楊征成

摘要：自2001年我國(guó)財(cái)政支付體制改革以來(lái)，國(guó)庫(kù)集中支付方式在全國(guó)范圍內(nèi)鋪開(kāi)，目前已取得較為顯著的成果，但依然存在不少問(wèn)題。本文首先介紹了國(guó)庫(kù)集中支付制度，其次分析了實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付的意義，然后剖析了當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中支付制度下財(cái)政資金所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，最后就增強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付方式下財(cái)政資金安全提出了建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付；財(cái)政資金；安全防范

改革財(cái)政支付方式，建立國(guó)庫(kù)集中支付制度，是我國(guó)財(cái)政工作改革的有益嘗試，這將有利于我國(guó)的財(cái)政工作適應(yīng)中國(guó)特色社會(huì)主義的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有利于政府更好地履行職能和宏觀調(diào)控，有利于財(cái)政資金的優(yōu)化配置和提高財(cái)政資金的使用效率。國(guó)庫(kù)集中支付制度是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍實(shí)施的現(xiàn)代國(guó)有管理制度，該制度有利于減少財(cái)政資金的庫(kù)外沉淀和閑置浪費(fèi)，提高國(guó)家財(cái)政資金的使用效率和增加財(cái)政支付的透明度和公開(kāi)度，在一定程度上能有效防范財(cái)政資金使用過(guò)程中的腐敗問(wèn)題。雖然國(guó)庫(kù)集中支付已取得顯著的成效，但依然存在很多薄弱的環(huán)節(jié)，并且有些問(wèn)題變得越來(lái)越突出，如何更好、更有效率地進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付和有效地監(jiān)督支付過(guò)程中的問(wèn)題、保證財(cái)政資金高效安全運(yùn)行、防范和控制在財(cái)政資金支付過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為了當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中支付制度在我國(guó)運(yùn)行中的重要課題。

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度簡(jiǎn)介

國(guó)庫(kù)集中支付制度是我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度的一個(gè)重要組成部分，它也是現(xiàn)在世界各國(guó)普遍采用的財(cái)政資金首付管理的重要制度。簡(jiǎn)單地說(shuō)，國(guó)庫(kù)集中支付制度就是從國(guó)家財(cái)政資金的收集預(yù)算到資金的實(shí)際撥付、資金使用、銀行清算及資金最后流到商品和勞務(wù)的提供者賬戶的全過(guò)程監(jiān)督控制制度。國(guó)家財(cái)政在中央銀行設(shè)立統(tǒng)一的銀行賬戶，各單位預(yù)算資金統(tǒng)一在該賬戶下設(shè)立分類賬戶集中管理，預(yù)算資金不再由各個(gè)部門(mén)或單位進(jìn)行分散保存及支付，各個(gè)單位在需要資金的時(shí)候按照既定的資金使用申請(qǐng)流程，在自己的預(yù)算額度內(nèi)決定自行購(gòu)買(mǎi)何種商品或勞務(wù)，但是他們并不自己直接支付資金，資金的支付由財(cái)政部來(lái)統(tǒng)一進(jìn)行。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，國(guó)家能夠有效地提高國(guó)家財(cái)政資金的收支效率，增強(qiáng)資金撥付使用的透明度，使政府從總體上把握國(guó)家財(cái)政資金的存量和流量。

二、國(guó)庫(kù)集中支付的意義

1.有利于國(guó)家從源頭上控制資金的流向和流量。在非國(guó)庫(kù)集中支付下，財(cái)政支付體系中存在多層次、多重銀行賬戶，在財(cái)政資金支付過(guò)程中存在多重環(huán)節(jié)，賬戶與賬戶之間可能有著復(fù)雜交錯(cuò)的業(yè)務(wù)往來(lái)，這在一定程度不利于財(cái)政資金在流轉(zhuǎn)過(guò)程的監(jiān)管，也為資金不當(dāng)使用提供了機(jī)會(huì)。實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度后，財(cái)政資金的支付和劃撥是一個(gè)垂直的體系，有利于國(guó)家看清財(cái)政資金的使用流量，所有的財(cái)政資金都由財(cái)政部集中支付，那么國(guó)家從總體上把握國(guó)家財(cái)政資金的使用情況。

