點實施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）提供貨物運輸服務的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專票）和普通發(fā)票；提供貨物運輸服務之外其他增值稅應稅項目的，統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務，服務接受方索取貨運專票的，可向主管稅務機關申請代開，填寫《代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（附件1）。代開貨運專票按照代開專用發(fā)票的有關規(guī)定執(zhí)行。

（二）提供港口碼頭服務、貨運客運場站服務、裝卸搬運服務、旅客運輸服務的一般納稅人，可以選擇使用定額普通發(fā)票。

（三）從事國際貨物運輸代理業(yè)務的一般納稅人，應使用六聯(lián)專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運輸代理業(yè)務的小規(guī)模納稅人，應使用普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。

（四）納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應于2014年3月31日前向原主管稅務機關申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專票。需重新開具發(fā)票的，應于2014年3月31日前向原主管稅務機關申請開具營業(yè)稅發(fā)票，不得開具專用發(fā)票或貨運專票。

二、關于稅控系統(tǒng)使用問題

（一）自本地區(qū)營改增試點實施之日起，一般納稅人提供貨物運輸服務、開具貨運專票的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡稱貨運專票稅控系統(tǒng)）；提供貨物運輸服務之外的其他增值稅應稅服務、開具專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）。

（二）自2013年8月1日起，一般納稅人從事機動車（舊機動車除外）零售業(yè)務開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應使用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡稱機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)）。

（三）試點納稅人使用的防偽稅控系統(tǒng)專用設備為金稅盤和報稅盤，納稅人應當使用金稅盤開具發(fā)票，使用報稅盤領購發(fā)票、抄報稅；貨運專票稅控系統(tǒng)和機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備為稅控盤和報稅盤，納稅人應當使用稅控盤開具發(fā)票，使用報稅盤領購發(fā)票、抄報稅。

貨運專票稅控系統(tǒng)及專用設備管理，按照現(xiàn)行防偽稅控系統(tǒng)有關規(guī)定執(zhí)行。各省國稅機關可對現(xiàn)有相關文書作適當調(diào)整。

（四）北京市小規(guī)模納稅人自2012年9月1日起使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票，使用報稅盤領購發(fā)票、抄報稅的辦法繼續(xù)執(zhí)行。

三、關于增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批問題

增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票或貨運專票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務機關依法審批。一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》（附件2）。主管稅務機關受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗。實地查驗的范圍和方法由各省國稅機關確定。

稅務機關應根據(jù)納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況進行審批，保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。

四、關于貨運專票開具問題

（一）一般納稅人提供應稅貨物運輸服務，使用貨運專票；提供其他增值稅應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目的，不得使用貨運專票。

（二）貨運專票中“承運人及納稅人識別號”欄填寫提供貨物運輸服務、開具貨運專票的一般納稅人信息；“實際受票方及納稅人識別號”欄填寫實際負擔運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄填寫應稅貨物運輸服務明細項目及不含增值稅的銷售額；“合計金額”欄填寫應稅貨物運輸服務項目不含增值稅的銷售額合計；“稅率”欄填寫增值稅稅率；“稅額”欄填寫按照應稅貨物運輸服務項目不含增值稅的銷售額和適用稅率計算得出的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫）”欄填寫不含增值稅的銷售額和增值稅額的合計；“機器編號”欄填寫貨運專票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。

（三）稅務機關在代開貨運專票時，貨運專票稅控系統(tǒng)在貨運專票左上角自動打印“代開”字樣；“稅率”欄填寫小規(guī)模納稅人增值稅征收率；“稅額”欄填寫按照應稅貨物運輸服務項目不含增值稅的銷售額和小規(guī)模納稅人增值稅征收率計算得出的增值稅額；“備注”欄填寫稅收完稅憑證號碼；其他欄次內(nèi)容與本條第（二）項相同。

（四）提供貨物運輸服務，開具貨運專票后，如發(fā)生應稅服務中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運專票的，實際受票方或承運人可向主管稅務機關填報《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》（附件3），經(jīng)主管稅務機關核對并出具《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》（附件4，以下簡稱《通知單》）。實際受票方應暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得承運人開具的紅字貨運專票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“發(fā)票代碼、號碼認證不符”以及所購服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，不列入進項稅額，不作進項稅額轉出。承運人可憑《通知單》在貨運專票稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字貨運專票。《通知單》暫不通過系統(tǒng)開具，但其他事項按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關規(guī)定執(zhí)行。

五、關于貨運專票管理問題

（一）貨運專票暫不納入失控發(fā)票快速反應機制管理。

（二）貨運專票的認證結果類型包括“認證相符”、“無法認證”、“認證不符”、“密文有誤”和“重復認證”等類型（暫無失控發(fā)票類型），稽核結果類型包括“相符”、“不符”、“缺聯(lián)”、“重號”、“屬于作廢”和“滯留”等類型。認證、稽核異常貨運專票的處理按照專用發(fā)票的有關規(guī)定執(zhí)行。

（三）稽核異常的貨運專票的核查工作，按照《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》的有關規(guī)定執(zhí)行。

（四）丟失貨運專票的處理，按照專用發(fā)票的有關規(guī)定執(zhí)行，承運方主管稅務機關出具《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5）。

