遼寧稅務高等專科學校 劉珞

對于企業(yè)而言，在市場經(jīng)濟的發(fā)展過程中需要面對復雜的狀況，在這個過程中企業(yè)每做出一個決策都會存在一定的風險。在企業(yè)發(fā)展的過程中，風險是不可避免的，如何加強企業(yè)自身的管理與控制，從而降低企業(yè)在運作過程中的風險，是每個企業(yè)管理者需要考慮的問題。不斷加強對企業(yè)稅務的管理，加強企業(yè)稅務風險的防范，對企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有著重要的意義。

1 企業(yè)風險及稅務風險的涵義

對于企業(yè)風險而言，傳統(tǒng)的概念已經(jīng)不能正確表述現(xiàn)代的企業(yè)風險的內涵。對于企業(yè)風險的傳統(tǒng)定義，主要針對影響企業(yè)發(fā)展，能夠對企業(yè)產(chǎn)生不利影響的主觀方面。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)風險更多的針對企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的不確定性，而不僅僅指在企業(yè)發(fā)展中由于不確定性所產(chǎn)生的不良結果。因此，對于企業(yè)在涉稅方面的風險，由于企業(yè)所涉及稅務而帶來的相關不確定性就是企業(yè)自身的稅務風險。導致這種狀況出現(xiàn)的主要原因，就是企業(yè)在完成稅務繳納的過程中，僅僅以一種單向的形式出現(xiàn)。而且涉稅主體之間缺乏一種平等的關系。在這種情況下，企業(yè)的稅務風險就更加偏向于傳統(tǒng)的企業(yè)稅務風險，主要是在這個過程中只要存在稅務風險，就存在對企業(yè)產(chǎn)生不良后果的可能性。

在市場經(jīng)濟發(fā)展的新時期，企業(yè)要想保持穩(wěn)定快速的發(fā)展，就要制定各種風險的防范措施，提高企業(yè)自身抵御風險的能力。稅務風險不僅僅會對企業(yè)帶來不良后果，同時稅務風險的存在與企業(yè)的經(jīng)濟利益產(chǎn)生較為直接的關系。隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)自身的納稅意識以及稅務風險防范意識不斷得到加強。與此同時，企業(yè)稅務風險也逐漸受到相關主管部門的關注和重視。2009年5月5日，我國稅務總局針對企業(yè)稅務風險下發(fā)了有關稅務風險管理的文件，這份文件作為我國首次針對稅務風險下發(fā)的文字材料，對企業(yè)稅務風險的防范和管理有著重要的現(xiàn)實指導意義。這份文件主要在企業(yè)內部管理控制的角度進行分析，在一定程度上表明我國企業(yè)稅務風險具有一定的普遍性。因此，在企業(yè)正常運作的過程中，涉及稅務相關問題時，需要作出合理恰當?shù)呐袛啵⒍悇诊L險降至最小。

2 企業(yè)稅務風險存在的原因

首先，企業(yè)自身的經(jīng)營行為有待規(guī)范。在企業(yè)發(fā)展過程中，必然會涉及稅務相關的內容，如果企業(yè)沒有正確全面理解當前的稅務政策，或者對相關政策存在錯誤的理解，就會給企業(yè)帶來不必要的損失，因而可能會導致企業(yè)承擔不必要承擔的經(jīng)濟損失。與此同時，如果企業(yè)片面地理解稅收政策，就可能憑借主觀認識進行企業(yè)的稅務工作，其中就可能產(chǎn)生漏稅的情況。在我國稅法中做出過明確規(guī)定，如果要實現(xiàn)應稅收入的減少，需要進行折扣或者折讓，但是必須開具一張發(fā)票。但是就實際情況而言，部分企業(yè)由于沒有正確理解稅收政策而做出了相反的制度規(guī)定，依據(jù)扣減后的金額計算企業(yè)稅金，這就在一定程度上產(chǎn)生了稅務風險。

其次，企業(yè)自身的財務行為有待完善。隨著市場經(jīng)濟水平的提高，對企業(yè)的財務管理水平提出了更高的要求。企業(yè)內部的財務管理體制有待完善，財務行為機制需要不斷提高規(guī)范化水平，這不僅僅是企業(yè)提升經(jīng)濟效益的重要方面，也是企業(yè)提高防范稅務風險的重要內容。對于企業(yè)內部存在的財務管理行為不規(guī)范的問題，需要企業(yè)以及相關部門做出有效的對策，提升企業(yè)財務行為的規(guī)范化。與此同時，代扣代繳的行為也是企業(yè)財務行為中不規(guī)范的表現(xiàn)之一，這也是企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的重要方面。

再次，納稅經(jīng)辦人員素質有待提高。在進行稅務工作的過程中，如果納稅經(jīng)辦人員自身素質有限，就會出現(xiàn)對稅收政策以及相關制度理解不全面的現(xiàn)象。盡管其主觀意識上不存在偷稅的想法，但是在實際操作過程中很可能出現(xiàn)一系列的違規(guī)操作，因而造成偷稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，這在一定程度上為企業(yè)帶來稅務風險。