2.提高財(cái)政資金的使用效率。在非國(guó)庫(kù)集中支付下，用款人的申請(qǐng)需要層層審批，申請(qǐng)合法合規(guī)后，國(guó)庫(kù)將財(cái)政資金撥付到相關(guān)主管部門(mén)，再由這些相關(guān)主管部門(mén)逐級(jí)下發(fā)，最終流到用款人手中。整個(gè)過(guò)程審批和付款程序異常復(fù)雜，流轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)、資金滯壓情況嚴(yán)重，資金使用效率低下。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，用款人的資金使用申請(qǐng)得到批準(zhǔn)后就可以直接到代理行獲取相應(yīng)的款項(xiàng)，資金流轉(zhuǎn)周期短，財(cái)政資金使用效率高。

三、國(guó)庫(kù)集中支付制度下財(cái)政資金面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1.信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)的普及，當(dāng)下財(cái)政資金的收付流轉(zhuǎn)、審批報(bào)備等眾多環(huán)節(jié)都是在既定的信息技術(shù)平臺(tái)上完成的，那么信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)就在所難免。在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)遭到外部病毒入侵或黑客攻擊，輕則導(dǎo)致系統(tǒng)使用不正常，重則導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓，給國(guó)家財(cái)政資金使用帶來(lái)不可估量的風(fēng)險(xiǎn)。同樣的，在財(cái)政部信息平臺(tái)與集中支付代理銀行之間也會(huì)存在網(wǎng)絡(luò)協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)，每一個(gè)代理的商業(yè)銀行都有自己的信息系統(tǒng)，這可能導(dǎo)致兩個(gè)信息平臺(tái)不協(xié)調(diào)，在數(shù)據(jù)傳輸和使用過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)賬等情況，給國(guó)家財(cái)政資金使用留下了巨大的安全隱患。

2.操縱風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代財(cái)政支付系統(tǒng)中，操縱風(fēng)險(xiǎn)是主要風(fēng)險(xiǎn)之一，這些操縱風(fēng)險(xiǎn)主要是由財(cái)政部門(mén)及使用單位或個(gè)人的信息不對(duì)稱及代理銀行片面追求自身利益造成的。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)政資金的流通環(huán)節(jié)大為減少，在提高財(cái)政資金審批效率的同時(shí)，也可能存在審批監(jiān)管不嚴(yán)的可能性。代理商業(yè)銀行在整個(gè)財(cái)政資金流轉(zhuǎn)過(guò)程中不承擔(dān)資金使用用途等方面的審核檢查，其主要職能就是其支付作用。在這個(gè)過(guò)程中可能存在商業(yè)銀行僅為自己獲取更多手續(xù)費(fèi)的利益驅(qū)動(dòng)，減少對(duì)用款人的檢查監(jiān)督，甚至合謀勾結(jié)、編造虛假憑證套取國(guó)家財(cái)政資金。

3.財(cái)政資金流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。在過(guò)去的財(cái)政資金支付管理體制下，財(cái)政資金通過(guò)國(guó)庫(kù)向各個(gè)主管單位撥付，然后再支付給用款人。在現(xiàn)有的國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)政資金是通過(guò)國(guó)庫(kù)支付給各單位在商業(yè)銀行設(shè)定的賬戶，在這個(gè)過(guò)程中如果出現(xiàn)用款單位或用款人的名稱與賬號(hào)不符，這些資金就將過(guò)渡到第三方的臨時(shí)性賬戶上?？梢哉f(shuō)財(cái)政資金一流出國(guó)庫(kù)就失去了監(jiān)管，此時(shí)資金既沒(méi)有回到國(guó)家財(cái)政資金賬戶也不屬于用款人，這給資金流轉(zhuǎn)安全性帶來(lái)了較大的隱患。

