馮能斌

加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管就是對(duì)龐大國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全。目前，在對(duì)國(guó)有企業(yè)監(jiān)管方面還存在很多問(wèn)題：首先，監(jiān)管過(guò)細(xì)與監(jiān)管失靈兩種現(xiàn)象并存，監(jiān)管過(guò)細(xì)體現(xiàn)在國(guó)資委在監(jiān)管國(guó)有企業(yè)過(guò)程中承擔(dān)著眾多職責(zé)，使其不得不頒布很多規(guī)章制度，而監(jiān)管失靈表現(xiàn)在國(guó)資委無(wú)法掌握更多國(guó)有企業(yè)的信息，無(wú)法實(shí)行有效監(jiān)管；其次，風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，不具備預(yù)防和及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)的能力；最后，國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的透明度比較低，社會(huì)大眾無(wú)法了解監(jiān)管狀況。除以上幾個(gè)問(wèn)題，在國(guó)有企業(yè)監(jiān)管中還存在很多其他問(wèn)題，如何有效的監(jiān)管國(guó)有企業(yè)，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全，對(duì)政府來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。

一、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管

1.實(shí)行重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)聯(lián)簽和重大事項(xiàng)報(bào)告制度

重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)聯(lián)簽制度是指企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)需要按照企業(yè)具體規(guī)定由董事長(zhǎng)、總經(jīng)理以及財(cái)務(wù)總監(jiān)等高層管理人員中的二人或者多人共同簽署，簽署之后才為有效并且可支付的制度。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)包括了企業(yè)的重大資金支出、財(cái)務(wù)運(yùn)作以及股權(quán)集權(quán)投資、固定資產(chǎn)投資、資產(chǎn)處置等能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。

2.規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)工作

首先，規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。其次，全面實(shí)現(xiàn)信息化管理。財(cái)務(wù)信息化已經(jīng)成為時(shí)代發(fā)展的要求，可以有效的規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)工作，提高工作效率，企業(yè)應(yīng)盡量引入財(cái)務(wù)系統(tǒng)或者SAP、Oracle等ERP系統(tǒng)。最后，提高財(cái)務(wù)人員和高層領(lǐng)導(dǎo)人員的專業(yè)素質(zhì)，定期或者不定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

3.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督一般分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種，內(nèi)部監(jiān)督包括成立監(jiān)事會(huì)，成立審計(jì)委員會(huì)（由企業(yè)具備會(huì)計(jì)知識(shí)的獨(dú)立董事組成），成立內(nèi)部審計(jì)部門（內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直屬于監(jiān)事會(huì)控制），財(cái)務(wù)總監(jiān)也應(yīng)該發(fā)揮其監(jiān)督職能，但是職能不與監(jiān)事會(huì)沖突，監(jiān)事會(huì)偏向于事后監(jiān)督而財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)是全程監(jiān)督；外部監(jiān)督主要依賴于注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，企業(yè)應(yīng)聘用公信度比較高的事務(wù)所。加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管，可以有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是有效監(jiān)管國(guó)有企業(yè)的重要手段。

二、改善監(jiān)管體制，提高監(jiān)管效率

政企分開在我國(guó)已經(jīng)實(shí)行了三十幾年，國(guó)有企業(yè)在表面上已經(jīng)做到所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，不過(guò)私營(yíng)企業(yè)會(huì)有具體的老板，但是國(guó)有企業(yè)老板的界定確是個(gè)難題。按照公司法的規(guī)定，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的實(shí)際出資人是國(guó)資委，可是國(guó)資委是國(guó)家的行政機(jī)關(guān)，因此國(guó)有企業(yè)的掌舵人還是政府。而出資人的職責(zé)與行政職能的職責(zé)在各方面都應(yīng)該相區(qū)別，如果將兩者相混淆會(huì)導(dǎo)致集權(quán)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，不僅不能保證國(guó)有資產(chǎn)的安全，與我國(guó)所喊出的“轉(zhuǎn)變政府職能”口號(hào)也是相悖的?？傊?，國(guó)資委作為國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的出資人，應(yīng)充分履行其出資人的職責(zé)，將出資人職責(zé)與行政職能相分離，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督，對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行有效監(jiān)管。國(guó)資委畢竟還是有官僚主義氣息的，所以運(yùn)作流程與其他行政部門有很多相似的地方，在遇到企業(yè)監(jiān)管方面的重大事項(xiàng)時(shí)，需要層層上報(bào)，經(jīng)歷多次反復(fù)審核批準(zhǔn)之后才可以作出決策，這樣的低效率監(jiān)管，在一定程度上降低了監(jiān)管的效力，精簡(jiǎn)運(yùn)作流程，提高監(jiān)管效率，是國(guó)資委需要正視的問(wèn)題。國(guó)資委作為國(guó)有企業(yè)的出資人和監(jiān)管工作的主要負(fù)責(zé)人，需要明晰自身的職責(zé)，完善監(jiān)管體制，以滿足當(dāng)今的監(jiān)管需求。

