摘要：按照相關(guān)法律法規(guī)，我國(guó)大部分的企事業(yè)單位都有紀(jì)檢、監(jiān)察和審計(jì)部門的設(shè)置。但其效果卻并沒(méi)有像想象中的好，仍然存在一些令人質(zhì)疑的地方。為了消除人們的質(zhì)疑，企業(yè)單位紀(jì)檢、監(jiān)察和審計(jì)需要正視問(wèn)題，做好業(yè)務(wù)間的協(xié)調(diào)。本文主要從紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)的法定職責(zé)入手，闡述紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)間的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)在反舞弊工作中的作用，同時(shí)對(duì)企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)間的現(xiàn)實(shí)簡(jiǎn)況和企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)間的協(xié)調(diào)措施進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)單位 紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì) 職責(zé) 簡(jiǎn)況 業(yè)務(wù)協(xié)調(diào) 分析

從工作實(shí)踐來(lái)看，紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部門都有自身的局限性，審計(jì)部門在對(duì)問(wèn)題的處理上缺乏剛性，紀(jì)檢監(jiān)察部門具有處理問(wèn)題的職權(quán)，但又很少能夠真正深入到具體業(yè)務(wù)中，因此難以通過(guò)日常業(yè)務(wù)工作主動(dòng)發(fā)現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。這些局限性使得不斷有人對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)等職能部門的作用提出質(zhì)疑。有些人甚至認(rèn)為企業(yè)單位的紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部門僅僅是擺設(shè)，沒(méi)有設(shè)置的必要性。面對(duì)這些問(wèn)題和質(zhì)疑，企業(yè)單位的紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部門應(yīng)該緊密配合起來(lái)，通過(guò)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)實(shí)現(xiàn)彼此間的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，只有這樣才能更好地對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部門的監(jiān)督職能進(jìn)行發(fā)揮。在分析企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)間的現(xiàn)實(shí)簡(jiǎn)況和企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)間的協(xié)調(diào)措施之前，我們首先應(yīng)該對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)的法定職責(zé)及紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)間的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)在反舞弊工作中的作用有一定了解。

1 紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)的法定職責(zé)

1.1 紀(jì)檢監(jiān)察部門的職責(zé) 我國(guó)《中國(guó)共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例（試行）》中對(duì)各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的職責(zé)有專門的規(guī)定，這些機(jī)構(gòu)主要的職責(zé)就是監(jiān)督。各級(jí)紀(jì)律監(jiān)察部門必須要在維護(hù)黨的章程和其他黨內(nèi)法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)黨的路線、方針及政策等執(zhí)行情況做出監(jiān)察和監(jiān)督，對(duì)我國(guó)黨風(fēng)建設(shè)和反腐敗工作進(jìn)行協(xié)助與加強(qiáng)。監(jiān)察部門主要是對(duì)監(jiān)察職能加以行使的機(jī)關(guān)，主要為了促進(jìn)單位的廉政建設(shè)，對(duì)單位行政管理加以改善以及對(duì)單位行政效能進(jìn)行提高等，其職責(zé)主要是監(jiān)察對(duì)象的執(zhí)法、廉政和效能情況。

1.2 審計(jì)部門的職責(zé) 審計(jì)部門在本文主要是指那些依法設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)部門，在《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中有明確規(guī)定：“不管是國(guó)家機(jī)關(guān)還是企業(yè)事業(yè)組織亦或者社會(huì)團(tuán)體等其他單位，都必須遵循國(guó)家規(guī)定對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行建立和健全?！痹凇秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第九條中指出，審計(jì)部門主要是對(duì)單位的財(cái)政收支、資金管理使用情況以及資產(chǎn)投資和風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)和審評(píng)等。

2 紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)間的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)在反舞弊工作中的作用

2.1 審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊，在一定程度上能預(yù)防舞弊 雖然審計(jì)機(jī)關(guān)并不是反腐倡廉的職能部門，但卻同樣具有反腐敗的法定職責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)以其自身具備的專業(yè)特長(zhǎng)和法定的定期強(qiáng)制審計(jì)優(yōu)勢(shì)等，通過(guò)對(duì)單位在一定期限內(nèi)的財(cái)務(wù)收支、資金管理使用情況以及資產(chǎn)投資和風(fēng)險(xiǎn)管理的全面審計(jì)和審評(píng)、以及對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)履職情況的經(jīng)濟(jì)審計(jì)，從而發(fā)現(xiàn)、揭露背離社會(huì)主義方向的經(jīng)營(yíng)行為、揭露經(jīng)濟(jì)資料中的錯(cuò)誤和舞弊行為、揭露經(jīng)濟(jì)生活中的各種不正之風(fēng)等，從而震懾腐敗行為，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。這些對(duì)廉政建設(shè)無(wú)疑有一定促進(jìn)作用，與反腐敗源頭防治的客觀要求高度一致。由于審計(jì)涉足的主要是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，而經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域又是舞弊現(xiàn)象最多的領(lǐng)域，通過(guò)審計(jì)能夠更快更多地發(fā)現(xiàn)舞弊，從而在一定程度上對(duì)舞弊現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)防，出現(xiàn)問(wèn)題審計(jì)部門可以最先介入，比其他部門多出了更多的主動(dòng)性。

