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        棉機企業(yè)應收賬款風險管理與控制

        2013-08-15 00:47:19倪新豐
        中國棉花加工 2013年4期
        關(guān)鍵詞:棉機壞賬賬款

        ■倪新豐

        〔南通棉花機械有限公司,江蘇南通 226300〕

        應收賬款是指銷售商品、提供勞務而應向客戶收取的賒銷款項。近年來隨著國家棉花檢驗體制改革的不斷推進和棉機供應企業(yè)間競爭的不斷加劇,賒銷成為企業(yè)增強競爭能力、擴大市場占有率的重要手段之一,企業(yè)的應收賬款額度不斷加大,占用了企業(yè)大量的運營資金,提高了企業(yè)的資金成本,減弱了企業(yè)的實際盈利能力,同時也為企業(yè)帶來了較大的呆壞賬風險,制約了企業(yè)的長遠發(fā)展。本文以棉機企業(yè)的實際情況出發(fā),探討應收賬款風險的管理與控制。

        一、應收賬款形成的主要原因及作用

        1.賒銷是企業(yè)參與市場競爭的一項重要手段。

        隨著經(jīng)濟全球化和我國經(jīng)濟的高速發(fā)展,各行各業(yè)的買方市場已經(jīng)形成,賒銷成為企業(yè)參與市場競爭的一項重要手段,企業(yè)利用商業(yè)信用和促銷手段極大地提高了企業(yè)的市場競爭力,為增加銷售量起到了巨大的促進作用。棉機企業(yè)也同樣如此,最近幾年隨著行業(yè)的高速發(fā)展,棉機供應企業(yè)之間的競爭越來越激烈,在市場競爭中短兵相接,賒銷成為一項重要的競爭手段。另一方面,隨著棉機企業(yè)本身實力的不斷增強,銀行融資能力也有所增強,企業(yè)資金較為充裕,從而為企業(yè)采用賒銷手段參與競爭提供了一定支撐。

        2.產(chǎn)品銷售與收款存在時間差距。

        棉機產(chǎn)品與日常消費品不同,都是成套大型的機械設(shè)備,總價較高。設(shè)備銷售給用戶后,用戶需要在生產(chǎn)現(xiàn)場進行安裝調(diào)試,在棉花加工季節(jié)進行生產(chǎn)作業(yè),設(shè)備銷售后客戶真正投入使用與銷售發(fā)貨一般會存在一定的時間差距,用戶為確保產(chǎn)品質(zhì)量往往要求在產(chǎn)品真正投入使用后付款,有些甚至要求預留一定比例的款項作為質(zhì)保金,客觀上造成了棉機供應企業(yè)的應收賬款。

        3.企業(yè)營銷方式造成應收賬款增加。

        棉機企業(yè)的客戶分布于全國各地的主要產(chǎn)棉區(qū),地域范圍較廣,目前的營銷方式還是采用在主要地區(qū)設(shè)立辦事處、銷售人員直接推銷等方式。由于銷售量與銷售人員的業(yè)績相關(guān),因此銷售人員為了盡可能擴大銷售量而大量采用賒銷方式,導致應收賬款產(chǎn)生并不斷加大。

        二、應收賬款的風險分析

        在當前的市場條件下應收賬款的存在有其必然性,也給企業(yè)發(fā)展帶來一定的益處,但它帶給企業(yè)的風險也是不容忽視的。

        1.應收賬款影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

        企業(yè)的應收賬款從經(jīng)濟本質(zhì)上是對市場的一種資金投放,是為了擴大市場份額和獲得銷售利潤而進行的投資,而投資是一定具有成本的。應收賬款的成本主要有以下幾項內(nèi)容:一是機會成本,企業(yè)持有應收賬款意味著該資金被客戶占用,企業(yè)也就喪失了將該資金用于其他投資用途產(chǎn)生回報的機會,它是企業(yè)做出一項決策而放棄其他可供選擇決策的機會,這就是機會成本;二是管理成本,應收賬款從產(chǎn)生到收回需要企業(yè)投入一定的資源進行管理,包括企業(yè)人力資源和系統(tǒng)資源所付出的代價,通常包括對客戶的信用評定費用、對客戶進行追蹤管理費用、對賬費用、收賬費用;三是壞賬成本,應收賬款是據(jù)以商業(yè)信用產(chǎn)生的,就存在無法及時回收的可能性,為此壞賬成本是不可避免的。以上成本的存在必然導致企業(yè)為應收賬款付出一定的代價,從而對經(jīng)濟效益產(chǎn)生不利影響。