四、提高財(cái)政資金使用安全性的措施

1.加大技術(shù)投入，優(yōu)化信息技術(shù)平臺(tái)。當(dāng)今任何一項(xiàng)安全有效的管理活動(dòng)都離不開(kāi)先進(jìn)的管理工具，國(guó)庫(kù)集中支付也不例外。信息技術(shù)的利用，一方面可以提供國(guó)有財(cái)政資金的使用效率，節(jié)約諸多的人工成本；另一方面，它的使用也給國(guó)有財(cái)政資金的流轉(zhuǎn)使用帶來(lái)了較多的安全隱患。因此國(guó)家有必要加大技術(shù)投入，優(yōu)化國(guó)有集中支付的信息平臺(tái)和商業(yè)銀行的支付系統(tǒng)，防止信息傳輸錯(cuò)誤及系統(tǒng)崩潰，同時(shí)要保證信息安全，避免病毒入侵和信息泄露。

2.規(guī)范相關(guān)法規(guī)制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制。法規(guī)制度在財(cái)政資金收付使用的過(guò)程中起著指導(dǎo)和規(guī)范的作用。如果沒(méi)有健全的法規(guī)制度，那么國(guó)有財(cái)政資金使用撥付就沒(méi)有規(guī)章可循，很多時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)“想當(dāng)然”，部分單位或人員千方百計(jì)為自己找借口找理由來(lái)逃避責(zé)任。有了規(guī)章制度，一切都是按制度和程序辦事，那么可以有效地減少資金使用過(guò)程中的不規(guī)范和舞弊的可能性。一切貪污腐敗的源頭都是內(nèi)部控制的薄弱，這足已顯現(xiàn)內(nèi)部控制在財(cái)政資金管理過(guò)程中的重要作用。內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部控制制度，再完備的內(nèi)部控制制度得不到有效的執(zhí)行都是一紙空文，因此政府在完善內(nèi)部控制制度的同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。只有將建設(shè)、執(zhí)行與監(jiān)督相結(jié)合才能起到有效的防范效果。

3.開(kāi)展國(guó)庫(kù)集中支付的績(jī)效評(píng)估工作?？?jī)效評(píng)估管理是當(dāng)前管理學(xué)中卓有成效的管理方法，有效的國(guó)庫(kù)集中支付績(jī)效評(píng)估工作應(yīng)該考慮如下評(píng)估維度：有利于政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控；有利于將事后監(jiān)督變成事中監(jiān)督和事前監(jiān)督；有助于實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政收支平衡；有利于規(guī)范財(cái)務(wù)管理能力和提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；有助于提高政府資金的使用效率。開(kāi)展績(jī)效評(píng)估工作，由所有國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督機(jī)構(gòu)組成評(píng)審委員會(huì)，通常需要對(duì)上述指標(biāo)賦予一定權(quán)重，對(duì)每一項(xiàng)國(guó)庫(kù)集中支付活動(dòng)進(jìn)行綜合打分，最終得出評(píng)估結(jié)論。

4.確保統(tǒng)管單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)計(jì)作為一種核算工具，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是會(huì)計(jì)工作的生命線。在國(guó)庫(kù)集中支付制度中，做好會(huì)計(jì)管理工作也是非常必要的。隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施和深化，國(guó)庫(kù)支付中心的工作重心從專一的會(huì)計(jì)核算向?qū)y(tǒng)管單位預(yù)算執(zhí)行情況分析控制和對(duì)統(tǒng)管單位財(cái)務(wù)審核監(jiān)督進(jìn)行轉(zhuǎn)變，這一轉(zhuǎn)變對(duì)提高國(guó)庫(kù)集中支付的質(zhì)量有著重要意義。但是目前，我國(guó)國(guó)庫(kù)支付中心人員較少，分管單位數(shù)量眾多，在對(duì)統(tǒng)管單位遠(yuǎn)程記賬進(jìn)行集中審核時(shí)，由于工作量大、時(shí)間短，很多時(shí)候很難發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，一定程度上影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而不利于財(cái)政資金的安全，因此有必要加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量。

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（作者單位：江蘇省鹽城市響水縣水利局）