2.2 紀(jì)檢監(jiān)察能對(duì)舞弊行為進(jìn)行相應(yīng)制裁，推動(dòng)廉政建設(shè) 紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)作為監(jiān)督的職能部門，根據(jù)舞弊行為的情節(jié)輕重及影響大小，對(duì)舞弊行為分別采取相應(yīng)的、由低到高的教育、懲治手段，從而最大程度教育、挽救一部分犯輕微錯(cuò)誤的黨員干部，最大限度對(duì)嚴(yán)重舞弊行為進(jìn)行嚴(yán)厲制裁，及時(shí)預(yù)防、震懾違紀(jì)違規(guī)行為以及腐敗人員，降低腐敗的發(fā)生，遏制腐敗現(xiàn)象的蔓延，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的廉政建設(shè)上一臺(tái)階。

3 企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)間的現(xiàn)實(shí)簡(jiǎn)況

3.1 機(jī)構(gòu)單列 盡管紀(jì)檢監(jiān)察與審計(jì)間的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)對(duì)反舞弊工作意義重大，但現(xiàn)實(shí)工作中，絕大部分單位的紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)與審計(jì)機(jī)構(gòu)都相對(duì)單列。紀(jì)檢監(jiān)察工作人員任職資格強(qiáng)調(diào)其政治素質(zhì)，受上級(jí)紀(jì)檢機(jī)關(guān)及同級(jí)黨組織的雙重領(lǐng)導(dǎo)；而審計(jì)工作人員任職資格強(qiáng)調(diào)其專業(yè)能力，受上級(jí)業(yè)務(wù)部門的專業(yè)指導(dǎo)與本單位經(jīng)營(yíng)班子的領(lǐng)導(dǎo)。導(dǎo)致企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察與審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏相互溝通協(xié)調(diào)的鏈條與紐帶。

3.2 業(yè)務(wù)獨(dú)立 在企業(yè)單位中，紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)之間的業(yè)務(wù)比較獨(dú)立。從紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)各自的職責(zé)內(nèi)容和范圍來(lái)看，紀(jì)檢部門面對(duì)的主要工作對(duì)象是黨組織與黨員干部，監(jiān)察工作面對(duì)的對(duì)象主要是行政機(jī)關(guān)與其任命的相關(guān)人員，而審計(jì)工作面對(duì)的對(duì)象主要是企事業(yè)單位與財(cái)政有關(guān)的部門和個(gè)人。很多時(shí)候各自都忙于“對(duì)口”，容易出現(xiàn)疲于應(yīng)付的現(xiàn)象。企事業(yè)單位中紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)人員本來(lái)就不多，再加上業(yè)務(wù)獨(dú)立，很多時(shí)候只是為了完成獨(dú)屬于自己部門的工作，而不考慮與其他部門的聯(lián)系，導(dǎo)致其忽視了紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部門本來(lái)應(yīng)該發(fā)揮的作用。

3.3 缺乏溝通機(jī)制，難以取長(zhǎng)補(bǔ)短 由于企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)結(jié)構(gòu)機(jī)構(gòu)單列、業(yè)務(wù)相對(duì)比較獨(dú)立，在經(jīng)營(yíng)管理工作中都有自己不同的工作績(jī)效目標(biāo)與考核機(jī)制，這些都使這些機(jī)構(gòu)之間圍繞著自身的績(jī)效目標(biāo)工作，導(dǎo)致彼此間缺乏溝通，而由于溝通機(jī)制的缺乏又使他們的信息很難互通有無(wú)，自然難以使彼此間取長(zhǎng)補(bǔ)短，形成合力，發(fā)揮共同的反舞弊作用。