        2.應收賬款過大會導致營運資金周轉(zhuǎn)不靈,迫使企業(yè)加大融資力度。

        企業(yè)的應收賬款屬于流動資產(chǎn),但并不是現(xiàn)金,如果企業(yè)不能及時有效地對應收賬款進行管理或者對逾期不能及時收回的款項采取相應的措施,將會使企業(yè)的收支不相符合,擾亂正常的財務計劃。企業(yè)在資金短缺的情況不得不通過銀行直接融資、發(fā)行債券等方式補充流動資金的不足,產(chǎn)生額外的財務費用。目前在棉機企業(yè)中,一方面是大額的應收賬款,一方面是較大額度的銀行貸款,這種情況是普遍存在的。

        3.應收賬款影響了企業(yè)資金的安全性。

        應收賬款從產(chǎn)生到及時收回是需要一個過程的,而市場情況瞬息萬變,各個企業(yè)的經(jīng)營情況受到市場各個因素的影響。目前較多的民營企業(yè)進入棉花加工行業(yè),它們本身經(jīng)濟實力不強、經(jīng)營理念并不成熟,存在一定的財務風險,作為棉機供應商的企業(yè)也會受其影響,如果對方企業(yè)經(jīng)營業(yè)績并不理想,應收賬款的收回就不能得到及時足額的保證。應收賬款賬齡時間越長,風險就越大,企業(yè)收回款項的可能性就越小,影響了企業(yè)資金的安全。

        4.應收賬款往往會造成企業(yè)潛虧掛賬,虛增利潤。

        因各種原因造成了企業(yè)應收賬款已無法收回,有些客戶實際已經(jīng)撤銷、破產(chǎn),但企業(yè)并沒有及時進行賬務處理,造成潛在虧損。會計核算與稅務管理對應收賬款的處理是存在差異的,會計核算中只要符合壞賬核銷條件就應當確認為企業(yè)資產(chǎn)損失,同時核銷往來賬。但稅務要求是相當嚴格的,需要企業(yè)在所得稅匯算清繳時進行專項申報,提供大量的佐證材料給稅務機關(guān),金額大的還需要稅務師事務所進行鑒證,否則不得稅前扣除。有些財務人員總覺得比較麻煩或者僅進行財務核銷而不做稅前扣除,沒有及時進行壞賬轉(zhuǎn)銷,將本屬于壞賬的應收賬款長期掛賬,虛增了企業(yè)利潤。

        三、應收賬款風險的管控措施

        應收賬款的風險管控是企業(yè)管理中的一項系統(tǒng)工程,是企業(yè)管理水平的重要體現(xiàn),涉及到事前、事中和事后的多層次管理與控制。

        (一)應收賬款的事前管控

        1.明確應收賬款的管理主體與目標。

        企業(yè)的應收賬款管理不僅涉及到銷售部門,還涉及到財務、售后服務、法律事務、檔案等多個部門,企業(yè)應當組織不同部門的專業(yè)人員組成專門機構(gòu)或工作小組,專門研究應收賬款管理策略,而不能由銷售部門包辦應收賬款的管理。應收賬款的管理目標是要制定科學合理的信用政策,在賒銷條件下增加的銷售業(yè)績與承擔的成本間進行合理地權(quán)衡,確保應收賬款能得到及時足額的回收。

