中國(guó)有色（沈陽(yáng)）冶金機(jī)械有限公司鑄造分公司 （遼寧 110141） 隋顯常

一、概述

中國(guó)有色（沈陽(yáng)）冶金機(jī)械有限公司鑄造分公司是一家以加工生產(chǎn)鑄造產(chǎn)品為中心的獨(dú)立企業(yè)，興建于2008年，占地面積60 000m2，建筑面積36 879m2。一期建設(shè)年產(chǎn)合格鑄鋼件9000t，鑄銅件生產(chǎn)能力850t，配有15t電弧爐一臺(tái)、20tLF爐一臺(tái)、3t中頻爐兩臺(tái)、臺(tái)車(chē)式燃?xì)鉄崽幚頎t兩臺(tái)、臺(tái)車(chē)式熱處理電阻爐一臺(tái)，可實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品生產(chǎn)制造過(guò)程中退火、正火、淬火及回火等熱處理工序。二期工程續(xù)建加工車(chē)間，現(xiàn)已形成能力，配有10m、5m、2.5m、1.6m立式車(chē)床各一臺(tái)，捷克鏜銑床4臺(tái)，數(shù)控鉆床一臺(tái)及其他臥式車(chē)床，可實(shí)現(xiàn)鑄造產(chǎn)品相關(guān)配套加工工序要求；同時(shí)配備有起重設(shè)備50t吊車(chē)若干臺(tái)，2010年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值0.8395億元，但由于產(chǎn)品鑄造加工成本過(guò)高，導(dǎo)致虧損1086萬(wàn)元；2011年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值1.03億元，轉(zhuǎn)變虧損局面，保持盈利與虧損持平狀態(tài)； 2012年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1.0億元，穩(wěn)定盈利與虧損持平狀態(tài)。因此，為使企業(yè)健康發(fā)展，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、控制生產(chǎn)成本成為當(dāng)務(wù)之急。

二、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、控制可變成本的重要性分析

1.成本分析

以2013年1月份生產(chǎn)產(chǎn)品為例：成本10 581 547.9元，銷(xiāo)售收入9 371 483.78元，虧損1 210 064.12元，鑄鋼件產(chǎn)品各項(xiàng)指標(biāo)導(dǎo)致產(chǎn)值虧損原因分析見(jiàn)表1～表3。

表1 產(chǎn)生費(fèi)用構(gòu)成明細(xì) （元）

表2 2013年鑄件產(chǎn)品單價(jià)（單位成本）測(cè)算

表3

2.測(cè)贏(yíng)虧平衡點(diǎn)

（總固定費(fèi)用－機(jī)加邊際貢獻(xiàn)）/單位邊際貢獻(xiàn)＝保本產(chǎn)量

通過(guò)測(cè)算盈虧平衡點(diǎn)可以看出：①單位邊際貢獻(xiàn)越大，要達(dá)到的保本產(chǎn)量越低。②而保本產(chǎn)量測(cè)算值（1.19萬(wàn)t）理論上可以實(shí)現(xiàn)，但實(shí)際加工能力無(wú)法實(shí)現(xiàn)，因此要改變虧損局面單靠增加產(chǎn)量是不行的。

3.改變虧損需采取的途徑

（1）降低單位變動(dòng)成本或增加鑄件單價(jià) 即調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，按年產(chǎn)479t普通銅件（原年產(chǎn)銅件279t，見(jiàn)表2），相應(yīng)碳鋼減少200t產(chǎn)量即5610t，加權(quán)平均后鑄件單價(jià)為12 000元/t，單位變動(dòng)成本為8137元/t(銅件增加，價(jià)格、變動(dòng)成本均增加)，則

（總固定費(fèi)用－機(jī)加邊際貢獻(xiàn)）/單位邊際貢獻(xiàn)＝產(chǎn)量

通過(guò)測(cè)算，當(dāng)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整后，普通銅件比原來(lái)增加200t即生產(chǎn)479t時(shí)，總產(chǎn)量只需9500t就可達(dá)到不虧損。

（2）降低單位變動(dòng)成本 對(duì)原熱處理進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)現(xiàn)行的退火、正火、回火等工藝進(jìn)行優(yōu)化，取消退火、正火升溫時(shí)650°×2h的保溫，降低熱處理成本。表4為按材質(zhì)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)(主要以鑄件壁厚為主)確定升溫速度，縮短升溫時(shí)間。

表4 熱處理工藝改進(jìn)

3.特殊材質(zhì)熱處理

厚度大于400mm的鑄件，以及特殊材質(zhì)熱處理由工藝員制定?；鼗鸨貢r(shí)間除半齒輪等易變形件按原工藝方法確定外，其他產(chǎn)品根據(jù)結(jié)構(gòu)由工藝員確定，保溫時(shí)間要少于正火保溫時(shí)間，但最少不能少于3h。執(zhí)行步驟及要求如下：

（1）開(kāi)始執(zhí)行時(shí)間 2012年8月開(kāi)始執(zhí)行新的熱處理工藝，熱處理工藝員按裝爐的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，每爐制定熱處理工藝。

（2）生產(chǎn)安排 安排裝爐人員，要給熱處理操作者提供產(chǎn)品裝爐明細(xì)表，操作者要做好裝爐產(chǎn)品合同號(hào)、件號(hào)記錄，便于下一步跟蹤檢驗(yàn)，考察熱處理工藝的合理性。

（3）質(zhì)量考察及問(wèn)題反饋 每爐次抽取2～3件產(chǎn)品，在壁厚最大的部位進(jìn)行超聲波無(wú)損檢測(cè)，來(lái)考察熱處理質(zhì)量，同時(shí)要對(duì)易出現(xiàn)裂紋的產(chǎn)品進(jìn)行檢查，生產(chǎn)和質(zhì)檢部門(mén)要給予配合。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)反饋給熱處理工藝員，以便改進(jìn)。

（4）工藝定標(biāo) 考察時(shí)間到2012年12月結(jié)束，在此期間，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題工藝員隨時(shí)進(jìn)行修訂，改進(jìn)后效率提高20%。

4.改變回收形式

改變?cè)瓉?lái)“回收多少繳庫(kù)多少”的銅屑回收形式，按產(chǎn)品合同號(hào)進(jìn)行回收并對(duì)車(chē)間進(jìn)行考核，車(chē)間再對(duì)操作者進(jìn)行考核，達(dá)到或超過(guò)理論重量獎(jiǎng)勵(lì)，達(dá)不到理論重量90%的進(jìn)行罰款并通報(bào)。以13BWF001合同為例，合同總價(jià)187.92萬(wàn)元，共72件，每件回收66.25kg，回收總量為4770kg。按30 000元/t計(jì)，可回收14.31萬(wàn)元，達(dá)到降低單位變動(dòng)成本的目的。

三、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上述實(shí)例分析，像我們這樣的國(guó)營(yíng)企業(yè)，徹底改變虧損局面，扭虧為盈，做好產(chǎn)品調(diào)整、降低單位變動(dòng)成本（即可變成本）勢(shì)在必行。