茅春紅

所謂的國庫集中支付制度，即立足于國庫單一賬戶體系與完善的財政支付信息系統(tǒng)及各大國有銀行之間的無縫實時資金清算系統(tǒng)，當(dāng)預(yù)算單位在進行勞務(wù)、商品及支付款活動時的財政性資金支出，需要提前向國庫集中支付機構(gòu)申請，在獲得審核通過后由國庫單一賬戶體系負責(zé)將資金轉(zhuǎn)賬給相應(yīng)的收款人。這種新型的支付制度改善了傳統(tǒng)上財政資金層層分撥，最后收款人才可以獲得款項的做法，通過對中間環(huán)節(jié)的優(yōu)化，縮短了不必要的時間，提高了資金使用的效率。

國庫單一賬戶的組成大致可包括以下幾個方面：首先是國家財政部門在央行所開設(shè)的資金賬戶；其次是財政部門在商業(yè)性質(zhì)銀行所開設(shè)的財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶及預(yù)算外資金專戶，用做資金的清算、支付；最后是在政府財政部門批準或授權(quán)下所開設(shè)的非常規(guī)性質(zhì)的資金賬戶。國庫集中支付有效的減少了資金運轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，進而避免了財政資金了非法占用、克扣等不規(guī)范行為，有利于保證財政資金的使用效益，在一定程度上遏制了所存在的財政貪腐問題。

一、目前國庫集中支付工作中出現(xiàn)的若干問題

1.國庫集中支付與部門預(yù)算存在差異。部門預(yù)算是進行國庫集中支付的前提基礎(chǔ)和重要保障，但部門預(yù)算有兩方面問題，一是部門預(yù)算的支付周期較長。政府部門預(yù)算需要經(jīng)人民代表大會首先審核，其次才移送財政相關(guān)部門進行批復(fù)，人代會通常在年初舉行，這也導(dǎo)致年初預(yù)算執(zhí)行的力度不夠，二是在編制部門預(yù)算時，關(guān)于在非稅收預(yù)計的預(yù)算估計不當(dāng)，致使出現(xiàn)年中追加的情況出現(xiàn)，不利于編制及審核相應(yīng)的用款計劃。

2.資金支付過程不透明，存在暗箱操作的現(xiàn)象。國庫集中支付制度的出現(xiàn)很好的解決了此類問題，因為之前各單位分散的自行開設(shè)的銀行賬戶被取締，人民銀行設(shè)置單一的國庫賬戶，除了這一單一賬戶外，允許保留的僅有零余額賬戶和財政預(yù)算之外的資金賬戶，前者的授權(quán)對象是各預(yù)算單位，后者是代理銀行。但是目前許多單位并非如此，往往他們都要保存一個自己的賬戶，來負責(zé)自身運營的各項收支。每到年終，他們一方面為了避免余額被財政部門收回，另一方面擔(dān)心余額會影響下年度的財政撥款，所以總是找機會清空余額。

3.國庫支付中心的資金流向監(jiān)督機制不完善。這主要表現(xiàn)在兩個方面，一是沒按照《現(xiàn)金管理條例》的提現(xiàn)行為進行監(jiān)督；二是各種超標準的開支缺乏監(jiān)督。有些單位不按照年初的預(yù)算執(zhí)行，他們大肆的擴張招待費、會議費，現(xiàn)金額外流失嚴重，單位被授權(quán)的資金額度，幾乎全部被提現(xiàn)，“小金庫”現(xiàn)象滋長，腐敗問題不容忽視。

4.國庫集中支付過程中，直接支付率（直接支付額與總支付額的比值）偏低。在財政部關(guān)于資金支付的形式有兩種，一種是直接支付，包括專項支出、工資支出、各項轉(zhuǎn)移支出以及政府財政支出，這些資金直接流向用款單位或者供應(yīng)商；另一種是授權(quán)支付，包括分散的采購以及很多的工程項目款項的支付，后者因為自身的獨立性低，致使國庫集中支付的監(jiān)督和約束力度大大降低了。