        2.完善信用管理組織。

        首先,企業(yè)應當在與客戶進行賒銷業(yè)務前對其展開全面、準確的信用調(diào)查工作。目前比較流行的資信評估方法是5C評估法(品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件),棉機企業(yè)還可以結(jié)合行業(yè)的特點在5C方法的基礎(chǔ)上進行細化,全面分析客戶情況。實踐中可以采取以下辦法:首先,總結(jié)企業(yè)以往跟客戶交易的經(jīng)驗,對客戶的信用做出初步判斷;由信用管理人員親自對客戶進行調(diào)查,廣泛收集有關(guān)情報取得直接信息;通過工商、稅務、銀行等專門的信息機構(gòu)獲取間接信息。其次,企業(yè)應當制定合理的信用條件,包括信用期限、信用額度、折扣率,為了避免信用期限較長給企業(yè)帶來的不利影響,企業(yè)應當制定在信用期限內(nèi)提前還款的折扣率,從而督促與鼓勵客戶提前還款。最后,企業(yè)應當完善合同的簽訂,確定各級人員對賒銷業(yè)務的權(quán)限,加強對賒銷業(yè)務的審批。

        (二)應收賬款的事中管理

        1.加強應收賬款的日常管理。

        應收賬款形成后,企業(yè)應當及時建立客戶信用檔案,按照合同條款規(guī)范操作,建立應收賬款清收責任制,加強對銷售人員、催款人員收款工作及技巧的培訓,制定相應的收款程序及制度。近年棉機企業(yè)的產(chǎn)品向大型成套化發(fā)展,有些還是“交鑰匙”工程,合同標的額較大,還款期較長,有些合同約定的還款期甚至達到了5年以上。企業(yè)更要關(guān)注應收款的后續(xù)日常管理,對合同約定的還款期最好通過計算機輔助管理,幫助企業(yè)相關(guān)人員進行維護相關(guān)信息,提前做出提示。

        2.加強財務對賬管理。

        企業(yè)要重視往來賬的核對,棉機企業(yè)的客戶相對分散且不固定,這項工作就顯得尤為重要。有些企業(yè)由于沒有規(guī)定往來賬管理的工作流程,又沒有崗位責職,更沒有獎懲制度,加上銷售人員、財務人員更換頻繁,導致本來有些可以及時收回的款項因未及時對賬、催收,延長了賬齡從而變成壞賬。企業(yè)應當從制度上加強對應收賬款的對賬管理。首先,應規(guī)定往來賬管理的工作流程,建立往來賬責任制,明確各責任人對往來賬核算各環(huán)節(jié)的方法、要求,規(guī)定對賬周期,檢查對賬結(jié)果。其次,要嚴格規(guī)定往來賬的崗位職責,財務核算環(huán)節(jié)要確保賬目清晰明了、及時入賬,銷售環(huán)節(jié)要及時協(xié)調(diào)與客戶的聯(lián)系,及時反饋對賬信息。再次,對對賬結(jié)果要有明確規(guī)范的要求,每次對賬均要取得書面結(jié)果,便于以后按期催收,在形成壞賬時也可以作為訴諸法律的證據(jù)。最后,要任用具有高度責任心、愛崗敬業(yè)、專業(yè)技能強的人員擔任對賬工作,對他們的工作制定相應的獎懲措施,便于檢查各個環(huán)節(jié)的工作情況。

        3.加強合同管理。

        企業(yè)除現(xiàn)銷商品以外的業(yè)務都必須簽訂經(jīng)濟合同。當銷售人員獲得授權(quán)進行賒銷業(yè)務時,在審批意見與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同,合同的要素必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求,特別是付款形式、付款期限、延期付款的違約責任都應清楚、準確,甚至需要約定當發(fā)生合同糾紛時提請仲裁或訴訟的法院所在地都應載明,合同最好采用統(tǒng)一的范本,一切條款都要簡明扼要,防止產(chǎn)生歧義。絕不能因為有些是老客戶而對合同疏于管理,草率簽訂。一旦款項未及時收回或產(chǎn)生其他糾紛,合同是唯一的法定依據(jù),企業(yè)一定要加強對合同簽訂管理要求。另外,合同簽訂后,有關(guān)人員要及時把合同副本遞交財務、檔案、法律事務等部門,便于企業(yè)相關(guān)部門從不同方面對合同的執(zhí)行情況進行追蹤檢查,共同提高合同管理水平。

