■孫巍巍 黑龍江省北大荒米業(yè)集團(tuán)有限公司

一、企業(yè)的應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因

企業(yè)的應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因有很多，包括產(chǎn)品賒銷，以及由于各種原因的資金外借等。近年來(lái)，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和商業(yè)信用發(fā)展迅速，企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)目也逐年遞增。這些應(yīng)收賬款的長(zhǎng)期存在，不但會(huì)對(duì)公司內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)造成影響，一些款項(xiàng)的遲交和失效還會(huì)使其經(jīng)濟(jì)效益蒙受一定的損失。

二、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響

1.影響綜合效率。企業(yè)的應(yīng)收賬款中有很大一部分因占用了大量流動(dòng)資金并沉淀于非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，影響了公司的正常經(jīng)營(yíng)和效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其他部分也因?yàn)槲粗苯诱莆赵谄髽I(yè)手中，無(wú)法及時(shí)成為可支配的現(xiàn)金，使企業(yè)失去一部分的投資機(jī)會(huì)而降低了其對(duì)整體資金的使用效率，影響企業(yè)的各種生產(chǎn)活動(dòng)，最終會(huì)使整體運(yùn)作的綜合效率受到很大影響。

2.為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)成果統(tǒng)計(jì)失真及壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)，企業(yè)由于產(chǎn)品賒銷等原因造成的應(yīng)收賬款一般會(huì)記入當(dāng)期收入，使其賬面利潤(rùn)增加。再加上一些外借資金后利息收繳不及時(shí)，應(yīng)收賬款會(huì)在一定程度上夸大公司的經(jīng)營(yíng)成果，使統(tǒng)計(jì)失真。同時(shí)，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使市場(chǎng)情況有時(shí)很難預(yù)料，一些應(yīng)收賬款若得不到及時(shí)催收和清理，就會(huì)發(fā)生賬齡老化，形成壞賬，給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

3.提高了企業(yè)成本。應(yīng)收賬款增加會(huì)使管理費(fèi)用和催收成本同時(shí)增長(zhǎng)。第一，應(yīng)收賬款所占用資金，原本要在經(jīng)營(yíng)上加速周轉(zhuǎn)得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款，尤其是逾期的應(yīng)收賬款的存在和增長(zhǎng)，使被占用的資金失去了時(shí)間價(jià)值。第二，應(yīng)收賬款在催收過(guò)程中需要企業(yè)大量的人力物力投入，這就加大了催收成本。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

1.管理層缺乏相關(guān)管理防范和法律意識(shí)。一些企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)和增加客戶，在沒(méi)有對(duì)客戶資信情況和應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)正確評(píng)估時(shí)，就采用過(guò)寬的信用政策，盲目通過(guò)資金外借和產(chǎn)品賒銷等方式拉攏客戶，只注重眼前問(wèn)題而忽視了大量客戶所拖欠占用的資金的收回問(wèn)題。使企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給今后的經(jīng)營(yíng)造成隱患。

2.缺乏完善的信用管理機(jī)制。企業(yè)對(duì)客戶資信狀況進(jìn)行科學(xué)的分析評(píng)估是在根本上減少應(yīng)收賬款和壞賬的重要方法?？蛻舻男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)是其不良信用引起應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)客戶的信用授予一般依賴主觀決策，為占領(lǐng)市場(chǎng)缺乏足夠的保護(hù)意識(shí)。很多公司部門沒(méi)有有效的信用決策系統(tǒng)和客戶資信統(tǒng)一管理和授信制度，致使信用檔案混亂。對(duì)客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力狀況不夠重視，就不能針對(duì)不同客戶制定相應(yīng)信用政策。

3.內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制不健全。部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理沒(méi)有內(nèi)部控制激勵(lì)制度，或即使有也形同虛設(shè)。對(duì)應(yīng)收賬款的及時(shí)回籠需要業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的緊密有效配合和相互的監(jiān)督合作。業(yè)務(wù)部門把收到賬款移交財(cái)務(wù)部門及時(shí)入賬，令其可以即使掌握應(yīng)收賬款的償還情況和客戶還款記錄；財(cái)務(wù)部門要把還款情況反饋給銷售部門，使其能準(zhǔn)確選擇賒銷對(duì)象。目前的實(shí)際情況一般是，兩部門缺乏溝通核對(duì)，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)互相推諉，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決問(wèn)題，進(jìn)而使企業(yè)的應(yīng)收賬款繼續(xù)增加。