六、本公告自2013年8月1日起實施，《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第五條、《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第77號）、《國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第42號）同時廢止。

特此公告。

國務稅務總局關于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告

（2013年7月15日 國家稅務總局公告2013年第41號）

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱稅法）的規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題公告如下：

一、企業(yè)混合性投資業(yè)務，是指兼具權益和債權雙重特性的投資業(yè)務。同時符合下列條件的混合性投資業(yè)務，按本公告進行企業(yè)所得稅處理：

（一）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同）;

（二）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；

（三）投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權；（四）投資企業(yè)不具有選舉權和被選舉權；

（五）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

二、符合本公告第一條規(guī)定的混合性投資業(yè)務，按下列規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：

（一）對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額；被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）第一條的規(guī)定，進行稅前扣除。

（二）對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額。

三、本公告自2013年9月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生的已進行稅務處理的混合性投資業(yè)務，不再進行納稅調(diào)整。

特此公告。

國務稅務總局關于車船稅征管若干問題的公告

（2013年7月26日 國家稅務總局公告2013年第42號）

為規(guī)范車船稅征管，維護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》（以下簡稱車船稅法）及其實施條例，現(xiàn)將車船稅有關征管問題明確如下：

一、關于專用作業(yè)車的認定對于在設計和技術特性上用于特殊工作，并裝置有專用設備或器具的汽車，應認定為專用作業(yè)車，如汽車起重機、消防車、混凝土泵車、清障車、高空作業(yè)車、灑水車、掃路車等。以載運人員或貨物為主要目的的專用汽車，如救護車，不屬于專用作業(yè)車。

二、關于稅務機關核定客貨兩用車的征稅問題客貨兩用車，又稱多用途貨車，是指在設計和結構上主要用于載運貨物，但在駕駛員座椅后帶有固定或折疊式座椅，可運載3人以上乘客的貨車?？拓泝捎密囈勒肇涇嚨挠嫸悊挝缓湍昊鶞识愵~計征車船稅。

三、關于車船稅應納稅額的計算車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額。計算得出的應納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。

乘用車以車輛登記管理部門核發(fā)的機動車登記證書或者行駛證書所載的排氣量毫升數(shù)確定稅額區(qū)間。

四、關于車船因質(zhì)量問題發(fā)生退貨時的退稅已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當月為準。

五、關于扣繳義務人代收代繳后車輛登記地主管稅務機關不再征收車船稅納稅人在購買“交強險”時，由扣繳義務人代收代繳車船稅的，憑注明已收稅款信息的“交強險”保險單，車輛登記地的主管稅務機關不再征收該納稅年度的車船稅。再次征收的，車輛登記地主管稅務機關應予退還。

六、關于扣繳義務人代收代繳欠繳稅款滯納金的起算時間車船稅扣繳義務人代收代繳欠繳稅款的滯納金，從各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的申報納稅期限截止日期的次日起計算。

七、關于境內(nèi)外租賃船舶征收車船稅的問題境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅。

本公告自2013年9月1日起施行。《國家稅務總局關于車船稅征管若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕48號）同時廢止。

特此公告。

國務稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告

（2013年7月25日 國家稅務總局公告2013年第43號）

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國務院關于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2011〕4號）、《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《國家稅務總局關于軟件和集成電路企業(yè)認定管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第19號）以及《軟件企業(yè)認定管理辦法》（工信部聯(lián)軟〔2013〕64號）的規(guī)定，經(jīng)商財政部，現(xiàn)將貫徹落實軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題公告如下：

一、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于經(jīng)認定并實行查賬征收方式的軟件企業(yè)。所稱經(jīng)認定，是指經(jīng)國家規(guī)定的軟件企業(yè)認定機構按照軟件企業(yè)認定管理的有關規(guī)定進行認定并取得軟件企業(yè)認定證書。

二、軟件企業(yè)的收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。

三、軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。

軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應當連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。

四、除國家另有政策規(guī)定（包括對國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的規(guī)定）外，軟件企業(yè)研發(fā)費用的計算口徑按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）規(guī)定執(zhí)行。

五、2010年12月31日以前依法在中國境內(nèi)成立但尚未認定的軟件企業(yè)，仍按照《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第一條的規(guī)定以及《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法（試行）》（信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號）的認定條件，辦理相關手續(xù)，并繼續(xù)享受到期滿為止。優(yōu)惠期間內(nèi)，亦按照信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號的認定條件進行年審。

六、本公告自2011年1月1日起執(zhí)行。其中，2011年1月1日以后依法在中國境內(nèi)成立的軟件企業(yè)認定管理的銜接問題仍按照國家稅務總局公告2012年第19號的規(guī)定執(zhí)行；2010年12月31日以前依法在中國境內(nèi)成立的軟件企業(yè)的政策及認定管理銜接問題按本公告第五條的規(guī)定執(zhí)行。集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)認定和優(yōu)惠管理涉及的上述事項按本公告執(zhí)行。

特此公告。

財政部、國務稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知

（2013年7月29日 財稅［2013］52號）

為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

請遵照執(zhí)行。