4 企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)間的協(xié)調(diào)措施

4.1 準(zhǔn)確定位 紀(jì)檢監(jiān)察與審計(jì)工作從字面上來(lái)看都是監(jiān)督工作，但在人們的整體印象中紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的政治色彩比較濃。即便是在企事業(yè)單位內(nèi)部，仍然擺脫不了紀(jì)檢監(jiān)察帶給人的強(qiáng)制性權(quán)利印象。但實(shí)際上所有機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮都應(yīng)該結(jié)合環(huán)境的變化作出相應(yīng)的改變，紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)也沒(méi)有例外。企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的情況作出準(zhǔn)確的定位。以紀(jì)檢來(lái)說(shuō)，在企業(yè)單位上的職能主要是反腐倡廉，保證企業(yè)風(fēng)氣的健康向上；監(jiān)察在企業(yè)單位中更多的應(yīng)該是對(duì)內(nèi)部職能或業(yè)務(wù)部門作業(yè)與控制流程效能的主動(dòng)監(jiān)察，通過(guò)效能監(jiān)察，促使企業(yè)防范廉潔風(fēng)險(xiǎn)，提高效率；審計(jì)則主要是對(duì)企業(yè)金融方面的審查，通過(guò)審查，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作步入良性運(yùn)行軌道。而以上三者，目標(biāo)其實(shí)是一致的，都是為了防止舞弊，確保企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)。只有明確了彼此的定位，并將其協(xié)調(diào)地融入到企業(yè)實(shí)際環(huán)境中，才能使其職能得到更好的發(fā)揮。

4.2 理順機(jī)構(gòu) 要實(shí)現(xiàn)企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)間業(yè)務(wù)的更好協(xié)調(diào)，企業(yè)應(yīng)該重建機(jī)構(gòu)，合署辦公。比如基層企事業(yè)單位的紀(jì)檢與監(jiān)察分離，將審計(jì)與監(jiān)察機(jī)構(gòu)合署，這樣更加能夠促進(jìn)其優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，發(fā)揮其專業(yè)職能。重構(gòu)機(jī)構(gòu)能夠減少機(jī)構(gòu)重復(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)職能的統(tǒng)一。雖然監(jiān)察部門的職責(zé)主要是查辦案件，但企業(yè)中的案件畢竟多涉及經(jīng)濟(jì)事務(wù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的處理內(nèi)部審計(jì)更加拿手，機(jī)構(gòu)的重建能夠使他們互為倚重，效果更好。而監(jiān)察與紀(jì)檢的分離，則更有利于基層企業(yè)單位監(jiān)察工作的獨(dú)立性，有利于完整地行使監(jiān)察職能。

4.3 溝通信息 溝通信息在這里主要是指這幾個(gè)部門之間業(yè)務(wù)的相互交流和溝通，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)間業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)的重要措施之一。關(guān)于企事業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)間的溝通，可以通過(guò)開(kāi)聯(lián)席會(huì)議、走進(jìn)彼此的業(yè)務(wù)面、相互委托不具優(yōu)勢(shì)的業(yè)務(wù)等方式進(jìn)行。這些溝通，能夠使企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)間業(yè)務(wù)得到有效調(diào)節(jié)，起到更好的監(jiān)督作用。

作為企業(yè)單位的重要組成部分，紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中各自的作用都是不可替代的。很多單位都設(shè)有紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部門，這些部門都屬于監(jiān)督保障，雖然職責(zé)總體上呈現(xiàn)出一致性，但分工并不相同，所以其各自的工作側(cè)重點(diǎn)也各不相同。面對(duì)側(cè)重點(diǎn)不同所出現(xiàn)的各種業(yè)務(wù)局限，企業(yè)單位必須要做好紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)間的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)。通過(guò)準(zhǔn)確定位、重建機(jī)構(gòu)、溝通信息等協(xié)調(diào)它們之間的業(yè)務(wù)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)工作的職能。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈征等編著，石愛(ài)中，胡繼榮主編.審計(jì)研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002，7：102-103.

[2]孫俊峰.論現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性[J].前沿，2010，3（06）：89-90.

[3]楊潔.淺談審計(jì)溝通在內(nèi)部審計(jì)工作中的適用[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2010，8（16）：150-151.

[4]于競(jìng)一.關(guān)于對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究[J].商業(yè)文化（下半月），2011，2（04）：34-35.

[5]魏麗晶.開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的瓶頸及突破[J].中外企業(yè)家，2009，5（10）：122-123.

[6]王軍輝.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法與實(shí)務(wù)[M].北京：中國(guó)市場(chǎng)出版社，2008，5：77-78.

作者簡(jiǎn)介：

陳鳳華（1964-），女，中級(jí)職稱，主要研究方向：企業(yè)廉政建設(shè)或信訪事件的處理。