●吳偉剛

國有特大型企業(yè)具有跨區(qū)域、跨行業(yè)、管理層級復(fù)雜、關(guān)聯(lián)企業(yè)眾多的特點(diǎn)。在對國有特大型企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量檢查中，采取上下聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查方式，不僅能解決過去檢查中對政策和制度“掛一漏萬”，難以“切中要害”的問題,也解決了對跨區(qū)域和跨行業(yè)大型企業(yè)集團(tuán)會計(jì)信息質(zhì)量檢查的難點(diǎn)問題，發(fā)揮和融合了就地監(jiān)督和跨省互查的優(yōu)勢，有效地整合了專員辦的監(jiān)督資源，推動(dòng)了專員辦會計(jì)監(jiān)督工作水平和監(jiān)管層次的提升。在2012年財(cái)政部組織的對大型企業(yè)集團(tuán)的上下聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查中，財(cái)政部駐甘肅專員辦作為牽頭專員辦，在實(shí)踐中總結(jié)出了 “抓住五個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的工作方法，有效發(fā)揮了聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查的成果效應(yīng)。

一、做好查前調(diào)研工作，確保檢查工作順利實(shí)施

針對國有大型企業(yè)層級多、涉及面廣，而且產(chǎn)業(yè)鏈和資金鏈互相交割的特點(diǎn)，上下聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查的查前調(diào)研工作不應(yīng)局限于單一層次，必須分層次開展，以彌補(bǔ)牽頭專員辦獨(dú)立開展存在的以點(diǎn)蓋面、脫離實(shí)際等不足。查前調(diào)研主要應(yīng)做好六項(xiàng)工作：一是全面了解大型企業(yè)集團(tuán)與其所屬的企業(yè)、單位之間的關(guān)系，明確一、二、三級公司的業(yè)務(wù)范圍和法人之間的關(guān)系；二是全面熟悉和掌握大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)核算體制、納稅體制和結(jié)算體制等；三是了解和熟悉企業(yè)適用和運(yùn)用的會計(jì)制度、會計(jì)軟件和社會中介機(jī)構(gòu)等情況；四是采集三年相關(guān)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)，研究企業(yè)落實(shí)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、應(yīng)對微觀環(huán)境變化的突破點(diǎn)和關(guān)注點(diǎn)；五是按財(cái)政部總體工作要求和布置，牽頭辦草擬檢查方案，廣泛征求參檢辦意見后，修訂報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)實(shí)施；六是建立網(wǎng)絡(luò)信息交流平臺，上下及時(shí)聯(lián)系、溝通和協(xié)調(diào)，解決工作中存在的問題。

二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)全程指揮，發(fā)揮上下聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查效應(yīng)

在擬定會計(jì)信息質(zhì)量檢查重點(diǎn)單位之前，要提前選擇業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的人員進(jìn)行初步調(diào)研。名單確定后，及時(shí)明確聯(lián)合檢查的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，按照檢查方案確定的工作任務(wù)、工作方向和工作目標(biāo)，由財(cái)政部組織統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)、統(tǒng)一開展、統(tǒng)一實(shí)施，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)共進(jìn)。一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，由監(jiān)督檢查局領(lǐng)導(dǎo)任組長，牽頭辦主要領(lǐng)導(dǎo)任副組長，各參檢辦班子為成員，組成上下聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組。二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)，成立聯(lián)合檢查協(xié)調(diào)小組。由監(jiān)督檢查局分管處處長擔(dān)任協(xié)調(diào)小組組長，牽頭專員辦領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任常務(wù)副組長，各參檢專員辦會計(jì)監(jiān)督處負(fù)責(zé)人任副組長并兼任聯(lián)絡(luò)員，上傳下達(dá)各項(xiàng)指令。三是以專員辦為單位成立現(xiàn)場檢查組,由承擔(dān)檢查任務(wù)的專員辦委派檢查組組長，履行檢查任務(wù)。四是成立信息小組，由牽頭辦和參檢辦組成聯(lián)合檢查信息小組，開展信息交流、業(yè)務(wù)探討等。