此外，企業(yè)本身納稅籌劃行為的不恰當也是產(chǎn)生稅務風險的原因。企業(yè)在正常運轉的過程中，合理恰當?shù)剡M行納稅籌劃能夠在一定程度上起到節(jié)稅的效果，但是不可避免地也存在一定的風險。尤其是對于企業(yè)稅務管理者過分相信人脈的情況下，就會不斷加強企業(yè)的納稅籌劃。由于主觀因素的影響，企業(yè)就不會顧及稅務風險的存在，導致稅務籌劃失去合理性，進而就會出現(xiàn)不良結果。

3 從企業(yè)內控角度防范稅務風險的措施

首先，不斷完善企業(yè)的內控制度。所謂的內控環(huán)境主要是指企業(yè)在自身管理中應用的控制與管理方式以及認知，其中涉及企業(yè)在內部管理過程中的制度和人員規(guī)劃。要提高企業(yè)自身抵御稅務風險的能力，就要不斷建立健全企業(yè)內部關于稅務風險管理的制度措施，將對稅務管理的行為逐漸規(guī)范化。在此基礎上，經(jīng)過董事會對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營計劃納入稅務風險管理體制內，并作為企業(yè)風險管理的重要內容。為了降低企業(yè)的稅務風險，可以加強稅務部門與相關稅務顧問之間的合作，及時恰當?shù)貙ζ髽I(yè)重大稅務問題以及稅務風險管理相關內容進行審核確認。與此同時，提高企業(yè)抵抗稅務風險的能力，需要充分發(fā)揮企業(yè)的主觀能力，不斷完善加強內部控制管理制度，優(yōu)化管理行為，從而對企業(yè)的稅務管理起到引導作用。

其次，加強信息溝通的有效性。在企業(yè)管理中維持正常的經(jīng)營不僅僅需要有效合理的價值流轉，同時也需要真實準確的信息流轉。在企業(yè)運轉的過程中包含著大量的信息，稅務管理信息僅僅作為其中之一出現(xiàn)，但是對于信息本身而言，其價值是在不斷溝通流轉的過程中體現(xiàn)出來的。因此，企業(yè)在加強稅務信息管理時，就要充分考慮企業(yè)內部信息流轉的途徑以及方式，在對其進行管理時提高相關部門的重視程度，進而采取更為直接有效的措施。為了完善企業(yè)自身的稅務風險管理系統(tǒng)，在相關制度制定的最初階段，就應該構建完善的基礎稅務信息流轉管理系統(tǒng)。通過及時更新這個系統(tǒng)，就可以有效快速地了解稅務信息的變化和發(fā)展，進而掌握稅務政策相關的動態(tài)和發(fā)展，從而保證企業(yè)內部控制制度以及稅務風險的防范措施符合相關規(guī)定的要求。與此同時，不斷加強企業(yè)與有關稅務部門之間的溝通交流，能夠有效避免相關業(yè)務的稅務風險，促進企業(yè)內部控制制度的完善以及管理水平的提升。

再次，加強企業(yè)稅務風險評估，強化企業(yè)內部風險的控制與監(jiān)管。就稅務的風險防范角度來看，它的側重點在于整個過程的控制、風險的評估以及企業(yè)的信息溝通程度等等。企業(yè)需要建立一個風險的評估機制，把稅務的風險歸入到風險評估的整個過程中。如此一來，稅務風險的評估就可以準確地識別稅收的內部和外部風險，由此確定企業(yè)最大可以承受的風險底線，其中包括了整體稅務的風險承受力以及可接受的風險水平。企業(yè)內部的監(jiān)督，就納稅風險自身而言，其重點主要是通過內部的審計以及涉稅自查、內部單位之間的相互檢查等方式進行預警。如此一來，一方面可以在內部進行審計時，對某些納稅事項可以通過某些原則去判斷，由此加倍地對其關注；另外一方面就是企業(yè)需要定期對涉稅的業(yè)務開展檢查活動，問題一旦被發(fā)現(xiàn)就立即糾正。一切措施到最后最有效的還是落實，只有將問題落實到實處，才可以在根本上解決問題。

最后，加強工作人員的專業(yè)知識。要想解決稅務人員自身素質不高的問題，首先一步就要提高納稅人員的整體素質，加強他們的專業(yè)知識，這樣才會在根本上杜絕隱患。相關部門要積極開展一些可以加強財務人員稅務專業(yè)知識的培訓以及學習，由此提高納稅人員的整體業(yè)務知識，使他們對稅法有一個全面的了解，只有這樣才能防范因為納稅經(jīng)辦的人員素質引起的涉稅風險。

4 結語

做好企業(yè)的風險管理，既可以提高企業(yè)的管理水平，更直接的作用是為企業(yè)實現(xiàn)自身價值最大化服務。企業(yè)稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造稅收價值，從而推動企業(yè)價值流轉的良性發(fā)展。企業(yè)內部控制制度是經(jīng)營管理的重要內容，是企業(yè)的基礎性管理手段，通過強化內部控制來防范與化解稅務風險不僅有必要，而且也有可能，其最終服務于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

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