        (三)應收賬款的事后管理

        1.應收賬款跟蹤與催收管理。

        保持與客戶的經(jīng)常性聯(lián)絡(luò),提醒付款到期日,可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在產(chǎn)品質(zhì)量、安裝調(diào)試、運輸和結(jié)算等方面的存在的問題,妥善解決產(chǎn)品銷售以后的一攬子事情,方便企業(yè)及時作出相應的決策,切實維護好與客戶的關(guān)系。同時,也使客戶意識到債權(quán)人催收貨款的壓力,提高到期應收款的回款率。通過跟蹤與催收管理,還可以及時識別出存在風險的應收款項,以便采取其他方法進行及時清收。

        2.提高產(chǎn)品技術(shù)含量,通過技術(shù)手段幫助企業(yè)回收到期應收款。

        棉機行業(yè)的產(chǎn)品隨著棉檢體制改革的不斷推進,自動化程度和智能化水平在不斷提高,有些產(chǎn)品工作都采用計算機程序控制,這就給技術(shù)手段的采用提供幫助。企業(yè)可以按照合同約定的付款期限在程序中植入相應程序,當客戶惡意拖欠款項時果斷地停止其設(shè)備的使用,有效地保護企業(yè)的權(quán)益不受惡意侵害。

        3.到期應收賬款要組織專門催收。

        通過常規(guī)的跟蹤管理應收賬款仍不能被及時收回,企業(yè)要組織專門人員進行催收,適當?shù)臅r候成立清收小組,原來的銷售人員應當在清收小組的調(diào)配下工作,清收小組應當將客戶適當分類,分解清理回收目標與任務,嚴格考核。在催收方法上可以多樣化,電話催收、上門討要、發(fā)送律師函直至訴諸法律。

        四、應收賬款風險的轉(zhuǎn)移

        企業(yè)除了通過各種措施對應收賬款風險管理與控制外,還可以采取合理的辦法規(guī)避與轉(zhuǎn)移應收賬款風險。

        1.應收賬款保理業(yè)務。

        應收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應收賬款,在滿足一定條件的情況下轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機構(gòu),從而獲得銀行流動資金信貸支持,加快資金周轉(zhuǎn)。由于近年企業(yè)應收賬款的數(shù)量呈現(xiàn)逐年上升的趨勢,大量債權(quán)無法變現(xiàn),造成企業(yè)流動資金短缺,銀行等金融機構(gòu)適時推出保理業(yè)務,解決企業(yè)在發(fā)展過程的資金瓶頸問題。通過銀行保理業(yè)務,企業(yè)能獲得較為便利、優(yōu)惠的信貸支持,銀行為減少該業(yè)務的風險,也必定會加強對企業(yè)的監(jiān)管和指導,促進企業(yè)加強應收賬款管理。

        2.應收賬款投保業(yè)務。

        應收賬款保險(也稱信用保險)是由保險公司承保因客戶未按合同約定付款造成的損失。投保該險種后,企業(yè)不僅可以將壞賬帶來的主要成本轉(zhuǎn)嫁到第三方即保險公司,而且可以使企業(yè)更加專注于自身業(yè)務的開展。

        3.發(fā)生壞賬時及時進行稅務申報抵減企業(yè)所得稅。

        根據(jù)目前稅法的規(guī)定,企業(yè)無法收回的應收賬款滿足一定的條件是可以作為壞賬損失在企業(yè)所得稅前扣除的,也就是說壞賬損失是存在抵稅效應的。為此,企業(yè)一旦有應收賬款確實無法收回了,應當及時收集有關(guān)證據(jù),作為壞賬及時申報。

        在目前棉機市場激烈的競爭環(huán)境中,賒銷給企業(yè)擴大了商機,但應收賬款居高不下,成本也在日益增大,大量應收賬款長期拖欠甚至變成壞賬給企業(yè)造成巨大損失,嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)加強應收賬款管理,建立風險防范機制非常重要。只有管理好收賬款,才能加快資金周轉(zhuǎn),提高資金利用率,增加企業(yè)收益,切實防范經(jīng)營風險和財務風險,促進企業(yè)健康發(fā)展。

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