三、做好全程質(zhì)量控制，防范監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

在聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查的各個(gè)環(huán)節(jié)，從組織開展會計(jì)信息質(zhì)量檢查、中期碰頭會，到后期審理和處理，領(lǐng)導(dǎo)小組都要時(shí)刻注意規(guī)避監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。一是堅(jiān)持組內(nèi)論證制度。檢查過程中，各辦對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，通過討論達(dá)到統(tǒng)一認(rèn)識，有效把握對發(fā)現(xiàn)問題的初步確認(rèn)。二是完善信息溝通機(jī)制。建立網(wǎng)絡(luò)信息平臺，通過即時(shí)互動(dòng)、檢查周報(bào)、問題解答或反饋檢查組集體研究和多方論證的內(nèi)部質(zhì)量管理方式，全面控制監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。三是領(lǐng)導(dǎo)親自把關(guān)。從檢查工作開始，各辦領(lǐng)導(dǎo)對每份文件和材料、下發(fā)的各項(xiàng)通知、每一份征求意見函、檢查報(bào)表和工作總結(jié)都親自把關(guān)，防范風(fēng)險(xiǎn)。四是堅(jiān)持檢查、審理、處理三分離原則。首先由牽頭辦對各組報(bào)送材料的完整性、規(guī)范性提出具體意見，對事實(shí)不清、證據(jù)不充分的，要求進(jìn)一步補(bǔ)充、核實(shí)。按照監(jiān)督檢查局提出的“實(shí)事求是、依法處理”的審理工作原則，成立審理組，集體討論，共同研究處理決定，對重大問題提交領(lǐng)導(dǎo)小組裁定，做到多個(gè)環(huán)節(jié)互相制約。各參檢辦按照相關(guān)內(nèi)控制度及具體審理程序、審理范圍和內(nèi)容，由檢查辦逐戶逐項(xiàng)在審理會議公示、公開、討論，最終確定通過、落實(shí)、提交和剔除意見。監(jiān)督檢查局在各參檢辦初審的基礎(chǔ)上，組織人員對檢查資料進(jìn)行集中審理，分別由財(cái)政部和專員辦依法下達(dá)檢查結(jié)論和處理決定，對重大違紀(jì)違規(guī)問題，將啟動(dòng)行政處罰程序。

四、抓好重點(diǎn)和要點(diǎn)問題分析，加強(qiáng)成果利用

從開展會計(jì)信息質(zhì)量檢查開始，根據(jù)大型企業(yè)經(jīng)營范圍、跨區(qū)域核算和資金結(jié)算辦法，重點(diǎn)關(guān)注資金運(yùn)行全過程與現(xiàn)行法規(guī)制度要求是否一致。一是注重企業(yè)內(nèi)控制度是否有悖于國家財(cái)政法規(guī)，形成行業(yè)性問題；二是注重審核合并報(bào)表真實(shí)性，是否存在人為調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債，造成會計(jì)信息失真、粉飾業(yè)績問題；三是注重企業(yè)會計(jì)核算辦法是否符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定；四是注重特殊財(cái)稅政策執(zhí)行情況的核查；五是注重國家宏觀調(diào)控政策落實(shí)；六是注重企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、對外投資和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)。通過抓住以上重點(diǎn)和要點(diǎn)，使檢查工作緊緊把握在政策、制度和法規(guī)這一主線上，從企業(yè)執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策和會計(jì)核算等方面，進(jìn)行廣泛的思索討論，形成有情況、有分析、有建議的調(diào)查材料。一方面，以調(diào)查拓展檢查的深度，真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀反映存在的問題；另一方面，以檢查深化調(diào)查的內(nèi)容，多角度研究、剖析現(xiàn)行國家經(jīng)濟(jì)政策、法規(guī)和制度方面存在的不足，提出一些完善的意見和建議，為國家會計(jì)監(jiān)督和宏觀政策調(diào)控提供有益的參考。

五、抓好匯總整理的前期基礎(chǔ)工作，真正達(dá)到統(tǒng)一目的

按照財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)提出的“檢查工作報(bào)表要全面、直觀、實(shí)際地反映各個(gè)檢查組工作成果，對問題要有對比分析、對成績要有比較效應(yīng)”要求，在中期匯報(bào)會后，結(jié)合檢查實(shí)際和原有的檢查工作報(bào)表，本著“操作簡便、全面準(zhǔn)確、虛實(shí)分明”的原則，設(shè)置《財(cái)政檢查工作表》體系。一是按照企業(yè)違規(guī)問題影響資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、成本、

利潤等會計(jì)六大要素分類。二是按照國家宏觀調(diào)控政策、稅收政策和企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及對外投資分類。三是依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則、稅收征管法等基本規(guī)則，按各種違規(guī)問題形成起因歸類。四是按照違規(guī)問題客觀屬性，進(jìn)行單項(xiàng)或多項(xiàng)歸集整理分類。經(jīng)財(cái)政部審核通過后，分發(fā)各檢查組。一方面解決了計(jì)算口徑不統(tǒng)一、歸類方法不統(tǒng)一、考慮因素不全面等問題，使整個(gè)檢查在統(tǒng)一尺度、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一格局和統(tǒng)一體系中反映出最終檢查數(shù)據(jù)。另一方面準(zhǔn)確全面反映其他專員辦在聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查工作中的切入點(diǎn)、關(guān)注點(diǎn)、覆蓋面和檢查成效，提升工作質(zhì)量，為下一步工作開展奠定良好基礎(chǔ)。■