5.國庫支付中心網(wǎng)絡(luò)技術(shù)水平低，清算資金的效率低。雖然，互聯(lián)網(wǎng)的高度普及，但是財政部門中比如征收單位、機關(guān)、財政預(yù)算以及國庫等還沒有真正意義上的達到全面的網(wǎng)絡(luò)普及，從這個意義上講，完善財政賬務(wù)網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)，擁有自身的資金管理人員，是必不可少的一步。假如銀行資金清算系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)不完善，那么國庫資金就不能有效的收付，這是因為資金必須要在商業(yè)銀行同中央銀行之間、商業(yè)銀行同商業(yè)銀行之間流動，然而，庫、財、行之間沒有完善的網(wǎng)絡(luò)機制，各個流程諸如財政支付憑證向代理銀行的傳遞、財政預(yù)算控制額度及申請財政資金匯兌清單向人民銀行的傳遞、人民銀行將資金下?lián)艿酱磴y行的操作等都是借助人工完成，因為人工效率低下，資金清算速度難以滿足程序繁雜、業(yè)務(wù)量大的需求。

二、解決國庫集中支付中問題的對策

1.深化財政預(yù)算編制體制改革。首先引進科學(xué)的方法盡快盡早完成預(yù)算的編制，可以提前6個月或者一年對次年的預(yù)算進行編制；其次完善預(yù)算編制內(nèi)容，對編制預(yù)算的內(nèi)容進行細化，根據(jù)國庫集中支付制度的需求，以部門需要及支出項目的實際情況為方向進行處理；最后，推進制度改革。引進國外比較成熟的經(jīng)驗，將預(yù)算歷年制轉(zhuǎn)換為跨年制，為國庫集中支付制度的推行奠定了制度基礎(chǔ)。

2.重視財務(wù)員工業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)。國庫集中支付是從傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式基礎(chǔ)上產(chǎn)生的一種新興模式，具有很強的政策性和覆蓋面。在這個新興事物的發(fā)展中一定要與時俱進、精心組織，真正實現(xiàn)國庫集中支付。此外，隨著這個新興制度的發(fā)展，會計核算方式、支付的形式也跟著相應(yīng)的改變，綜合素質(zhì)高、財政核算能力高的財務(wù)人員成為了亟需的人才，因此，必須要對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平進行培訓(xùn)，讓其對政策進行熟悉，操作熟練，真正的能夠做好會計核算工作。

3.嚴格依照《現(xiàn)金管理條例》的說明，確保資金支付流向正規(guī)的渠道。國庫集中支付制度的初衷就是要嚴把資金支付的關(guān)口，確保資金不通過中間環(huán)節(jié)直接流向用款單位或者供應(yīng)商，這樣一來，私挪公款、收受回扣的現(xiàn)象被有效遏制了，因此從某種意義上講，貪污腐敗的根源也被堵住了。這個環(huán)節(jié)中，很重要的一環(huán)就是受理審核人員的執(zhí)法力度問題，他們一定要嚴格按照《現(xiàn)金管理條例》的相關(guān)規(guī)定去執(zhí)行，此外，國庫集中支付情況還要受到財政、審計監(jiān)察部門的審查，如果發(fā)現(xiàn)問題，務(wù)必追究相關(guān)責(zé)任。

4.提高直接支付形式的適用度，擴大直接支付在國庫集中支付中所占的比例。年初在進行政府采購預(yù)算的編制中，要盡量同部門的預(yù)算進行匹配同步，政府采購要根據(jù)《政府采購目錄》的要求去執(zhí)行，盡量多的將非直接支付形式納入到直接支付的行列之中。要對編制預(yù)算的形式進行改革，盡量將項目資金預(yù)算并入部門預(yù)算中去，將財政支出金額以及流動方向清晰的反映出來。財政部門要做好監(jiān)督工作，資金的預(yù)算、波動、流通情況要透明化，充分發(fā)揮國庫集中支付的優(yōu)越性，真正的做好資金流動安全的工作。

5.提高網(wǎng)絡(luò)化水平，讓銀行資金清算系統(tǒng)和財政信息系統(tǒng)覆蓋范圍更加寬廣。以財政部門作為總部，建立起自己專線網(wǎng)絡(luò)，將財務(wù)處理中心納入銀行、預(yù)算單位、國庫、財政部門以及征收機關(guān)的網(wǎng)絡(luò)中去，要開發(fā)出自身的財政資金清算系統(tǒng)，信息資源共享，全過程的對財務(wù)狀況進行控制。

[1]王敏.國庫集中支付制度研究[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社.2002.

[2]朱松柏.淺析國庫集中支付執(zhí)行中的問題及對策[C].中國會議.2007.