三、完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

《中華人民共和國(guó)公司法》（主席令第四十二號(hào)）中規(guī)范了企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)是國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的關(guān)鍵，途徑主要有以下幾種：第一，企業(yè)需引入共同治理機(jī)制。董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)中應(yīng)該包含股東以外的其他階級(jí)的利益代表者，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，在組建董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)時(shí)可以考慮成立外部董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)，提升董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)管水平；第二，推動(dòng)企業(yè)股權(quán)多元化的發(fā)展。若將國(guó)有企業(yè)改為國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，對(duì)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展有不利影響，所以完善公司法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該推動(dòng)股權(quán)多元化的發(fā)展；第三，明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中不同權(quán)利主體的職責(zé)。董事會(huì)代表的是股東權(quán)益，需要對(duì)企業(yè)高管人員進(jìn)行鞭策和監(jiān)督，處理好與高管人員所形成的委托代理關(guān)系，股東大會(huì)的職責(zé)是根據(jù)《公司法》的規(guī)定審議報(bào)告以及任免董事和監(jiān)事，并間接控制著高管人員的任免，高管人員也可稱之為首席執(zhí)行官（CEO）負(fù)責(zé)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，擁有整個(gè)企業(yè)的管理權(quán)；第四，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)還需要規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)工作質(zhì)量是公司法人治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)；第五，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該探尋適合企業(yè)的人事管理制度，形成股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高管人員之間的制約關(guān)系。實(shí)踐證明，國(guó)有企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，在新《公司法》的引領(lǐng)下緩慢前進(jìn)。

四、創(chuàng)新國(guó)有企業(yè)監(jiān)管模式

在不同的發(fā)展階段，國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管模式也有較大的區(qū)別，以珠海市為例，其主要經(jīng)歷以下四種模式：1987年以前，高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式，政府高度集權(quán)，國(guó)有企業(yè)完全由政府掌控；1987年到1999年，“九龍治水”模式，企業(yè)按照行業(yè)由各個(gè)職能部門掌管，后雖有改善，但是實(shí)質(zhì)并未改變；1999年至2004年，三層架構(gòu)模式創(chuàng)建，成立了一委兩局，提出了政企、政事、政資分開的要求；2004年至今，三層架構(gòu)模式得到發(fā)展，成立了國(guó)資委，遵循“權(quán)利、義務(wù)還有責(zé)任相統(tǒng)一”和“管人、管事與管資產(chǎn)相結(jié)合”的原則，履行出資人的職責(zé)。三層架構(gòu)模式在我國(guó)運(yùn)用的較為廣泛，最近幾年也在不斷完善中，但是還有諸多問(wèn)題存在，國(guó)有企業(yè)監(jiān)管模式仍需要注入新鮮血液。在監(jiān)管模式中還應(yīng)該加入風(fēng)險(xiǎn)控制理念、服務(wù)顧客的理念、企業(yè)自身靈活調(diào)節(jié)的理念以及激勵(lì)理念等，在實(shí)施程序和配套機(jī)制上也需要作出相應(yīng)的改革，以配合監(jiān)管模式的實(shí)施。國(guó)外在國(guó)有企業(yè)監(jiān)管方面也有較多的成功經(jīng)驗(yàn)，可以加以借鑒，例如美國(guó)的監(jiān)管模式是國(guó)有企業(yè)根據(jù)專門立法而成立，企業(yè)宗旨、經(jīng)營(yíng)管理理念等都是立法所規(guī)定，國(guó)會(huì)是監(jiān)管中的主角，國(guó)會(huì)通過(guò)立法規(guī)定企業(yè)與政府各自所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，避免政府對(duì)企業(yè)的過(guò)多干預(yù)。

五、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)作為貪污腐敗的高發(fā)地，一直處于社會(huì)輿論的刀鋒浪尖上，若想取得可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)監(jiān)管是必要途徑。國(guó)資委占據(jù)著國(guó)有企業(yè)監(jiān)管中的重要位置，應(yīng)承擔(dān)起必要的責(zé)任，為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展而不懈努力。

[1]黃群慧.國(guó)資委亟待改進(jìn)對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管方式.財(cái)經(jīng)科學(xué)，2005年1期.

[2]王曄.新時(shí)期加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的探討.企業(yè)家天地（理論版），2010年5期.

[3]祝瓊.試論國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的問(wèn)題與對(duì)策.經(jīng)營(yíng)管理者，2010年14期.