四、怎樣規(guī)避并化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

1.管理者要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)法律認(rèn)識(shí)。應(yīng)收賬款的管理關(guān)系到企業(yè)根本利益，涉及到銷售，財(cái)務(wù)以及信息等多個(gè)部門，因此，企業(yè)負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門工作人員必須予以足夠重視，充分認(rèn)識(shí)其危害性。必須謹(jǐn)慎合理地制定賒銷政策時(shí)，預(yù)測(cè)其給公司帶來(lái)的收益和負(fù)擔(dān)，找到合理平衡地最優(yōu)值。應(yīng)收賬款的管理本身是自上而下的過(guò)程，企業(yè)的對(duì)其足夠重視是加強(qiáng)其管理的必需條件。

2.完善信用評(píng)價(jià)體系和政策。信用政策作為企業(yè)財(cái)務(wù)政策重要成分，是企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)劃管理的基本原則和行為規(guī)范。在制定信用政策后，就必須全面貫徹執(zhí)行。同時(shí)要對(duì)客戶信用狀況科學(xué)分析評(píng)估，給其適當(dāng)?shù)男庞妙~度。設(shè)定信用等級(jí)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用客戶的報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算其指標(biāo)值，然后和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比對(duì)，最后對(duì)客戶拒付的風(fēng)險(xiǎn)做出詳細(xì)準(zhǔn)確的判斷，確定其信用額度，提高企業(yè)應(yīng)收賬款投資決策水平。

3.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的追蹤管理。企業(yè)客戶拖欠或賒借后能否按期償還，一般決定于其信用品質(zhì)和財(cái)務(wù)狀況等因素。而這兩個(gè)因素可能隨時(shí)發(fā)生變化，所以需要實(shí)施嚴(yán)密的跟蹤以掌握其回收情況。一般來(lái)說(shuō)，客戶逾期拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，催收賬款的難度也會(huì)越大，成為壞賬的可能性也越高。把掛賬金額大，時(shí)間長(zhǎng)以及財(cái)務(wù)狀況差的客戶欠款作為考察重點(diǎn)對(duì)象，可以起到防患于未然的效果。

4.建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。公司建設(shè)內(nèi)部控制制度是為了增強(qiáng)其自我控制和調(diào)節(jié)的能力，糾正經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的偏離整體目標(biāo)和損害自身利益的行為，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化。具體包括以下幾個(gè)方面。A.完善管理監(jiān)控的職能部門。遵照內(nèi)部牽制原則，定期或不定期對(duì)業(yè)務(wù)點(diǎn)巡察和內(nèi)部審計(jì)。防范由管理不嚴(yán)產(chǎn)生的挪用貪污等問(wèn)題，降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。B.改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。針對(duì)不同的業(yè)務(wù)采用不同的核算方法程序加以區(qū)別，采用相應(yīng)的對(duì)策管理。C.完善公司內(nèi)部監(jiān)控制度。對(duì)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的每個(gè)環(huán)節(jié)，健全相應(yīng)內(nèi)部控制制度，形成一套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的控制程序。

5.充分利用會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督作用加強(qiáng)管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款的處理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向有應(yīng)收賬款的客戶寄送對(duì)賬單和催交欠款通知。對(duì)未超期限的客戶，主要是獲得經(jīng)雙方經(jīng)辦人確認(rèn)無(wú)誤并簽章的對(duì)賬單，作為對(duì)賬的原始依據(jù)；對(duì)超過(guò)期限的客戶，在發(fā)出對(duì)賬單的同時(shí)需分發(fā)催交欠款通知書(shū)，及時(shí)催收欠款。銷售部門有關(guān)人員應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門做好此項(xiàng)工作。

6.建立企業(yè)銷售責(zé)任機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。為了進(jìn)一步調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)人員的工作積極性，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款責(zé)任制，制定嚴(yán)格的回款考核制度，按照誰(shuí)銷售、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，以實(shí)際收到的賬款作為業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)，與獎(jiǎng)懲掛鉤，實(shí)行過(guò)錯(cuò)追究制度。

五、小結(jié)

企業(yè)的應(yīng)收賬款處理是其發(fā)展中的普遍問(wèn)題。要解決這一問(wèn)題化解風(fēng)險(xiǎn)，就必需有相應(yīng)的管理意識(shí)和規(guī)范的信用評(píng)價(jià)體系，只有降低應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)才能在在前進(jìn)的道路上走得更穩(wěn)，更遠(yuǎn)。

[1]鐘麗涓.基于信用管理的應(yīng)收賬款控制的探討[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué).2011年.

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